1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 6 及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.(中央财经大学 2010 年复试真题)居民甲 2009 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2009 年应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.4B.6C.72D.922.(中央财经大学 2011 年复试真题)居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010
2、 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元，假定当地省政府规定的契税税率为 5，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.居民甲应缴纳契税 1 万元B.居民乙应缴纳契税 1 万元C.居民乙应缴纳契税 10 万元D.居民甲应缴纳契税 10 万元3.(中央财经大学 2011 年初试真题)根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.水B.原油C.森林D.土地4.(中央财经大学 2010 年复试真题)清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的
3、情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的5.(厦门大学 2011 年初试真题) 纳税人下列( )税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（分数：2.00）A.未在规定期限内申请办理税务登记B.毁损税务登记证件C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正D.未按规定使用税务登记6.(厦门大学 2011 年初试真题)对下列( )行为不服，可不必经过税务行政复议而直接向人民法院起诉。（分数：2.00）A.征收税款B.审批减免或出口退税C.加收滞纳金D.税务行政处
4、罚规定7.(厦门大学 2011 年初试真题)税务机关在采取税收保全措施时，下列不在保全措施范围之内的项目是( )。（分数：2.00）A.单价在 5 000 元以下商品B.单价在 5 000 元以上的其他生活用品C.个人及其所抚养家属维持生活必需品的住房和生活用品D.金银首饰8.(厦门大学 2011 年初试真题)根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日9.(中央财经大学 2010
5、年复试真题)下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格10.(中央财经大学 2011 年初试真题)下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
6、C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年D.因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金11.(中央财经大学 2011 年初试真题)税务机关对单价( )以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（分数：2.00）A.1 000 元B.3 000 元C.5 000 元D.10 000 元12.(中央财经大学 2011 年初试真题) 当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款时，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。（分数：2.00）A
7、.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.(厦门大学 2011 年初试真题) 出口货物退(免)税的税种包括( )。（分数：2.00）A.资源税B.城市维护建设税C.增值税D.消费税14.(厦门大学 2011 年初试真题)下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税15.(中央财经大学 2010 年复试真题)刘某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核
8、并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关刘某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.刘某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.刘某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税16.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列选项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业17.(中央财经大学 2011 年复试真题)下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.建房后自用的C.以房地产抵债而发生的房地产产权转让的D.房地产开发公司将房产无偿
9、赠送他人的E.将房地产出租的18.(中央财经大学 2011 年复试真题)下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为E.欠税属于税收筹划的范围19.(中央财经大学 2011 年初试真题)下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税额的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收
10、保全措施的范围内E.税收保全措施适用于税收担保人20.(中央财经大学 2011 年初试真题)生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以( )。（分数：2.00）A.建立收支凭证粘贴簿B.建立进货销货登记簿C.使用税控装置D.不设账簿E.开具增值税专用发票21.(厦门大学 2011 年初试真题)关于纳税担保，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或第三人以其未设置或者全部设置担保物权的财产提供的担保B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人
11、不得作为纳税担保人C.国家机关不得作为纳税担保人D.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织22.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人有下列哪种情形，可以向税务机关申请延期缴纳税款( )。（分数：2.00）A.因不可抗力事件的发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后不足以缴纳税款的C.因企业的法定代表人、财会人员外出，不能按期缴纳税款的D.企业资金紧张，偿还到期购货款后，剩余资金不足以缴纳当期税款的23.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列咨询行形式中，属于税务咨询可以采用的有( )
12、。（分数：2.00）A.口头咨询B.书面咨询C.网络咨询D.常年税务顾问三、判断题(总题数：10，分数：20.00)24.(厦门大学 2011 年初试真题)同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.(中央财经大学 2010 年复试真题)我国现行税法规定，书立应税合同应当计税贴花，但是如果已按规定计税贴花的应税合同没有履行，纳税人就可以申请抵用印花税票。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.(中央财经大学 2010 年复试真题)个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营
