1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 4 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.(中央财经大学 2011 年复试真题)2010 年 5 月，王先生购买一辆 20 升的汽车供自己使用，支付含增值税率价款 210 000 元，则王先生应纳车辆购置税( )。（分数：2.00）A.17 94872 元B.20 38835 元C.21 000 元D.35 700 元2.(中央财经大学 201 1 年复试真题)某个体工商户 2009 年 4 月 12 日购买小轿车一辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税
2、额 480 元，该个体工商户 2009 年应缴纳车辆税( )。（分数：2.00）A.240 元B.320 元C.360 元D.480 元3.(厦门大学 2011 年初试真题)根据企业所得税法的规定，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间一律不得合并纳税B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税C.企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额4.(厦门大学 2011 年初试真
3、题)在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业按照规定支付的会员费C.超过规定标准的捐赠支出D.向投资者支付的股息5.(厦门大学 2011 年初试真题)所谓在避税港设立基地公司是指( )。（分数：2.00）A.将公司的主干工厂设立在避税港B.将公司的指挥中心设在避税港C.在避税港设立受外国股东控制的不进行实际营业活动的持股公司、信托公司等D.在避税港设立转口货的集散中心6.(厦门大学 2011 年初试真题)B 国某银行在 A 国 M 市设有从事信贷业务的全资分行。某年某月 B 国银行直接向 A 国 M 市某公司提供
4、贷款获得利息，A 国政府税务当局要将这项利息并到 M 市全资分行营业利润中一并征税。此种行为依据的是( )。（分数：2.00）A.常设机构利润归并的“引力原则”B.常设机构利润规定的“实际联系原则”C.常设机构的“独立计算盈亏原则”D.征税的“便利原则”7.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金8.(中央财经大学 2011 年初试真题)依据企业所得税相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折
5、旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60D.709.(中央财经大学 2011 年复试真题)某公司企业所得税适用税率为 25，本年度取得境内应税所得额为100 万元，从与我国缔结税收饶让协定的同家取得境外应税所得额 60 万元，境外企业所得税税率为15，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为 5 万元，该公司境外所得在国内应补税( )。（分数：2.00）A.6 万元B.10 万元C.15 万元D.9 万元二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)10.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买
6、使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为11.(中央财经大学 2010 年复试真题)依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的同定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估计作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的同定资产12.(厦门大学 2011 年初试真题)在确认企业劳务收入时，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括( )。（分数：2.00）A.发生收人占总收入的比例B.发生成本占总成本的比例C.已完工作的测量D.已提供劳务占劳务总量的比例13.(厦门大学 2011 年初试真
7、题)根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.在中国境内的居民企业14.(中央财经大学 2011 年复试真题)企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.金融债券利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资效益D.固定资产盘盈收入E.现金溢余收入三、判断题(总题数：4，分数：8.00)15.(中央财经大学 2010
8、 年复试真题)根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.(中央财经大学 2010 年复试真题)企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.(厦门大学 2011 年初试真题)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.(中央财经大学初试真题)私营企业不缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、名词解释(总题数：1，分数：2.00)19.(浙江财经
9、学院 2011 年初试真题)应纳税所得额（分数：2.00）_五、计算题(总题数：5，分数：18.00)20.(厦门大学 2011 年初试真题)某机械厂主营大型机械的制造和生产，2010 年 4 月初从 A 企业借入资金 1 000 万元弥补日常经营的资金缺口，约定借款期为 1 年，年利率为 10。10 月初为新建厂房，从 B 企业取得借款 2 000 万元，合同期限为一年，约定利率为 8，当月开始用于厂房建造。2010 年企业将上述两笔借款所支付的利息计入财务费用。请计算企业 2010 年可在税前扣除的利息金额及 2010 年利息支出的纳税调增金额。(假设同类金融机构贷款利率为 8，计算结果保
