1、 1Z101000 工程经济 1Z101000 工程经济知识体系 1Z101010 资金时间价值的计算与应用 1知识体系 工程经济 时间价值理论 现金流量图 资金等值计算 名义利率与实际利率 投资方案 经济效果评价 V 过大应进一步具体分析 设备更新方案比选 评价理 论应用 一次支付等值计算 等额支付系列 终值 现值 终值 现值 资金回收 偿债基金 设备租赁与购买方案比选 建设工程项目可行性研究的概念和基本内容 设备租赁与购买方案比选新技术、新工艺和新材料应用方案的 经济分析方法 建设工程项目周期概念和各阶段对投资的影响 盈亏平衡分析 ( 盈亏平衡点 BEP ) 敏感性分析 ( 敏感度系数 E
2、 ) 评价内容 盈利能力 清偿能力 抗风险能力 成本效益分析法 财务评价 指标体系 静态经济评价指标 （ R;Pt ;,Pd ;利息与偿债备付率） 动态经济评价指标 （ Pt; FNPV; FIRR; FNPVR） 成本效能分析法 （价值工程理论） V=1 最佳 评价方法 V0 时， FIRRic， Pt n IRR i FIRR 的计算方法： 对于常 规现金流量可以采用线性插值试算法求得财务内部收益率的近似解，步骤为： 第一，根据经验，选定一个适当的折现率 i0； 第二，根据投资方案的现金流量情况，利用选定的折现率 i0，求出方案的财务净现值 FNPV； 第三，若 FNPV0，则适当使 i0
3、继续增大；若 FNPV0， FNPV21。 说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析， 可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本 1Z1010800 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 1知识体系 2知识要点 新技术、新工分类 对新技术、新 工艺和新材料使用进行技术经济分析常分为：事前进行的、事后进行的、设计阶段进行的和施工阶段进行的技术经济分析。 原则 选择新技术、新工艺和新材料应遵循的原则： 1 技术上先进、可靠、适用、合理。 2 经济上合理 当相互矛盾时，一般在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护原则下，经济
4、合理是主要原则。 技 术 分 析 1 技术特性指标：如：混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量、安装构件总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等。 2 技术条件指标：如：占地面积、材 料设备人员的供应保证、抗自然条件能力、市政配套、公害污染、难易与安全性等。 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 定性分析 技术 分析 定量分析 分析方法 根据经验对应用方案的特征进行优缺点评述 四类分析：事前、事后、设计、施工 原则： 1 技术上先进、可靠、适用、合理。 2 经济上合理 分类 原则 经济指标 1 折算费用法 2 增量投资分析法 增量投资收益率 增量投资回收期 3 其他指标分析 劳动生产率
5、缩短工期节约的固定费用 缩短工期生产资金节约额 缩短工期提前投产经济效益 技术指标 1 技术特性指标 2 技术条件指标 艺和新材料应用方案的技术经济分析 分 析 方 法 技 术 经 济 比 较 分 析 定性分析 根据经验对新技术、新工艺和新材料应用方案的特征进行优缺点评述。如：方案是否先进可行、是否满足进度安排及连续性和均 匀性等。 定量分析 1 折算费用法 : 当方案有相同成果时，比较费用大小决定优劣取舍 增加投资： Zj=Cj+Pj*ic 不增加投资 :Cj=Bj+aj*x 或 Cj =aj+Bj/x 当方案有不相同成果时，通过费用比较决定优劣取舍 x0=(B1-B2)/(a2-a1) 2
6、 增量投资分析法： 增量投资收益率： R(新 -旧 )=（ C 旧 -C 新 ） /（ I 新 -I 旧 ） 增量投资回收期：各年经营成本节约（ C 旧 -C 新 ）基本相同时 Pt(新 -九 )=（ I 新 -I 旧 ） /（ C 旧-C 新 ） 各年经营成本节约（ C 旧 -C 新 ）差异较大时 3 其他指标分析： 劳动生产率： Pj =Qj / Mj (1+aj) 缩短工期节约的固定费用： Gj=Bj(1-Tj/T0) 缩短工期生产资金节约额： Fj=fj(1-Tj/T0) 缩短工期提前投产经济效益： Sj=Lj(T0-Tj) 注意 新技术、新工艺和新材料的“新”是相对的、有条件的、可变
