1、1999 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 今年 5 月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一” 儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。（A）56538 元（B） 588 元（C） 83208 元（D）882 元2 下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额（B）非金融机构买卖外汇，卖出价减去买人价后的余额
2、（C）旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用（D）娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用3 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠的政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( ) 。（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事产业信息咨询的企业（C）从事房地产开发业争的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业4 某独立铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )。（A）33600 元（B） 42000 元（C） 56000 元
3、（D）70000 元5 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规候扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）46000 元（B） 48000 元（C） 50000 元（D）52000 元6 某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。1998 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的喊除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为(
4、)。（A）12 万元（B） 36 万元（C） 48 万元（D）60 万元7 王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年 (1998 年 1 月 1 日至 12 月31 日)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 1998 年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为( )。（A）王某（B）李某（C）王某代李某缴纳（D）税务机关指定王某和李某中的一人8 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 3 ，AB 两公司共应缴纳
5、印花税为 ( )。（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元9 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳10 依据刑法第 202 条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的，处 3 年以上 7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的( )。（A）1 倍以上 10 倍以下（B） 2 倍以上 10 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）2 倍以上 5 倍以下11 一位客户向某汽车制造厂(增值税一
6、般纳税人)定购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。（A）214359 元（B） 240000 元（C） 250800 元（D）280800 元12 某生产白酒的集体企业，1998 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元(该费用比上年实际发生额增长 20%)、粮食白酒广告费支出 50万元。该企业当年应纳企业所得税争 )。（A）33 万元（B） 462 万元（C） 495 万元（D）627 万元1
7、3 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（A）180 万元（B） 240 万元（C） 300 万元（D）360 万元14 某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2 个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税 100 万元，该公司还需支付利息( )。（A）1 万元（B） 2 万元（C） 6 万元（D）12 万元15 某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 AB 两台施工
8、机械。已知 AB 机械的到岸价格分别为 1536 万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和8 个月，适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。（A）4 万元（B） 8 万元（C） 16 万元（D）32 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。（A）增值税（B）企业所得税（C）外商投资企业和外国企业所得税（D）个人所得税17 根据增值税、消
9、费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有 ( )。（A）某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟（B）无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料（C） 1992 年 4 月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装（D）某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件18 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）将委托加工的货物用于非应税项目（B）动力设备的安装（C）销售代销的货物（D）邮政局出售集邮商品19 消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。（A）批发环节（B）进口环节（C）零售环节（D）生产销售环节
10、20 下列各项中，属于现行营业税适用税率的有( )。（A）3%.（B） 5%.（C） 5%.20%.（D）8%.21 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）跨省、自治区、直辖市承包工程（C）经营运输业务（D）转让土地使用权22 下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息收入（D）纳税人接受捐赠的实物资产23 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的
11、外国企业来源于中国境内的所得（B）总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内的所得（C）在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得24 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，应按20%的税率征收预提所得税的有( )。（A）提供能源开发专有技术所收取的使用费（B）向国内企业提供商业贷款收取的利息（C）转让股权取得超出出资额的转让收益（D）租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费25 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（
12、B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人26 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利27 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天28 下列各项中，可以作为城市维护建设税
13、计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被查处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款29 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）用于水产养殖业的生产用地（B）名胜古迹园区内附设的照相馆用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）学校食堂对外营业的餐馆用地30 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。（A）重用印花税票金额 1 倍至 3 倍（B）重用印花税票金额 1 倍至 5 倍（C）重用印花税票金额 5 倍（D）2000 元以上 10000 元以下31 下列各项中，应