13、业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.(中央财经大学 2010 年复试真题)我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.(中央财经大学 2010 年复试真题)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.(中央财经大学 2011 年复试真题)纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.(中央财经大学 2011 年初试真题)对国家税务总局做
14、出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.(中央财经大学 2011 年初试真题)私营企业不缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误32.(厦门大学 2011 年初试真题) 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关 5 年内可以追征税款、滞纳金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误33.(厦门大学 2011 年初试真题)税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：1，分数：2.00)34.(东北财经大学
15、2011 年初试真题)税收保全措施和税收强制执行措施的区别。（分数：2.00）_五、论述题(总题数：1，分数：2.00)35.(首都经济贸易大学 2011 年初试真题)谈谈你对纳税人权利保护的理解。（分数：2.00）_六、计算题(总题数：2，分数：14.00)36.(中央财经大学初试真题)某生产企业 2010 年 5 月转让一栋 20 世纪 80 年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼评估还有四成新。 要求：计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。
16、（分数：2.00）_(中央财经大学 2010 年复试真题)某房地产开发公司于 2009 年 1 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8 000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009 年 2 月至 2010 年 1 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18 000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。
17、 说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5；教育费附加征收率为3；契税税率为 3；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为05。其他开发费用扣除比例为 4。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税；（分数：2.00）_(3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（分数：2.00）_(4).计算该房地产开发公司的土地增值额时应扣除的开发费用；（分数：2.00）_(
18、5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额；（分数：2.00）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_10(浙江大学 2011 年初试真题）某酒店成立于 2010 年 3 月并依法办理了税务登记。2010 年 5 月应纳营业税50 万元。由于经营情况不够理想，该单位决定采取隐瞒收入的手段少计收入，实际向主管地税机关申报缴纳 46 万元税款。同年 10 月，税务部门在检查中发现了此问题。 问：（分数：4.00）(1).该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为?应受到何种处理?（分数：2.00）_(2).如果该酒店没有办理税务登记，税务部门查
19、出其少缴税款 4 万元，应该如何处理?（分数：2.00）_税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 6 答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.(中央财经大学 2010 年复试真题)居民甲 2009 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2009 年应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.4 B.6C.72D.92解析：解析：契税以受让方为纳税人，居民
20、之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004=4(万元)。2.(中央财经大学 2011 年复试真题)居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元，假定当地省政府规定的契税税率为 5，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.居民甲应缴纳契税 1 万元B.居民乙应缴纳契税 1 万元C.居民乙应缴纳契税 10 万元D.居民甲应缴纳契税 10 万元 解析：解析：契税规定：契税的纳税义务人是买受方，所以本案例中契税的义务人是居民甲。由于营业税规定，以房产抵偿债务，
21、应视同销售。所以本案例应可以理解为 2010 年 6 月居民乙的房产价值为 200 万元(180+20=200)。所以契税计税为：2005=10(万元)。3.(中央财经大学 2011 年初试真题)根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.水B.原油 C.森林D.土地解析：解析：本题考查考生对资源税征收范围的掌握。4.(中央财经大学 2010 年复试真题)清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企
22、业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：解析：建成后产权属于全体业主的，其成本费用可以扣除。其他选项均不可以。5.(厦门大学 2011 年初试真题) 纳税人下列( )税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（分数：2.00）A.未在规定期限内申请办理税务登记B.毁损税务登记证件C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D.未按规定使用税务登记解析：解析：纳税人有不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。6.(厦门大学 2011 年初试真题)对下列( )行为不服，可不必经过税务行政
23、复议而直接向人民法院起诉。（分数：2.00）A.征收税款B.审批减免或出口退税C.加收滞纳金D.税务行政处罚规定 解析：解析：当事人因处罚、保全措施及强制执行等引起的争议，可选择适用复议或诉讼程序。因此选D。7.(厦门大学 2011 年初试真题)税务机关在采取税收保全措施时，下列不在保全措施范围之内的项目是( )。（分数：2.00）A.单价在 5 000 元以下商品B.单价在 5 000 元以上的其他生活用品C.个人及其所抚养家属维持生活必需品的住房和生活用品 D.金银首饰解析：解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅
24、或者一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。A、B 选项，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8.(厦门大学 2011 年初试真题)根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（分数：2.00）A.15 日 B.30 日C.60 日D.90 日解析：解析：根据税收征收管理法第 88 条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，
25、可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。9.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格解析：解析：国家税务总局可以通过规范性文件的形式设定警告和罚款，因此 A 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，C 不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2 000 元以下的税务机关处罚，D 不正
26、确。10.(中央财经大学 2011 年初试真题)下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年D.因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金解析：解析：本题考查考生对税款的退还和追征制度的掌握。选项 C，对于纳税人偷税、抗
27、税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款；选项 D，因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到5 年。11.(中央财经大学 2011 年初试真题)税务机关对单价( )以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（分数：2.00）A.1 000 元B.3 000 元C.5 000 元 D.10 000 元解析：解析：本题考查考生对可执行税收保全措施和强制执行措施财产及物品范围的判定。12.(中央财经大学 2011 年初试真题) 当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致
28、使税务机关无法追缴税款时，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。（分数：2.00）A.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权 解析：解析：本题考查税收征管过程中税务机关征管权利范围的内容。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.(厦门大学 2011 年初试真题) 出口货物退(免)税的税种包括( )。（分数：2.00）A.资源税B.城市维护建设税 C.增值税 D.消费税 解析：解析：城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免；对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。14.(厦门大学 2011 年初试真题)下列对城市维护建设税的表述不正确的
29、是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税 解析：解析：选项 C，自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加；选项 D，进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。15.(中央财经大学 2010 年复试真题)刘某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记
30、表”。下列有关刘某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.刘某应缴纳契税B.王某应缴纳契税 C.刘某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税 解析：解析：契税以受让方为纳税人，因此王某应缴纳契税；产权转移书据的纳税人是立据人，立据人是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人，因此，刘某、王某均应缴纳印花税。16.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列选项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业解析：解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品
31、或者生产盐的单位和个人。中外合作开采石油、天然气的，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税，因此，中外合作开采石油的企业不是资源税的纳税义务人。17.(中央财经大学 2011 年复试真题)下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.建房后自用的C.以房地产抵债而发生的房地产产权转让的 D.房地产开发公司将房产无偿赠送他人的 E.将房地产出租的解析：解析：A 项将房屋产权赠与直系亲属免征土地增值税，B、E 两项房屋产权没有发生转移，不需要缴纳土地增值税。18.(中央财经大学 2011 年复试真题)下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有(
32、 )。（分数：2.00）A.节税属于合法行为 B.逃税属于违法行为 C.偷税属于违法行为 D.避税属于非违法行为 E.欠税属于税收筹划的范围解析：解析：欠税属于违法行为，而税收筹划属于合法行为。19.(中央财经大学 2011 年初试真题)下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税额的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内 E.税收保全措施适用于税收担保人解
33、析：解析：选项 B 税务机关只要有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为就可以，根据不等于证据。选项E 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。20.(中央财经大学 2011 年初试真题)生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以( )。（分数：2.00）A.建立收支凭证粘贴簿 B.建立进货销货登记簿 C.使用税控装置 D.不设账簿E.开具增值税专用发票解析：解析：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或
34、者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货登记簿或者使用税控装置。21.(厦门大学 2011 年初试真题)关于纳税担保，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或第三人以其未设置或者全部设置担保物权的财产提供的担保 B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人 C.国家机关不得作为纳税担保人 D.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织 解析：解析：本题考