7、的，对不同对象一定要考虑其适宜性和条件性。 任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用主要由它的实用性和经济性决定，而是用性往往又以经济行为前提条件，经济性差责难与应用。 1Z102000 工程财务 1Z102010 财务会计基础 会计的基本概念 会计的职能 1 核算职能 核算职能是会计对客观经济活动的记录、加工、整理的过程 ,是 为经济管理提供所需要的信息 特征：货币计量；可验证性； 完整性、连续性、系统性和综合性。 会计核算的内容：相关的各类核算，需要办理的会计手续等 2监督职能 监督职能 是会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查 特征：完整性、连续性；综合性
8、；强制性和严肃性。 会计监督的内容：监督会计资料的真实可靠。监督经济业务的合法性，监督企业账证、账账、账表、账实相符 会计核算的基本前提与基本原 则 1 基本前提 （基本假设） 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 2 基本原则 客观性原则、可比 性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则、实质重于形式原则 会计要 素 和会计等 式 1 会计要素 反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 反映经营成果的要素：收入、费用和利润 2 会计等式 静态会计等式：资产 =债权人权益 +所有者权益 动态会
9、计等式：收入 -费用 =利润（或亏损） 借贷记账法 1 内容 1）“借”和“贷”只是两个记账符号，表示不同会计要素的记账方向； 2）每个账户都分为 左右两方，“左”为“借”，“右”为“贷” 2 账户的结构 资产类账户：借方记增加 ,贷方记减少，余额在借方为期末资产金额 费用类账户： 借方记增加，贷方记减少，一般期末无余额 负债和所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方为期末负债或所有者权益金额 收入类账户： 贷方记增加，借方记减少，一般期末无余额 利润类账户： 贷方记增加，借方记减少，期末余额可能在借方也可能在贷方，贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损 3 复式记账的基本原则
10、 1）会计等式作为记账 基础； 2）对每一项业务在两个以上相互联系的账户中进行等额记录； 3）必须按会计等式影响类型进行记录； 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡 4 借贷记账法的记账原则 “有借必有贷”，是指账户的登记方向。 “借贷必相等”，是指账户的登记金额。 形式：一借一贷、一借多贷、多借一贷 会计凭证 1 作用 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任； 是实行监督的具体措施 2 种类 原始凭证：按来源：外来原始凭证、自制原始凭证。 凡不能证明经济业务发生 或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证 记账凭证： 按用途：通用、专用记账凭证（收款、
11、付款和转账凭证） 按填制方式：复式、单式记账凭证（借项、贷项记账凭证） 按包括的业务内容：单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表 会计账簿 1 作用 会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具； 是考核经营成果，进行监督的重要依据； 是编制财务会计报告的主要资料来源 2 种类 按账簿用途不同分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿 按账簿外表形式不同分为：订本式、活页式、卡片式 1Z102020 成本与费用 费 用 特 征 费用最终会导致企业资源的减少或牺。其本质是资源的流出，即资产减少。 费用最终会减少企业的所有者权益。即负债的增加。 分 类 按经济用途分：生产成本：构成产品实体的费用，即施工企业工程
12、成本。 期间成本：当期发生 ,与具体工程没有直接联系 ,从当期收入中得到补偿。管理费用、财务费用、（营业费用） 按计入成本分 : 直接费用：能分清工程成本核算对象，根据原始凭证直接计入的费用。 间接费用：有几项工程共同负担，采用适当的方法在各收益的对象之间进行分配的费用 工 程 成 本 和 期 间 费 用 工 程 成 本 内 容 工程成本： 是施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费。和费用不是一个概念，但联系在于，二者都是企业经济资源的耗费。成本是对一定对象而言，费用是对一定期间而言 核算内容： 根据财会 2003 27 号文施工企业会计核算办法的规定，包括人工费材料费机械使用费其他直接费