14、按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）转让已使用的房屋及建筑物的（B）提供扣除项目金额不实的（C）隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的32 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。（A）结清应纳税款、滞纳金、罚款（B）提供清缴欠税的纳税担保（C）缴纳不超过 10000 元的保证金（D）缴销发票和其他税务证件33 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的（B）依照征管法可以不设置账簿的（C）外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的（D）虽设置账簿，
15、但账目混乱，难以查账的34 税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（B）对公民作出 2000 元以上罚款的案件（C）对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件（D）对法人或其他组织作出 5000 元以上罚款的案件35 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有霉( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款三、判断题请判
16、断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误37 按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。( )（A）正确（B）错误38 消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。( )（A）正确（B）错误39 对于经营营业税应税项目的个体工商户
17、及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。( )（A）正确（B）错误40 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误41 转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )（A）正确（B）错误42 企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新企业减免企业所得税的政策优惠。( )（A）正确（B）错误43 经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。( )（A）正
18、确（B）错误44 张某承揽一项房屋装饰工程，工程 2 个月完工。房主第一个月支付给张某15000 元，第二个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误46 房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税；税务机关也可委托开发公司代扣代缴。( )（A）正确（B）错误47 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误48 城镇土地使用税的
19、征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（A）正确（B）错误49 农民王某，1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。( )（A）正确（B）错误50 现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误51 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为 50 ；营业账簿适用定额税率，税额为每件 5 元。( )（A）正确（B）错误52 1994 年 1 月 1 日以前已签订房地产转让合同的项目，1994
20、年 1 月 1 日以后 5 年内首次转让的，免征土地增值税；1999 年 1 月 1 日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误53 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。( )（A）正确（B）错误54 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税 3 个月；延期纳税 3 个月以上者，需经地(市)级税务局批准。( )（A）正确（B）错误55 当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法
21、院起诉；未经复议的，法院不予受理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。57 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物
22、以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。58 某生产性外商投资企业，合同经营期 12 年。1992 年开始生产，当年亏损 15 万元；1993 年获利 10 万元；1994 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企业，
23、1995 年亏损 8 万元；1996 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期 10 年) ；1997 年获利 50 万元。要求：请分别计算该企业 19921997 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征)。59 某大学教授今年 7 月的收入情况如下：(1)工资收入 980 元；(2)学校发上半年奖金 3600 元；(3)担任兼职律师取得收入 80000 元。从中捐给“希望工程” (教育) 基金会 40000 元；(4)取得稿酬所得 3800 元；(5) 出售自
24、有自用 6 年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入 12 万元。要求：请按上述条件分项计算周教授 7 月份应缴纳的个人所得税。附：工资、薪金所得适用税率表工资、薪金所得适用税率表五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999 年 7 月购销情况如下：7 月底，该企业计算的当月应纳增值税：增值税=销项税额-进项税额=(5000002)/(1+17%)(1-5%)17%+(80002)/(1+17%)17%-680+2010%+340+15+ 15/(
25、1+6%)6%+68=140359-110508=29851(万元)要求：请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。61 某公司是 1997 年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利 10 万元。1998年实现营业收入 860 万元，营业成本 320 万元，税金及附加 35 万元，投资收益 6万元(其中国库券利息收入 4 万元，金融债券利息收入 2 万元)，营业外收入 20 万元，营业外支出 85 万元(包括赞助某协会 80 万元；因支付某人咨询费 2 万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元)，管
26、理费用 280 万元，财务费用150 万元。该公司申报 1998 年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35+6+20+85-280-150=16(万元)应纳企业所得税=1633%528( 万元)要求：请分析该公司计算的 1998 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。1999 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代
27、码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 小规模商业企业增值税征收率为 4%，应纳税额=98(1+4%)4%150=56538 元。2 【正确答案】 D【试题解析】 建筑业的总承包人将工程转包或分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为计税依据；非金融机构和个人买卖外汇，不征营业税；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为计税依据，计征营业税。3 【正确答案】 C【试题解析】 专门从事房地产开发业务、专门从事投资业务的企业，以及从事购进或进口成套电器或设备件，简单组装后销售的企
28、业等，均不属于生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠。4 【正确答案】 A【试题解析】 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，应纳资源税=400014(1-40%)=33600(元)。根据现行税法规定：对冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税，按应纳税额的 40%征收。5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人中报土地面积据以纳税，应纳税额=(23000+2000)2=50000 元。6 【正确答案】 A【试题解析】 省政府机关办公用房属免税项目，但出租部分应以租金收入征税，应纳税额=10012%=12(万元 )。7 【正确答案】 B8 【