10、留两位小数)（分数：2.00）_(东北财经大学 2011 年初试真题) 某机械制造厂系我国居民企业，2009 年度有关生产经营业务资料如下：(1)主营业务收入 2 500 万元，主营业务成本 1100 万元。 (2)其他业务收入 80 万元，其他业务成本 50万元。 (3)营业税金及附加 32 万元。 (4)销售费用 670 万元，其中：广告费和业务宣传费 450 万元。 (5)管理费用 480 万元，其中：业务招待费 15 万元；符合条件的新技术研究开发费 50 万元；支付关联企业管理费 25 万元。 (6)财务费用 60 万元，其中：年初向非金融企业借款 100 万元所支付的年利息 10
11、万元(当年金融企业贷款的年利率为 584)，该项借款用于生产经营。 (7)营业外收入 70 万元，系专利技术转让净收益。 (8)营业外支出 50 万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款 45 万元；支付税收滞纳金5 万元。 (9)投资收益 30 万元，系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。 其他资料：实际发生的合理工资费用 150 万元，实际发生的职工福利费 25 万元，实际发生的职工教育经费 4 万元，实际拨缴的职工工会经费 3 万元；上述支出已计入成本费用中。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：6.00）(1).计算该厂 2009 年度的会计利润总额
12、；（分数：2.00）_(2).计算该厂 2009 年度的应纳税所得额；（分数：2.00）_(3).计算该厂 2009 年度应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_21.(浙江财经学院 2011 年初试真题)资料：某国有服装企业执行国家统一的企业会计制度(非企业会计准则)，该企业资本金已全部到位。2009 年度生产经营的主要信息如下： (1)2009 年度企业取得主营业务收入 800 万元，当年发生的主营业务成本 550 万元。 (2)出售材料的收入 200 万元已计入“其他业务收入”账户，其对应的成本为 100 万元。 (3)国债利息收入 2 万元。 (4)从国内某企业分回的投资收益10 万元
13、。 (5)当年发生的销售费用 60 万元，其中广告费和业务宣传费 30 万元。 (6)当年发生的财务费用 30 万元(其中：向本企业职工全年集资发生的年利息支出 20 万元，集资款总额 200 万元，金融机构同期同类贷款年利率最高为 7)。 (7)当年发生的管理费用 80 万元(其中包括符合规定的新产品研究开发费用 30 万元，与经营有关的业务招待费 10 万元)。 (8)当年发生的主营业务税金及附加 20 万元，缴纳增值税 50 万元。 假定无其他纳税调整项目。企业所得税税率为 25。 根据以上资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。（分数：2.00）_(暨南大学 2011 年初试真题)某会计
14、师事务所接受某企业委托，对其 2009 年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况： 公司 2009 年损益类有关账户如下：主营业务收入 500 万元，主营业务成本 400 万元，其他业务收入 20 万元，其他业务成本 6 万元，营业税金及附加 12 万元，销售费用 17 万元，其中广告费、业务宣传费 15 万元。管理费用 30 万元，其中业务招待费 2 万元，新产品研究开发费 10 万元。财务费用 22 万元，其中利息收入 3 万元，向银行借款 100 万元支付利息 5 万元，手续费支出 2 000 元。营业外收入处置固定资产净收益 5 万元，营业外支出 10 万元，其中通过市民政局向汶
15、川地震灾区捐赠现金 5 万元。投资收益国债利息收入 5 万元。 准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用 200 万元，企业全年平均从业人数 30 人；实际发生职工福利费支出 35 万元，其中，原“应付福利费”账户中有贷方余额 9 万元；职工教育经费支出 55 万元；工会经费 4 万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据)；折旧费 20 万元(其中 2009 年以前购置的设备按 5保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2009 年 6 月购置汽车 1 辆，原值 20 万元，电脑 5 台原值 25 万元，均按 5保留残值，折旧年限均按 3 年计算)。 企业自行核算 2008
16、 年应纳税所得额以及税额为： 500+20 一(400+6)一 12173022+5 一 10+5=633(万元) 63325=1583(万元) 要求：（分数：4.00）(1).指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见；（分数：2.00）_(2).计算该企业 2009 年应纳企业所得税。（分数：2.00）_(厦门大学 2011 年初试真题)甲市某股份有限公司系增值税一般纳税人，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009 年全年主营业务收入 10 000 万元，主营业务成本 7 200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收入 2 000 万元，
17、其他业务支出 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用 160 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 60 万元。公司部分业务如下： (1)7 月 8 日，第 10 号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为12 万元，成本为 7 万元，企业账务处理为： 借：营业外支出 70 000 贷：库存商品 70 000(2)12 月 13日，第 8 号凭证：本月购入一台机器设备，支出金额为 10 万元，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 (1)“其他应付款包装物押金”账户：贷方余额 38 万元，