13、间接费用，为直接成本为间接成本，直接成本间接成本生产成本。 核算对象 工程成本核算对象：是指成本核算时，选择什么样的工程作为目标，来归 集和分配建筑产品的生产成本。 确定方式：以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象（通常情况） 对合同分立以确定施工工程成本核算对象。 对合同合并以确定施工工程成本核算对象。 以上三中方式应在开工前予以确定，一经确定不得随意改变和混淆。 核算 要求 严格遵守国家规定的成本、费用开支范围， 不得列入成本的有：资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、公积金、公益金等其他项目的支出。 加强成本核算的各项基础工作。 建立健全原始记录制度； 建立健全各项财产物
14、资的收发、领退、清查和盘 点制度； 制定或修订企业定额； 划清各种费用界限； 加强费用开支的审核和控制； 建立工程项目台帐； 核算 程序 工程成本的总分类核算程序； 工程成本的明细分类核算程序。 期间费用 管理 费用 施工企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、招待费、坏帐准备、存货盘亏、诉讼费等。 财务 费用 企业为筹集生产所需资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失、及相关的手续费等。 1Z102020 资产的特征及分类 资 产 特征 分类 1 一项经济资源 2 过去交易、事项形成 3 有助于目前、未来生产经营，能带来经济效益 4 有所有权或
15、控制权 5 能用货币计量 流动资产 1 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金） 2 短期投资（能公开交易有明确市价；流动性和获利性 3 应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款） 4 待摊费用 5 存货（产成品、在产品、材料、物料、 低值易耗品） 长期投 资 1 目的：不仅为活力，更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响 2 长期股权投资（股票投资、其他股权投资） 3 长期债权投资（债权投资、其他债权投资） 固定资 1 使用期限长、单位价值较高、使用中保持原形 2 其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用（累计折旧） 无形资产 1 专利权（包括发明、实用新型和外观设计专利
16、权） 2 商标权（包括独占使用权、禁止使用权） 3 著作权（包括精神权利、经济权利） 4 土地使用权 5 非专利技术 6 特许权（经营特许权、专营权） 7 商誉 其他资 1 临时设施 会计基础与财务管理知识体系 1Z102010 会计报表的构成与结构 会 计 报 名称 项 目 知 识 点 资 产 负 债 表 1 、概念： 反映企业某一时点财务状况，静态报表，月报表 2 、依据： 资产 =负债 +所有者权益 3 、附表： 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、（应交增值税明细表） 4 、格式： 报告式、账户式（左资产，右负债、所有者权益；我国采用账户式） 财务会计报告 财务状况说明书 会 计
17、报 表 会计报表附注 资产负债表 利润表（损益表） 现金流量表 会计报表构成及结构 会 计 基 础 特征与分类 流动资产 固定资产 资产 会 计 要 素 核 算 内 容 负债 所有者权益 成本与费用 营业收入 利润 会计基础知识 财务管理目标和内容 筹资方法及资金成本 工程项目内部会计控制 财务分析 财 务 管 理 本章知识体系图见上图 表 5、项目排列顺序： 资产、负债按照流动性由强到弱排列（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；流动负债、长期负债）；所有者权益按照稳定性由强到弱排列（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 6 、作用： 4 各方面 利 润 表 1 、概念：
18、是反映某一期间经营成果，动态报表，月报表 2 、依据： 利润 =收入 -费用 3 、附表： 利润分配表、分部报表（业务分部和地区分部） 超过 10 个项目合并、某一分部 对外营业收入总收入 90%不编分部报表 4 、格式： 单步式，多步式（分 4层次计算净利润：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润；我国采用多步式） 5 、作用： 3 个方面 现 金 流 量 表 1 、概念： 反映某一时期现金流入、流出和净现金流量； 现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）及现金等价物 2 、原则： 收付实现制 3 、依据： 现金流入 -现金流出 =现金净流量 4 、结构： 三部分（经营、投资、筹资活动现金
