1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 5 及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.(厦门大学 2011 年初试真题) 发达国家一般实行以( )的税制结构。（分数：2.00）A.流转税为主体税种B.行为税为主体税种C.所得税为主体税种D.财产税为主体税种2.(中央财经大学初试真题)下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.关税C.个人所得税D.房产税3.中央财经大学初试)居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为( )。（分数：2.00）
2、A.直接抵免法B.间接抵免法C.税收饶让D.免税法4.(中央财经大学初试)对法人双重居民身份的判定，国际上通行的判定标准是( )。（分数：2.00）A.注册地标准B.实际管理机构所在地标准C.生产经营地标准D.分支机构所在地标准5.(中央财经大学 2010 年复试真题) 甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为 35；超过 120 万元的部分，税率为 45。乙国所得税实行 30的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公
3、司在甲国应缴纳的所得税为( )。（分数：2.00）A.29 万元B.33 万元C.345 万元D.495 万元6.(厦门大学 2011 年初试真题)税法上规定的纳税人是指( )的单位和个人。（分数：2.00）A.负有纳税义务B.最终负担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保7.(中央财经大学 2010 年复试真题)根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过 2 000 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税。该 2 000 元的规定属于( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.税收优惠D.费用扣除额二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)8.(中央财经大学 2011 年复试
4、真题)根据税收是否干扰市场经济的运行，税收效应划分为( )。（分数：2.00）A.正效应B.负效应C.中性效应D.非中性效应E.收入效应9.(中央财经大学 2011 年初试真题)在下列我国现行税收项目中，由国税部门负责征收的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.车船税D.车辆购置税E.关税10.(中央财经大学 2011 年初试真题) 国际上通行的国际税收协定范本包括( )。（分数：2.00）A.OECD 范本B.世贸范本C.发展中国家范本D.联合国范本E.欧盟范本11.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列税种属于间接税的有( )。（分数：2.00）A.房产税B.企业所得税C
5、.增值税D.消费税E.营业税12.(中央财经大学 2011 年复试真题)纳税人包括( )。（分数：2.00）A.自然人B.法人C.代扣代缴义务人D.负税人E.代收代缴义务人13.(厦门大学 2011 年初试真题)下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有( )。（分数：2.00）A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例三、不定项选择题(总题数：4，分数：8.00)14.(中央财经大学 2010 年复试真题) 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：2.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖
6、权与地域管辖权的重叠D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠15.(中央财经大学 2010 年复试真题) 对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是( )。（分数：2.00）A.习惯性居所B.重要利益中心C.永久性住所D.国籍16.(中央财经大学 2010 年复试真题)发达国家对于跨国投资所得主张由居住国独自征税的主要理由是( )。（分数：2.00）A.提高资本转移的流动性B.优化资源配置C.减少外汇外流D.增加财政收入17.(中央财经大学 2010 年复试真题) 商品劳务课税的显著特征是( )。（分数：2.00）A.商品劳务课税的税基广
7、泛，税源可靠B.税收负担具有累退性C.税负容易转嫁D.商品劳务课税计征复杂，不易征管四、判断题(总题数：8，分数：16.00)18.(中央财经大学 2011 年复试真题)税收可以在促进资源配置合理化，刺激经济增长等方面发挥重要作用，因此不会扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.(中央财经大学 2011 年复试真题)税收的收入效应一般会导致经济的低效率或无效。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.(中央财经大学初试)全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.(中央财经大学初试)一个国家既可以
8、选择地域管辖权，也可以选择居民管辖权，但不可以选择双重管辖权。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.(中央财经大学 2011 年复试真题)行使地域管辖权的国家，对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、所得或财产征税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.(中央财经大学 2011 年复试真题) 在累进税制下，平均税率等于边际税率。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.(中央财经大学 2010 年复试真题)在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。( )（分数：2.