18、经核实，其中含预期包装物押金 234 万元； (2)“投资收益”账户：本年 3 月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得 70 万元；获得 2006 年直接投资的 B 公司分得的股息、红利 20 万元； 假设企业： (1)适用企业所得税税率 25，营业税税率 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3； (2)增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目； (3)题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。 要求：（分数：4.00）(1).扼要指出存在影响纳税的问题；（分数：2.00）_(2).计算 2009 年应缴纳的企业所得税。（分数
19、：2.00）_六、综合题(总题数：2，分数：8.00)(中央财经大学 2011 年初试真题)稽查人员于 2010 年 5 月 20 日对 B 市 A 公司 2009 年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料： 第一，企业有关情况： A 公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新会计制度与现行税收政策，成本利润率适用 10，企业所得税税率为 25。公司 2009 年账已结，损益表中全年利润总额为 3 000 万元，营业收入 18 000 万元，营业成本为 12 000 万元，申报企业所得税应纳税所得额 3 000 万元，无纳税调整事项。 第二，有关资料如下： (1)审查“管理费用
20、”账户，2009 年管理费用 1 200 万元，其中列支业务招待费 200 万元，2009 年销售费用中列支销售机构业务招待费 60 万元。 (2)审查“短期投资”“投资收益”等明细账户，年初“短期投资一一国债投资”借方余额20 万元，该国债为 2008 年 8 月份购入，期限一年，2009 年 4 月份出售国债的 40，售价 10 万元，剩余60于 2009 年 8 月份到期，收回本金及利息 123 万元。企业账务处理如下： 出售国债： 借：银行存款 100 000 贷：短期投资国债投资 80 000(200 00040) 投资收益一一处置国债收益 20 000 到期收回国债 借：银行存款
21、123 000 贷：短期投资国债投资 120 000(200 00060) 投资收益国债利息 3 000 (3)A 公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿 40 万元，12 月 31 日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在 50以上，最有可能发生的赔偿是 35 万元。公司作分录如下： 借：营业外支出诉讼赔偿 350 000 贷：预计负债 350 000 (4)公司自制设备一台用于在建工程，成本价为 10 万元，无同类售价。账务处理如下： 借：固定资产 100 000 贷：生产成本 100 000 (5)6 月 30 日，公司库存滞销产成品 X 数量
22、 500 件，账面单位成本每件 05 万元，估计每件可收回金额 04 万元，提取存货跌价准备 50 万元。账务处理如下： 借：管理费用计提的存货跌价准备 500 000 贷：存货跌价准备 500 000 要求：（分数：4.00）(1).判断该公司的上诉会计处理是否正确；（分数：2.00）_(2).判断该公司的上诉事项是否需要缴税或作纳税调整，并计算出应缴纳的税额和应纳税调整的金额。（分数：2.00）_(中央财经大学 2010 年复试真题）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68 000 万元，应扣除的产品销售成本 45 800 万元
23、，应扣除的营业税金及附加 9 250 万元，应扣除的销售费用 3 600 万元、管理费用 2 900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5 400 万元，应缴纳企业所得税 1 350 万元。 2010 年 2 月经聘请的会计师事务所对2009 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： (1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为： 借：
24、银行存款一一代销汽车款 1 638 000 贷：预收账款代销汽车款 1 638 000 (2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。 (4)成本费用中含 2009 年度实际发生的工资费用 3 000 万元、职工福利费480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。 (5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用117 万元。 (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为
25、 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值) 要求：（分数：4.00）(1).计算出企业所得税计算表(表 271)中带*号项目的金额； （分数：2.00）_(2).针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。（分数：2.00）_税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 4 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：
26、18.00)1.(中央财经大学 2011 年复试真题)2010 年 5 月，王先生购买一辆 20 升的汽车供自己使用，支付含增值税率价款 210 000 元，则王先生应纳车辆购置税( )。（分数：2.00）A.17 94872 元 B.20 38835 元C.21 000 元D.35 700 元解析：解析：210 000(1+17)10=17 94872(元)2.(中央财经大学 201 1 年复试真题)某个体工商户 2009 年 4 月 12 日购买小轿车一辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额 480 元，该个体工商户 2009 年应缴纳车辆税( )。（分数