19、流量） +补充资料（由净利润调整到现金及现金等价物净增加额） 5 、 作用： 3 个方面 1Z102030 流动资产核算 2 长期待摊费用 流动资产 货币资 金 应收及 预付款 项 存 货 1 现金 2 银行存款 3 其他货币资金 1 应收账款 2 应收票据 3 预付账款 4 其他应收款 1 库存材料 2 周转材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在产品（在建施工产品） 6 产成品（施工产品） 3固定资产折旧及其计算方法 固 定 资 产 折 旧 影响固定资产折旧因素 折旧的基数 预计净产值预计使用年限 计提折旧的时间 固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资
20、产，从停用月份的次月起，停 止计提折旧。 计提折旧的固定资产范围 房屋及建筑物；在用固定资产；季节性停用和修理停用的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产未使用和不需用的固定资产。 按照固定资产的经济用途分类 经营用：房屋、建筑物、施工机械、 运输设备、生产设备、仪器等 非 经营用：职工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、设备等资产 按照固定资产的使用情况分类 使用中： 经营用和 非 经营用 、季节性经营或大修 理原因暂停使用、出租、内部交替使用。 未使用：新增、改扩建等原因未使用固定资产。 2固定产的分类 不需用：多余、不使用的固定资产。 按照固定资产的所有权分类
21、自有 自用 固定资产 租出：经营租赁方式租出的固定资产 租入 经营租赁方式租入固定资产 融资租赁方式租入固定资产 融资租入固定资产视同自有资产管理 征地支付的补偿费计入与土地相关资产价值，不单独作土地价值入账。 土地使用权不作为 固定资产 管理 按照固定资产的综合情况分类 1 经营用固定资产 2 非经营用固定资产 3 租出固定资产 4 不需用固定资产 5 未使用固定资产 6 融资租入固定资产 7 土地（过去已经估价单独入账的土地） 不计提折旧的固定资产范围 已提足折旧但继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地；以经营租赁方式租入的固定资产；提前报废的固定资产。 固定资产折旧方
22、法 平均年限法 %1001 折旧年限预计净残值率年折旧率 年折旧额 =固定资产原值年折旧率 工作量法 按照固定 资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程计算折旧和按照台班计算折旧。 双倍余额递减法 按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，是加速折旧法的一种。其年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。 年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，其折旧率以该项固定资产预计尚可使
23、用的年 数（包括当年）作分子，而以逐年可使用年数之和作分母。 固定资产折旧方法对比分析 折旧方法 折旧基数 折旧率 年折旧额 平均年限法 固定资产原值 各年相同 各年相同 工作量法 实际工作量 单位工作量折旧额 与各年工作量呈正比 双倍余额递减法 固定资产账面净值 各年基本相同 逐年递减 年数总和法 固定资产原值 -预计净残值 逐年递减 逐年递减 1 货币资金 货 币 资 种类 项目 知 识 点 现 金 1 概念 企业 的库存现金，包括人民币现金和外币现金 2 特点 流动性强，易发生损失。 3 使用范围 按国务院颁发现金管理暂行条例规定执行（ 8 条） 概括起来：给个人支付的款项和结算起点（
24、1000 元）以下的款项 4 收支管理 1）当日收到的现金当日送存银行，不得超额存放现金 2）最高限额为日常零星开支的 3 5 天，最多不得超过 15 天的量 3）提现应写明用途，特殊情况提现应申请 5 内部 控制 1）现金收支、保管由出纳专人负责，出纳不得兼管其他账目无 2）银行核定库存限额 ；超过现金开支范围一律通过银行转账结算 3）严禁私设小金库；不得账外设账 4）实行集体决策和审批制度 5）严禁坐支现金 6）出纳应定期调换 7）不得挪用现金，白条抵库 银 行 存 款 1 核算 内容 1）企业提供账户使用情况 2）只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在一家银行的几个分支
25、机构开立一般存款户 3）严禁利用账户搞非法活动 4）不签发没有真实交易的票据或远期票据及没有资金保证的票据 5）及 时处理未达帐项 6）加强现金票据管理 7）实行印鉴分管制 2核算 方1）支票结算 :出票人签发，同城结算，见票即付 2）银行汇票结算 :出票银行签发，异地、同城结算，见票即付 3）银行本票结算 :银行签发，使用同城结算，见票即付 4）商业汇票结算 :出票人签发，异地、同城结算，见票即付， 5）委托收款结算 :不受金额起点限制，适用同城和异地结算。 金 式 6）汇兑结算 :汇款人委托银行将款项支付给收款人 7）信用卡结算 :银行向个人和单位发行特制载 体卡片 8）委托承付 :根据合