9、00）A.正确B.错误25.(中央财经大学 2011 年复试真题)中华人民共和国税收征收管理法属于实体法。( )（分数：2.00）A.正确B.错误五、名词解释(总题数：2，分数：4.00)26.(浙江财经学院 2011 年初试真题)税收自动稳定器（分数：2.00）_27.(东北财经大学 2011 年初试真题)税目（分数：2.00）_六、简答题(总题数：3，分数：6.00)28.(首都经济贸易大学 2011 年初试真题) 2003 年启动的新一轮税制改革的主要内容。（分数：2.00）_29.(中央财经大学 2010 年复试真题) 简述OECD 范本和UN 范本的主要区别。（分数：2.00）_30
10、.(暨南大学 2011 年初试真题)全额累进税率与超额累进税率计算方法的差异。（分数：2.00）_七、论述题(总题数：6，分数：12.00)31.(中央财经大学 2011 年初试真题)论述税收对生产行为、消费行为的收入效应和替代效应。（分数：2.00）_32.(中央财经大学 2010 年复试真题)试述西方税收原则理论中的主要内容，并结合我国当前社会经济发展形势，谈谈我国今后应当实施怎样的税收政策。（分数：2.00）_33.(厦门大学 2011 年初试真题)请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。（分数：2.00）_34.(暨南大学 2011 年初试真题) 2010 年 1 月 8 日，胡锦涛主席
11、强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。（分数：2.00）_35.(浙江财经大学 2011 年初试真题) 试述现行财产税制存在的主要问题及其改革完善的方向。（分数：2.00）_36.(暨南大学 2011 年初试真题)试述如何充分发挥税收的凋节作用，促进收入和财富的公平分配。（分数：2.00）_税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 5 答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.(厦门大学 2011 年初试真题) 发达国家一般实行以( )的
12、税制结构。（分数：2.00）A.流转税为主体税种B.行为税为主体税种C.所得税为主体税种 D.财产税为主体税种解析：解析：大多数市场经济工业国，即经济发达国家，其现行税制结构明显地表现为以所得税为主体的税制结构。2.(中央财经大学初试真题)下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.关税C.个人所得税 D.房产税解析：解析：增值税(不含海关代征部分)：中央分享 75，地方分享 25； 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方； 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳部分归中央，其余中央与地方六四分成； 个人所得税：
13、除储蓄存款利息所得外，其余中央与地方六四分成； 资源税：海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方； 城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方； 印花税：证券交易印花税 94归中央，其余 6和其他印花税归地方。3.中央财经大学初试)居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为( )。（分数：2.00）A.直接抵免法B.间接抵免法C.税收饶让 D.免税法解析：解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。它是配合税收抵免的一种
14、特殊方式，是税收抵免内容的附加。 所以答案选 C。4.(中央财经大学初试)对法人双重居民身份的判定，国际上通行的判定标准是( )。（分数：2.00）A.注册地标准B.实际管理机构所在地标准 C.生产经营地标准D.分支机构所在地标准解析：解析：解决双重居民公司问题，国际上通行的做法是以实际管理机构为判定标准，即首先应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民公司。5.(中央财经大学 2010 年复试真题) 甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25；超过 60 万元至 12
15、0 万元的部分，税率为 35；超过 120 万元的部分，税率为 45。乙国所得税实行 30的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。（分数：2.00）A.29 万元B.33 万元 C.345 万元D.495 万元解析：解析：境内外所得合计 150 万元,合计纳税=6025+(12060)35+(150 一 120)45100150=495100150=33(万元)。6.(厦门大学 2011 年初试真题)税法上规定的纳税人是指( )的单位和个人。（分数：2.00）A.负有纳税义务 B.最终负担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保解析：解析：纳税人亦称纳税义务人、“