27、：2.00）A.240 元B.320 元C.360 元 D.480 元解析：解析：480912=360(元)。纳税人未按照规定到车船管理部门办理车船登记手续的，以车辆购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。3.(厦门大学 2011 年初试真题)根据企业所得税法的规定，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间一律不得合并纳税 B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税C.企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项
28、扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额解析：解析：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。因此，一律不得合并纳税的说法不准确。4.(厦门大学 2011 年初试真题)在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业按照规定支付的会员费 C.超过规定标准的捐赠支出D.向投资者支付的股息解析：解析：在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失。但企业因经济违约支付的违约金支出可以税前扣除，
29、如支付的银行罚息可以税前扣除。非公益性捐赠支出。超过税法规定标准的公益性捐赠支出，也不得税前扣除。非广告性质的赞助支出。未经国务院财税主管部门核定的准备金支出。如资产减值准备、存货跌价准备等均不得税前扣除。与取得收入无关的其他支出。除上述项目外，根据企业所得税法实施条例有关规定，企业特别纳税调整加收的利息，企业之间支付的管理费，企业内设营业机构之间支付的租金、特许权使用费等均不得在税前扣除。5.(厦门大学 2011 年初试真题)所谓在避税港设立基地公司是指( )。（分数：2.00）A.将公司的主干工厂设立在避税港B.将公司的指挥中心设在避税港C.在避税港设立受外国股东控制的不进行实际营业活动的
30、持股公司、信托公司等 D.在避税港设立转口货的集散中心解析：解析：避税港指的是税率很低，甚至是完全免征税款的国家或地区。跨国公司可以通过在避税港设立各种公司，如控股公司、信托公司、贸易公司和投资公司等达到逃避税的目的。比较典型的避税港有巴哈马、百慕大、列支敦士登、开曼群岛、中国香港等。6.(厦门大学 2011 年初试真题)B 国某银行在 A 国 M 市设有从事信贷业务的全资分行。某年某月 B 国银行直接向 A 国 M 市某公司提供贷款获得利息，A 国政府税务当局要将这项利息并到 M 市全资分行营业利润中一并征税。此种行为依据的是( )。（分数：2.00）A.常设机构利润归并的“引力原则”B.常
31、设机构利润规定的“实际联系原则” C.常设机构的“独立计算盈亏原则”D.征税的“便利原则”解析：解析：实际联系原则。它是指来源地国仅对非居民纳税人的设在本国境内的常设机构有实际联系的所得征税，即与常设机构本身的经济活动有关的营业利润以及其在来源国的投资利润、贷款利息、特许权使用费等可以归属于常设机构的所得进行征税。7.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金解析：解析：A、C、D 选项均不可以扣除。8.(
32、中央财经大学 2011 年初试真题)依据企业所得税相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60 D.70解析：解析：本题考查考生对固定资产加速折旧优惠的掌握。9.(中央财经大学 2011 年复试真题)某公司企业所得税适用税率为 25，本年度取得境内应税所得额为100 万元，从与我国缔结税收饶让协定的同家取得境外应税所得额 60 万元，境外企业所得税税率为15，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为 5 万元，该公司境外所得在国内应补税( )。（分数：2.00）A.6 万元 B.10 万元C.15 万元D.9 万
33、元解析：解析：在国内应补税额=60(25一 15)=6(万元)二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)10.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 解析：解析：本题考核车辆购置税的应税行为，以上选项均属于车辆购置税的应税行为。11.(中央财经大学 2010 年复试真题)依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的同定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估计作为固定资产入账的土地
34、D.由于技术进步原因产品更新换代较快的同定资产 解析：解析：可采用加速折旧方法的固定资产是指：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。12.(厦门大学 2011 年初试真题)在确认企业劳务收入时，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括( )。（分数：2.00）A.发生收人占总收入的比例B.发生成本占总成本的比例 C.已完工作的测量 D.已提供劳务占劳务总量的比例 解析：解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：发生成本占总成本的比例，已完工作的测量，已提供劳务占劳务总量的比例。13.(厦门大学 2011 年初试真题)根据企业所得税法的规定，
35、以下适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.在中国境内的居民企业 解析：解析：选项 A、B 适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率。14.(中央财经大学 2011 年复试真题)企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入 B.金融债券利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资效益 D.固定资产盘盈收入E.现金溢余收入解析：解析：本