26、同由收款人委托银行向异地付款人收取款项 3银行保函 含义：银行根据客户申请而开立的书面承诺文件 内容 :担保人、被担保人、受益人名称地点、依据、最高限额、担保责任、付款条件、有效期限 种类 :投标保函、借款保函、履约保函、预付保函、付款保函、对外承包工程保函 其他货币资金 外阜存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 2 应收及预付款项 种类 项目 知 识 点 应收 账款 1 概念 施工企业在销售、结算过程中产生的债权。与生产经营无关的业务不包括在应收帐款范围之内。 2 坏账 损失 坏账是指施工企业无法收回的应收账款 由于坏账而产生的损失称为坏账损失，没有把握收
27、回的应收账款应计提坏帐准备 3 坏账损失确认条件 1）有确凿证据表明该应收账款不能收回 2）有确凿证据表明该应收账款收回可能性不大 3）逾期 3 年以上的应收账款 应收票据 1 概念 2 分类 按承兑人不同可分为商业承兑汇票、银行承兑汇票 按其是否带息可分为带息票 据、不带息票据 3 贴现 利用未到期的应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现 贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款 预付账款 1 概念 2 注意 有确凿证据款项无法收回，将其转入其他应收款 其他应收 款 1 包括 内容 各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 职工内部垫付款 备用金 存出保证金 保函押金 应定期或至少年度终了进行
28、检查，预计发生的坏账损失，计提坏帐准备 3 存货 存货 定义 存货确认条件（同时 满足） 分类 正常生产经营中以备出售的物品，和耗用的材、物料 1 该存货包含的经济利益很可能流入企业（拥有所有权） 2 该存货成本能可靠计量 1 库存材料 2 周转材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 1Z101120 了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响 1知识体系 2知识要点 随着投资项目周期的阶段性变化，项目投资的影响因素有一定的变化规律： （ 1） 工作成本（费用）：是从小到大的变化趋势，变化程度很大； （ 2） 项目要素费用：也是小到大的变化趋势，变化程度居中； （ 3） 产出对总投资的影响：
29、是从大到小的变化趋势，变化程度很大； （ 4） 产出对项目使用功能的影响：也是从大到小的变化趋势，变化程度很大； 建设工程项目周期 阶段划 分 工作成本影响小，对项目投资有决定性影响 工作成本影响较小，对项目投资重要性影响 工作成本影响 很大，成本成为项目投资重要影响因素 探索项目投资事后控制和检验评价的规律和方法 对投资的影响 投资意向市场研究与投资机会分析项目建议书初步可行性研究可行性研究决策立项 初步设计投资准备技术设计施工图设计 施工组织设计施工准备施工过程生产准备竣工验收 投资运营和投资回收项目后评估 内容 1 决策阶段 2 设计阶段 3 施工阶段 4 总结评价阶段 1决策阶段 2设
30、计阶段 3施工阶段 4总结评价阶段 1Z101130 了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容 建设工程项目可行性研究 概念 基本内 容 涉 及的 内 容 在投资决策前，对项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致调查研究；对各种可能拟定的建设方案和技术方案进行认真的技术经济分析与比较论证；并对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。综合研究论证建设项目的 技术先进性、适用性、可靠性、经济合理性和有利性，以及建设可能性和可行性。 1 为什么要建这个项目； 2 市场及资源情况如何，建多大规模； 3 厂址选在哪里最佳； 4 采用何种工艺技术； 5 需要的外部条件如何； 6 建设时间多长，
31、需要多少资金，建成后的经济效益、社会效益如何； 7 融资分析 1 项 目兴建的理由与目标 2 市场分析与预测 3 资源条件评价 4 建设规模与产品方案 5 厂址选择 6 技术方案、设备方案和工程方案 7 原材料燃料供应 8 总图运输和公用与辅助工程 9 环境影响分析 10 劳动安全卫生与消防 11 组织机构与人力资源配置 12 项目实施进度 13 投资估算 14 融资方案 15 财务评价 16 国民经济评价 17 社会评价 18 风险分析 19 研究结论与建议 1固定资产及特征 供企业经营使用 使用期限长 1 1Z102050 负债核算 1Z102060 所有者权益核算 所 有 者 权 益 种