16、课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。7.(中央财经大学 2010 年复试真题)根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过 2 000 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税。该 2 000 元的规定属于( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额 C.税收优惠D.费用扣除额解析：解析：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)8.(中
17、央财经大学 2011 年复试真题)根据税收是否干扰市场经济的运行，税收效应划分为( )。（分数：2.00）A.正效应B.负效应C.中性效应 D.非中性效应 E.收入效应解析：解析：本题考查的是税收效应的分类。按税收是否干扰市场经济的运行，税收效应可以分为中性效应和非中性效应。9.(中央财经大学 2011 年初试真题)在下列我国现行税收项目中，由国税部门负责征收的有( )。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税 C.车船税D.车辆购置税 E.关税解析：解析：国家税务总局负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税
18、等。10.(中央财经大学 2011 年初试真题) 国际上通行的国际税收协定范本包括( )。（分数：2.00）A.OECD 范本 B.世贸范本C.发展中国家范本D.联合国范本 E.欧盟范本解析：解析：目前国际上通行的国际税收协定范本主要有联合国范本和经合组织范本(OECD 范本)。11.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列税种属于间接税的有( )。（分数：2.00）A.房产税B.企业所得税C.增值税 D.消费税 E.营业税 解析：解析：房产税和企业所得税属于直接税。12.(中央财经大学 2011 年复试真题)纳税人包括( )。（分数：2.00）A.自然人 B.法人 C.代扣代缴义务人D.负
19、税人E.代收代缴义务人解析：解析：纳税人包括自然人和法人，本题考查的是对基本概念的理解。13.(厦门大学 2011 年初试真题)下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有( )。（分数：2.00）A.税收基本法B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例解析：解析：B 属于法律；C 属于行政法规。我国现在并没有税收基本法和中央与地方共享税条例。三、不定项选择题(总题数：4，分数：8.00)14.(中央财经大学 2010 年复试真题) 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：2.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居
20、民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 解析：解析：国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠；居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。15.(中央财经大学 2010 年复试真题) 对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是( )。（分数：2.00）A.习惯性居所B.重要利益中心C.永久性住所 D.国籍解析：解析：自然人双重居民身份的判定： 永久性住所； 重要利益中心； 习惯性居所； 国籍；双方国家协商解决。16.(中央财经大学 201
21、0 年复试真题)发达国家对于跨国投资所得主张由居住国独自征税的主要理由是( )。（分数：2.00）A.提高资本转移的流动性B.优化资源配置C.减少外汇外流 D.增加财政收入 解析：17.(中央财经大学 2010 年复试真题) 商品劳务课税的显著特征是( )。（分数：2.00）A.商品劳务课税的税基广泛，税源可靠 B.税收负担具有累退性 C.税负容易转嫁 D.商品劳务课税计征复杂，不易征管解析：解析：(1)商品劳务课税的性质决定商品劳务课税的形式特征 商品劳务课税与商品劳务的交易活动密切相关。商品劳务交易是商品劳务课税的前提，商品劳务交易的性质、规模、结构决定课税的性质、规模、结构。 商品劳务课
22、税的税基广泛，税源可靠，税收负担普通、中性。国际上普遍税率为 15，我国为 17。 商品劳务课税在负担上具有累退性。 (2)商品劳务课税是一种间接税，课税隐蔽，课税阻力小 (3)商品劳务课税计征简便，易于征管，征纳成本较低四、判断题(总题数：8，分数：16.00)18.(中央财经大学 2011 年复试真题)税收可以在促进资源配置合理化，刺激经济增长等方面发挥重要作用，因此不会扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：非中性税收会扭曲资源配置格局。19.(中央财经大学 2011 年复试真题)税收的收入效应一般会导致经济的低效率或无效。( )（分数：2.