35、查考生对纳税担保的范围、纳税保证人、作为纳税担保人条件等内容的掌握。22.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人有下列哪种情形，可以向税务机关申请延期缴纳税款( )。（分数：2.00）A.因不可抗力事件的发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后不足以缴纳税款的 C.因企业的法定代表人、财会人员外出，不能按期缴纳税款的D.企业资金紧张，偿还到期购货款后，剩余资金不足以缴纳当期税款的解析：解析：本题考查延期缴纳税款制度适用条件的判定。23.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列咨询行形式中，属于税务咨询可以采用的有( )
36、。（分数：2.00）A.口头咨询 B.书面咨询 C.网络咨询 D.常年税务顾问 解析：解析：税务咨询的形式包括：口头咨询；书面咨询；网络咨询；常年税务顾问。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)24.(厦门大学 2011 年初试真题)同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.(中央财经大学 2010 年复试真题)我国现行税法规定，书立应税合同应当计税贴花，但是如果已按规定计税贴花的应税合同没有履行，纳税人就可以申请抵用印花税票。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：合同印花
37、税按合同金额贴花，与合同是否履行或履行是否完全无关。26.(中央财经大学 2010 年复试真题)个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知(财税2000125 号)规定：对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按 3的税率征收，房产税暂减按 4的税率征收。27.(中央财经大学 2010 年复试真题)我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：契税中没有此规定
38、。对于土地增值税，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年(含)以上，免征；满 3 年(含)未满 5 年，减半征收；未满 3 年，按规定计征。28.(中央财经大学 2010 年复试真题)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。29.(中央财经大学 2011 年复试真题)纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。( )（分数：2.00）
39、A.正确B.错误 解析：解析：纳税人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。30.(中央财经大学 2011 年初试真题)对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，可向国税总局申请行政复议。31.(中央财经大学 2011 年初试真题)私营企业不缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企
40、业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6 类：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。32.(厦门大学 2011 年初试真题) 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关 5 年内可以追征税款、滞纳金。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关 3 年内可以追征税款、滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到
41、5 年。33.(厦门大学 2011 年初试真题)税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，可以免除纳税人尚未履行的纳税义务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：税务机关对欠缴税款的纳税人行使代位权或撤销权后，不免除纳税人尚未履行的纳税义务。四、简答题(总题数：1，分数：2.00)34.(东北财经大学 2011 年初试真题)税收保全措施和税收强制执行措施的区别。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收保全措施与强制执行措施的区别：一是适用对象不同。税收保全措施只适用于纳税人，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。二是适用条
42、件不同。税收保全措施针对纳税人有企图逃避纳税的行为，但事实尚未完全查询清楚，为预防税收流失，在纳税期之前采用的；强制执行则是针对那些事实清楚，在责令限期缴纳无效之后所用的。三是程序不同。强制执行程序比较简单，只要在规定期满未缴应纳税款，税务机关通过责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，就可强制执行，它实际上是两道程序，而税收保全措施则程序更多。税收保全和强制执行措施混合使用的唯一对象是“对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。”)解析：五、论述题(总题数：1，分数：2.00)35.(首都经济贸易大学 2011 年初试真题)谈谈你对纳税人权利保护的理解。（分数：2.00）_
43、正确答案：(正确答案：在法治国家，公民权利需要被尊重，而作为纳税人的权利则尤其需要被重视。纳税人作为社会公民不仅必须履行纳税义务，还有权向收缴税赋的政府部门追寻权利，以实现自身的权利义务完整。 加强我国纳税人的权利保护，对于我国税法体系的健全、税收实践的规范化有着重要意义。 (1)有利于我国的人权建设 纳税人权利与人权息息相关： 纳税人权利与财产权。参与税收立法权和公平、合理负担税收的权利，合理预期自身经济利益的权利，依法负担税收的权利，以及对税款使用的监督权，都是公民的财产权在纳税人身上的反映或延伸。 纳税人权利与生存权。纳税人的最低生活保障就是生存权在纳税人权利上的体现，对于维持生存权的财
44、产不仅应该免于课税，而且应该免于强制执行。 纳税人权利与发展权。国家运用税收手段增进社会福利、促进经济社会发展的权利，充分体现了发展权的内涵。(2)有利于深化我国税收法治化建设 税收法治不仅仅是通过完善法律来保证国家的财政收入，也包括通过法律来保护纳税人。现代税收法治的真正目的，在保证国家行使税收权力的同时，有效地保障纳税人的合法权利。 (3)有利于提高纳税人自觉遵从的程度 在税收征纳活动中，国家除了依法行使征税权外，还必须依法履行保护纳税人合法权利的义务。而纳税人在依法履行纳税义务的同时，也同样享有法律所规定的各种权利。只有这样，国家的征税权力才能得到纳税人的首肯与认同，所建立起来的税收制度
45、也才能得到纳税人的遵从与执行。在某种意义上，税收合法性基础的重构，依赖于纳税人权利的保障与落实。 与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决： 基本权利的宪法规定缺位； 税收立法方面的不足； 纳税人权利行使能力的弱化； 税法设计存在缺陷； 纳税人权利意识的淡薄。 纳税人的权利能否得到应有的保护和有效的实现，不仅事关纳税人的根本利益，而且事关税法的严肃性、纳税人纳税意识的提高及我国民主法制建设的进程。保障纳税人权利的有效行使，必须进一步完善纳税人权利保护体制： 改进纳税宣传教育，转变税收理念； 提高税法立法位阶，健全税收法律体系； 完善税收立法，扩充纳税人权利规定； 拓宽救济渠道，提升权利保障能力； 建立纳税人维权组织，增强纳税人权利行使能力。 纳税人权利的法律保障及实际享有，有利于形成征纳双方权利平等的意识与纳税人的主体意识。它使纳税人看到，就具体的税收征管活动而言，征纳双方共同受制于相应法律规范的调整，均需严格按法律规定实施或选择自己的行为。双方不是简单的管理者与被管理者的关系，而是互为权利主体，各自依法享有应有的权利，履行应尽的义务。只有当纳税人的合法权利在税收征纳过程中切实得到税务