32、类 项目 知 识 点 定义 指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 实收 资本 1 定义 指投资者按照企业章程，合同、协 议的约定，实际投入企业的资本。一般情况下无需偿还，并可长期周转使用。 2 分类 按投主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金 3 最低限额 有限责任公司注册资本最低限额：生产经营、批发为主的企业 50 万元；零售为主企业 30万元；咨询、服务为主企业 10万元； 股份有限公司： 1000 万元；我国目前实行的是注册资本制度。 资本 公积 内容 资本（股本）溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折
33、算差额、其他资本公积。 一般法定盈余公积 指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，计提净利润的 10%，计提额达到注册资本的 50%时，不再提取。 特点：数额较大，偿还期限较长，企业筹资的重要方式 内容：长期借 款、应付债券（面值、溢折价）、长期应付款（应付融资租入固定资产租赁费、采用补偿贸易方式引进国外设备价款）、专项应付款。 长期负 债 流动负 债 内容：短期负债、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年到期的长期借款。 特点：必须履行即期偿付的义务，并用流动资产和新流动负债来偿还。 分 类 按照产生的原因分类 按照应付金额肯
34、定性分类 应付金额予以估计如：担保债务。 视经营情况而定如：应交税金。 应付金额肯定。 利润分配产生的流动 负债。 借贷形成的流动负债。长期借款 结算过程中产生的流动负债。 经营过程中产生的流动负债。 负债核算 盈余公积 企业和股份公司 任意盈余公积 指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。 法定公益金 指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，计提净利润的5% 10%， 外商投资企业 储备基金 按照法律、行政法规规定从净利润中提取，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金 企业发展基金 按照法律、行政法规规定从净利润中提取，用于企业生 产发
35、展和经批准用于增加资本的企业发展基金。 利润归还投资 中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 未分配利润 指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。 其实质含义：这部分净利润没分给企业投资者 这部分净利润没有指定用途。 1列各项属于资本公积的是（ ） A. 资本溢价 B. 接受捐赠财产 C. 资产重估增值 D. 外币折算差额 E. 外币资本折算差额 答案 A、 B、 E 【知识要点】 Z102060 掌握所有者权益核算的内容 ,资本公积的核算 解题思路 资本公积是指与资本形成有关的非经营性收益。具体包括：资本（或股本）溢价、接受捐赠的资产、拨款转入、外币资本折算差额等 解
36、题技巧 ：注意答案 C 资产重估增值，若是国家法定的资产重估增值则计入资本公积金，而一般的资产重估增值则不计入资本公积金。答案 D 一般的外币折算差额计入财务费用，只有外币资本折算差额才计入资本公积金。 1Z102080 营业收入核算 1 施工企业营业收入分类 2 营业 收入确认 营主营业务1）一般以单项合同为对象分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润 2）合同分立 （同时具备 3条件） 每项资产均有单独建造计划 单独就每项资产谈判，接受或拒绝有关条款 每项资产收入和成本可单独辨认 3）合同合并 （同时具备 3条件） 该组合同按一揽子交易签订 该组合同密切相关，实际已构成一项综合利润率工程
37、的部分 该组合同同时或依次执行 4）合同收入内容 初始收入 合 同变更、索赔、奖励形成的收入 5）合同成本的内容 从签订到完成所有的相关直接费用和间接费用 结果能够可靠计量 固定造价合同（符合 4 条件） 营业收入分类 主营业务收入 其他业务收入 施工承包合同收入 产品销售收入 材料销售收入 机械销售收入 劳务销售收入 无形资产出租收入 固定资产出租收入 业收入确认 收入 6）合同收入费用确认 （按完工百分比法确认） 成本加酬金合同（符合 2 条件） 结果不能够可靠计量 合同成本能收回：收入以实际能收回的成本确认，成本在发生的当期确认为费用 合同成本不能收回：发生费用时即确认为费用，不确认收入