23、00）A.正确 B.错误解析：20.(中央财经大学初试)全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：全国性税种的立法权，包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会所有。21.(中央财经大学初试)一个国家既可以选择地域管辖权，也可以选择居民管辖权，但不可以选择双重管辖权。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：国家如何选择税收管辖权由其国情决定，并无此项规定。22.(中央财经大学 2011 年复试真题)行使地域管辖权
24、的国家，对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、所得或财产征税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：行使居民管辖权的国家，对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、所得或财产征税。23.(中央财经大学 2011 年复试真题) 在累进税制下，平均税率等于边际税率。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。24.(中央财经大学 2010 年复试真题)在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律
25、关系的一个重要特征。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：从法律地位上来讲，不论是自然人还是国家组织，在法律面前都是平等的主体，谁也不享有任何的特权；具体到税收法律关系中，税法作为一种义务性法规，其规定的权利和义务又是不对等的。即在税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务；纳税人则相反，承担较多的义务，享受较少的权利。这种权利义务的不对等性，根源在于税收是国家无偿占有纳税人的财产或收益，必须采用强制手段才能达到目的。25.(中央财经大学 2011 年复试真题)中华人民共和国税收征收管理法属于实体法。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：中华人民共和国税
26、收征收管理法属于程序法。五、名词解释(总题数：2，分数：4.00)26.(浙江财经学院 2011 年初试真题)税收自动稳定器（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当经济处于高速增长时期时，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期时，税收随纳税人收入的减少而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。)解析：27.(东北财经大学 2011 年初试真题)税目（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的
27、界定。)解析：六、简答题(总题数：3，分数：6.00)28.(首都经济贸易大学 2011 年初试真题) 2003 年启动的新一轮税制改革的主要内容。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金。 完善消费税，对税目进行有增有减的调整，将普通消费品逐步从税目中剔除，将一些高档消费品纳入消费税征税范围，适当扩大税基。 统一企业税收制度，包括统一纳税人的认定标准、税基的确定标准、税率、优惠政策等多方面的内容。 改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准的确定应当更加合理
28、，税率也需要适当调整。实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。 完善地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征和停征一些税种。 深化农村税费改革，取消农业特产税；逐步降低农业税的税率，并向粮食主产区和种粮农民倾斜，切实减轻农民负担。)解析：29.(中央财经大学 2010 年复试真题) 简述OECD 范本和UN 范本的主要区别。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：尽管两个范本在结构和内容上大体一致，但由于各自角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。OECD 协定范本尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而UN
29、 协定范本则尽力维护发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现在以下方面： (1)总标题不同 OECD 协定范本的总标题是经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；UN协定范本总标题是联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。 (2)协定适应范围的区别 在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，OECD 协定范本比较肯定，而UN 协定范本则采取了灵活的方法。 (3)关于常设机构理解的区别 在常设机构范围大