36、题考查的是考生对企业所得税税收优惠的了解，考生在复习时需要对税收优惠政策有清晰的认识。三、判断题(总题数：4，分数：8.00)15.(中央财经大学 2010 年复试真题)根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：车船税属于财产税。16.(中央财经大学 2010 年复试真题)企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：根据关于企业财产损失税前扣除问题的批复(国税函2000579 号)的规定，“企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得
37、从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。”17.(厦门大学 2011 年初试真题)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。18.(中央财经大学初试真题)私营企业不缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华
38、人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6 类：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。四、名词解释(总题数：1，分数：2.00)19.(浙江财经学院 2011 年初试真题)应纳税所得额（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入，扣除为取得收人所需费用后的余额。广义上包括一切收益，狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入，不应包括临时、偶然的一次性所得。)解析：五、计算题(总题数：5，分数：18.00)20.(
39、厦门大学 2011 年初试真题)某机械厂主营大型机械的制造和生产，2010 年 4 月初从 A 企业借入资金 1 000 万元弥补日常经营的资金缺口，约定借款期为 1 年，年利率为 10。10 月初为新建厂房，从 B 企业取得借款 2 000 万元，合同期限为一年，约定利率为 8，当月开始用于厂房建造。2010 年企业将上述两笔借款所支付的利息计入财务费用。请计算企业 2010 年可在税前扣除的利息金额及 2010 年利息支出的纳税调增金额。(假设同类金融机构贷款利率为 8，计算结果保留两位小数)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：从 A 企业借入资金的可扣除利息为：1 0008912=
40、60(万元) 从 B 企业借入资金用于厂房建造，借款费用资本化，所以不在税前扣除。 可以税前扣除的利息金额总共为 60 万元 需要调增的利息金额为：1 00010912+2 000831260=55(万元)解析：(东北财经大学 2011 年初试真题) 某机械制造厂系我国居民企业，2009 年度有关生产经营业务资料如下：(1)主营业务收入 2 500 万元，主营业务成本 1100 万元。 (2)其他业务收入 80 万元，其他业务成本 50万元。 (3)营业税金及附加 32 万元。 (4)销售费用 670 万元，其中：广告费和业务宣传费 450 万元。 (5)管理费用 480 万元，其中：业务招待
41、费 15 万元；符合条件的新技术研究开发费 50 万元；支付关联企业管理费 25 万元。 (6)财务费用 60 万元，其中：年初向非金融企业借款 100 万元所支付的年利息 10 万元(当年金融企业贷款的年利率为 584)，该项借款用于生产经营。 (7)营业外收入 70 万元，系专利技术转让净收益。 (8)营业外支出 50 万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款 45 万元；支付税收滞纳金5 万元。 (9)投资收益 30 万元，系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。 其他资料：实际发生的合理工资费用 150 万元，实际发生的职工福利费 25 万元，实际发生的职工教育经费
42、4 万元，实际拨缴的职工工会经费 3 万元；上述支出已计入成本费用中。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（分数：6.00）(1).计算该厂 2009 年度的会计利润总额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该厂 2009 年度的会计利润总额=(2 5001100)+(8050)一 32670480-60+7050+30=238(万元)。)解析：(2).计算该厂 2009 年度的应纳税所得额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：广告费和业务宣传费的扣除限额=(2 500+80)15=387(万元)，实际发生 450 万元，超过限额部分不得扣除，应纳税调增 63 万元； 业
43、务招待费的扣除限额=(2 500+80)5=129(万元)1560=9(万元)，所以可扣除 9 万元，实际发生 1 5 万元，应纳税调增 6 万元； 符合条件的新技术研究费可加计扣除 50，因此应纳税调减 5050=25(万元)；支付关联企业管理费不得在企业所得税前扣除，应纳税调增 25 万元； 财务费用扣除限额=100584=584(万元)，实际利息支出 10 万元，应纳税调增 416 万元； 技术转让所得属于免税收入，应纳税调减 70 万元； 公益性捐赠扣除限额=会计利润12=16812=2016(万元)，实际公益性捐赠支出 45 万元，应纳税调增 2484 万元； 税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增 5 万元； 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减 30 万元； 职工福利费的扣除限额=15014=21(万元)，实际发生额 25 万元，应纳税调增 4 万元；职工教育经费的扣除限额=15025=375(万元)，实际发生额 4 万元，应纳税调增 025 万元； 工会经费的扣除限额=1502=3(万元)，实际发生额 3 万元，不需要纳税调整； 因此，该企业应纳税调增=63+6+25+416+2484+5+4+025=13225(万元) 该企业应纳税调减=25+70+30=125(万元)； 该厂2009 年度的应纳税