38、 其他业务收入 1 提供劳务 收入 1）不跨年度 劳务完成时确认收入 2）跨年度结果 能可靠估计 在资产负债表日按完工百分比确认 3）跨年度结果不能可靠估计 已发生劳务成本预计能补偿：按已发生劳务成本确认收入及成本，不确认利润 已发生劳务成本预计只能部分补偿：按能补偿的劳务成本确认收入，按已发生劳务成本确认成本，差额确认损失。 已发生劳务成本预计全部不能补偿：不确认收入，已发生劳务成本全部确认当期损失 2 让渡资产使用权收入 1）利息收入 确认的原则 1）交易相关的经济利益很可能流入 2）使用费收入 2）收入能可靠计量 3 销售商品收入（ 4 条件） 1）所有权上的主要风险、报酬转换给购货方
39、3）交易相关的经济利益很可能流入 2）没有保留与所有权相联系的继续管理权和实施控制权 4）相关成本、收入能可靠计量 1Z102090 利润核算 1 利润构成 其他业务收入包括： 其他业务支出包括： 营业外收入包括： 营业外支出包括： 2 利润分配 主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加（营业税、城建税、教育费附加） 主营业务利润 +其他业务利润（其他业务收入 -其他业务支出） -管理费用 -财务费用 -营业费用 营业利润 +投资收益（收益 -损 失 -减值准备的净额） +补贴收入 +营业外利润（营业外收入 -营业外支出） 利润总额 -所得税 净利润 当期实现的净利润 1）弥补以前年
40、度亏损（连续 5 年税前利润不足弥补的部1. 按照国家的有关规定从净利润总提取的公积金。企业可以用于弥补亏损，或用于转赠资本。用其转赠资本时，转赠后留存收益的（ ）数 额不得少于注册资本的 25%，符合规定的企业，也可以用其分派现金股利。 1Z102100 财务管理的目标和内容 1Z102110 基本筹资方法和资金计算成本 财务管理的目标和内容 财务管理的目标 财务管理的内容 1 利润最大化 2 每股盈余最大化 3 股东财富最大化（企业价值最大化） 财务活动 财务关系 筹资活 动 投资活 动 分配活 动 1 内容：发行股票、债券、借款、租赁 2 关键：确定合理的资本结构 渠道 权益和借入资金
41、短期、长期资金 是以取得收益为目的资金的投放与运用（买公债、股票、债券建厂、购设备、增新产品等） 对取得的经营成果进行分配的过程 政府 投资者 债权人 债务人 受资人 内部各单位 职工 1 筹资方法 筹资方法 种类 项目 知 识 点 短期银行借款 1 定义 银行借款是指企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入的期限在 1 年以内（含 1 年）的款项。 2 分类 1）担保贷款 以财产作抵押或以保证人做担保 2）无担保贷款 信贷 额度：贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额，但未超过限额，银行不一定必须提供 信贷额度 :贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额款协定。未
42、超过限额银行必须提供；企业享有周转协定，对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费 补偿性余款 :银行要求借款人在银行中保持最低存款余额。通常为 10 20 偿还条件：到期一次偿还或贷款期定期等额偿还 其他承诺及：及时提供财务报告 3 利息支付方式 1) 收款法 利随本清 2）贴现法 企业可 利用的贷款额 =本金 -利息 商业信用 1 商业信用形式 应付帐款 是一种最典型、最常见的商业信用形式。 预收账款 是另外一种典型的商业信用形式。 应付票据 对于买方来说它是一种短期融资方式。 票据贴现 使购买方融通资金，也使自身得到所需资金，是灵活的筹资方式。 2 商业信用条件 预收账款 延期付款，但不涉
43、及现金折扣 延期付款，但早付款可享受现金折扣（ 2/10， 1/20， 0/30） 长 期 借 款 1 分类 按用途分 固定资产投资借款 、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款 按贷款机构性质分 政策性银行贷款、商业银行贷款 按有借款无担保分 信用贷款、抵押贷款 2 保护性条款 1）一般保护性条款 对借款企业流动资金保持量有规定 对支付现金股利和回购股票的限制 支出规模的限制 限制其他长期债务 2）例行性保护性条款 定期提交财务报告 不准出售较多财产 如期缴纳税金、偿还债务 限制租赁固定资产规模 3）特殊性保护性条款 专款专 用 不准投资短期内不能收回的资金项目 合同期内不易更换企业主要负责人 规定借款的补偿性余额 3 利率 固定利率 利率保持不变 变动利率 定期随金融市场而调整，调整后按新利率 浮动利率 随金融市场变动而随时调整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明确 4 偿还方式 到期一次还本付息 定期付息，到期一次偿还本金 每期偿还小额本经及利息，到期偿还大额本金 定期等额偿还本利和 5 条件 独立法人资格；符合政策法令 ；偿还借款有保障；财务制度健全；效益好；在银行有账户。 2 资金成本的计算方法 项目 知识点 1 定义 2 内容 资金筹资费 筹资时一次发生，可作为筹资金额的一项扣除