30、小方面，两个范本有些区别。UN 协定范本规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。 (4)关于营业利润征税的区别 两个范本除对常设机构营业利润是否采用“引力原则”的区别外，还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。UN 协定范本明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应地也不考虑取得的这些收入。另外，对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去，OECD协定范本持否定态度，而UN 协定范本则认为应由双方谈判去解决。 (5)关于预提所得税税率限定的区别 在预提所得税
31、税率高低限制方面，两个范本有所不同。OECD 协定范本对各项预提所得税税率都作了严格限制，目的是限制收入来源国行使管辖权。UN 协定范本则确定由缔约国双方协商解决，总的原则是，收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。 (6)关于对独立个人劳务所得征税的区别 在对独立劳务所得征税方面，OECD 协定范本采用了有关常设机构的做法，认为对个人在收入来源国所提供的专业性和其他独立劳务所得课税，在收入来源国设有固定基地为限。发展中围家认为这种固定基地的限制不合理，因此，UN 协定范本提出几条可选的条件，像对非独立劳务所得征税那样。 (7)关于交换情报条款的区别 在情报交换范围上，两个范本有所不同。
32、UN 协定范本强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报，并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的适当条件、方法和技术，包括适当交换有关逃税的情报。OECD 协定范本则没有强调这一点。)解析：30.(暨南大学 2011 年初试真题)全额累进税率与超额累进税率计算方法的差异。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。 超额累进税率，是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同
33、时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 两者计算方法的差异在于：当税基超过一个级距时，全额累进税率是以其全额适用相应级距的税率，而超额累进税率是分别以其超额的部分适用相应级距的税率。相比而言，超额累进税率累进幅度比较缓和，税收负担比较合理。)解析：七、论述题(总题数：6，分数：12.00)31.(中央财经大学 2011 年初试真题)论述税收对生产行为、消费行为的收入效应和替代效应。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)税收对生产行为的经济效应 政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者冈政
34、府课税而承受的损失，但从整个社会的角度看，真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。 税收对生产者行为的替代效应，是指由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或重税商品的生产量，增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。 税收对生产者行为的收入效应，是指由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。 (2)税收对消费行为的经济效应 税收对纳税人消费行为的经济效应，是指税收对消费者选择何种商品进行消费的影响，即当政府对个别商品征税后，引起消费者收入预算约束和市场上商品相对价格的变化，进而影
35、响纳税人对其消费行为的调整。税收对纳税人消费行为的经济效应是通过影响消费者的消费决策来实现的，它可以分为税收对消费的替代效应和收入效应。 税收对消费的替代效应，是指政府对个别商品征税使得课税商品的价格相对上升，导致消费者减少对含税商品的购买量，增加非税或低税商品的购买，或者以非税、低税商品的购买和消费代替含税商品的消费。在现实经济中，还应该考虑商品的需求弹性等制约因素。需求弹性比较低的商品被课税后，税收的消费替代效应不会很明显。例如，生活必需品即使课税，价格有所上升，但由于需求刚性，购买的数量并不一定会因此降低。 税收对消费的收入效应，是指政府征税导致消费者可支配收入下降，从而减少商品的购买，
36、保持较低水平的消费。一般地，税收对纳税人消费行为的总效应等于税收的收入效应与税收的替代效应之和。)解析：32.(中央财经大学 2010 年复试真题)试述西方税收原则理论中的主要内容，并结合我国当前社会经济发展形势，谈谈我国今后应当实施怎样的税收政策。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：威廉.配第认为，税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，并因此提出了赋税的“公平”“简便”和“节省”三项原则。亚当.斯密和瓦格纳提出的“平等原则”“确定原则”“便利原则”“最少征费原则”。亚当.斯密在国富论中系统地阐明了限制国家职能，政府应
37、充当经济生活的“守夜人”，应尽可能削减政府支出和税收收入等观点。他认为，臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例做出分担，所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税完纳的日期和方法等要给予纳税人最大的便利；所征赋税尽量归入国库。 我国经济的突飞猛进，为我国税收政策的完善提出了新的要求，同时义为其改革提供了经济基础。首先，构建科学、完备的税法体系。科学、完备税法体系的价值取向在形式上应建立形式多样、配套齐全的税法体系，在内容上应建立在税收基本法统率下，税收实体法和税收程序法并行的税法体系。第二，按照分税制的管理体制，进一步明确划分中央和地方的税收立法权和管理权。赋予地方政府适当的立法权限，
38、立法征收尚未在全国开征的税种，为全国性税收立法积累经验，为中央税、共享税和全国统一开征的地方税种之外开征仅适合本地区的税种制定税收地方性法规。中央税的管理权限集中在中央，地方税的管理权限下放给地方。第三，协调国家权力机关立法与委任最高行政机关立法的关系。重要的基本的税法或立法条件已成熟的税法，应由国家最高权力机关制定，不能一概委任立法，以提高税法的效力，维护税法的严肃性。第四，严肃税收执法。在执法过程中既要保障税法功能的充分实现，又不能侵犯纳税人的合法权益。)解析：33.(厦门大学 2011 年初试真题)请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：尽快制定“
39、税收基本法”和“地方税通则”，用法律形式规范中央与地方在地方税上的管理权限，对地方税收的立法权、税种的开征权、税率的调控范围、征管制度等重大问题作出规定，为中央和地方政府之间管理权限的划分提供制度约束和规范。 加快地方税制的改革，构建地方税的主体税种。加快地方税的改革，首先，统一内外有别的地方税制。将所有的地方税种均对外商投资企业和外国企业征收。其次，改革一些过时的老税种，尽快对其进行修订，以适应新形势的需要。如城市维护建设税，改变其计税依据，扩大征税范围。面向所有地区、企业、个人征收，计税依据由依附三税计征改为以销售收入、营业收入和其他经营收入为计税依据，实行差别幅度税率计征，使该税成为独立
40、的地方税种。再次，实行税费改革，规范分配秩序。解决目前收费项目混乱，乱收费、乱摊派的问题。如将教育费附加改为教育税，将社会保险费改为社会保障税，将养路费改为燃油税，加快燃油税的出台。确保地方税制的完整性。 加强国地税的协调与合作。首先，建立以现代信息技术为支撑的税收征管体系，把税收征管的全过程都纳人信息管理的范畴，国地税联网运行，信息共享。其次，建立国地税工作联系制度，明确相互联系的形式、环节和内容，定期进行资料的传递和交换，明确传递和交换的内容和形式。最后，国地税办税大厅联合办公，以降低纳税人纳税遵从成本，提高纳税人依法纳税的积极性。从长远来看，可考虑国地税的合并，当然，这要视具体情况而定。
41、)解析：34.(暨南大学 2011 年初试真题) 2010 年 1 月 8 日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)税制优先理论 税制优先理论即最优税制理论，它是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论，是以资源配置的效率性和收人分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 主要研究的问题： 直接税与间接税的合理搭配。 寻找一组特定效率和公平基础上的商品税。 假定收入体系是以所得税而非商品税为基础的，如何确定最优累进程度，以
42、便既实现公平，又兼顾效率。 (2)当前我国税制中存在的主要问题 税种体系与经济社会发展不相适应。 第一，税种结构不符合现代税制的要求。我国现有的“双主体、多辅体”的复合税制中，流转税比重过大，所得税特别是个人所得税比重偏低，辅助税种数量过多，税制呈“主体不主，辅体过繁”的格局，这在地方税制中表现尤为突出。 第二，税种设置不符合国家的战略部署。环境保护类税种缺失，与我国的经济发展方式转轨、可持续发展模式极不相应。民生保障类税种乏力，如城建税、教育费附加等，不仅其本身不强，其作用也很有限，对民生保障难以起到应有的作用，需要开征新的税种。财产税主体税种缺乏，现行财产税的课税对象如房产、车船、利息等，
43、在居民财产保有量中比重过小，财产税没有触及到居民财富的主体部分，致使调控力度极为不足。 税收立法与税收职能职责不相匹配。 第一，税收立法缺乏协调性。尚未建立起由税收基本法统率、实体法与程序法相协调、各层次税收法律法规相一致的有机体系，难以担负调控和监督宏微观经济运行、维护社会公平的重任。 第二，税收立法层次偏低，条例、暂行性条例、规章、临时性政策过多，导致税收执法总体上偏软，造成税法的内在统一性和稳定性不强，给税收征管及税收功能发挥带来根源上的制约。 第三，地方税收立法权缺乏应有的制度安排。虽然在分税制下安排了转移支付制度，但中央高度集中税收立法权，地方几乎没有任何政策制定权力，在及时、有效调节区域经济发展上，地方政府难有作为。因此，合理安排地方性税收立法权应当成为新一轮税制改革的应有之义。 税收治理与税制改革进程不相一致。 税收治理、税收征管，是税制的执行和实现环节。当前，税收治理滞后于税制进程，税收信息化水平滞后于税制需要，特别是远未能实现对经济信息的全面监控和实时