29、正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花，AB 的公司共缴印花税为(30+40)万元032=420 元。9 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换时，若交换价值相等，免征契税；若交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方交纳契税。10 【正确答案】 C【试题解析】 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属抗税。抗税构成犯罪且情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金，款额为拒缴税款的 1 倍以上 5 倍以下。11 【正确答案】 B【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收
30、取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为 (250800+3000)(1+17%)=240000 元。12 【正确答案】 C【试题解析】 新产品开发费超过年实际发生额 10%，可再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额；粮食白酒广告支出不得在所得额中扣除，应作调增所得额处理，则应纳税所得额为 150 万(1600-600-460-400-8050%+50) ，应纳所得税为 495 万元(15033%)。13 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值额=1000-50+200+40+60+(50+200)20%=600(万
31、元)，扣除项目金额=400(万元)，增值与扣除项目之比=600400=150%，应纳土地增值税=60050%- 40015%=240(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察考生对关税征收管理中，缓纳问题的掌握。经海关审批的关税缓纳义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴关税，并按月支付 10%o 的利息。题目中，纳税人关税缓纳期为 2 个月，利息为 2 万元(100 万元102)。(注：此项政策现行教材已取消。)15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察考生对特殊进口货物进口关税的有关规定。准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；经过半年仍留在国内使用，自第
32、 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不纳关税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计 192010%(2/48)=8(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收实体法体系的 23 个税种中，只有外商投资企业和外国企业所得税法和个人所得税法经全国人大立法通过，以国家法律形式发布实施，其他各种税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂
33、行条例的形式发布实施的。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 为出口计划内卷烟，因在生产环节免征增值税、消费税，故出口只免税不退税；C 为 1993 年 12 月 31 日前批准设立的老外商生产企业， 2001 年 12月 31 日前出口实行免税不退税政策。(注：该考题出自 1999 年，当时对外商投资企业出口货物只免税不退税，按照现行税法规定，应当是又免税又退税。)18 【正确答案】 A,C【试题解析】 BD 均为营业税征税范围。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴消费税。但金
34、银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行营业税实行行业差别比例税率。税率有三档： 3%、5%、8%，还有一个行业(娱乐业)实行 5%-20%的幅动税率。(注：8%当时是金融保险企业营业税税率；自 2001 年起，此税率每年下调 1%，目前金融保险企业营业税率为 5%。)21 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入，除国务院、财政部和税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴年度的应纳税所得
35、额；纳税人购买国家重点债券和金融债券的利息收入应并入应纳税所得额，只是购买国库券到期兑现利息收入可不计入应纳税所得额。(注：接受捐赠的实物资产，自2003 年起在受赠当期按资产入账价值并入当期应纳税所得额。)23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 外商投资企业为居民纳税人，其境内、境外所得均应作为征税对象；外国企业为非居民纳税人，只有境内所得作为征税对象。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 四个备选答案均为在境内未设立机构、场所的外国企业，来源于中国境内的所得，但 A 减半征收预提所得税，税率为 10%，D 可免征所得税，只有BC 按 20%税率征收预提所得税。(注：现行预提所得税税率
36、原来为 20%， 自2001 年起下调为 10%。)25 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 残疾人个人从事个体工商业生产、经营所得属于个人所得税减税范围，而不是免税项目。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为 A；采取预收贷款结算方式的，纳税义务发生时间为 C；采取分期收和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为 BD.28 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税
37、以“三税”税额之和为计税依据。城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 免税单位自用土地免征土地使用税，用于经营性项目的土地照章征税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 已贴用的印花税揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额 5倍或 200010000 元罚款。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述 BCD 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人在办理注销税务登记号，应当向税务机关结清
38、应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 核定征收是税款征收的三种方式之一，其适用范围有五种情况：一是依照征管法可以不设置账簿的；二是依照征管法应当设置账簿但未设置的；三是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；四是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，五是关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或者所得额的。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 税务行政处为的一般程序中，对有些案件在调查取证时还要举行听证，听证范围是对公司作出
39、2000 元以上或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 与税收保全措施的两种形式；BD 为税收强制执行措施的两种形式。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 【正确答案】 B【试题解析】 权利主体是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，既包括代表国家行使征税职权的税务机关，也包括履行纳税义务的法人、自然人和其他
40、组织等；权利客体是税收法律关系主体权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。37 【正确答案】 B【试题解析】 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，不得从销售额中减除。38 【正确答案】 A【试题解析】 消费税出口退税率就是出口产品征税率，因而退税额的计算，不受增值税退税率调整的影响。39 【正确答案】 A40 【正确答案】 A41 【正确答案】 B42 【正确答案】 A【试题解析】 因为重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税政策。43 【正确答案】 A【试题解析】 经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，称为营业代理人，属于在中国境
41、内设立机构、场所，从事生产、经营的外国企业，因而是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。44 【正确答案】 A【试题解析】 依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，应属于一次性收入，以取得该项收入为厂次，应税所得额为(15000+20000)(1-20%)=28000 元，应税所得超过 20000 元，适用加成征收办法。应纳税额= 2800030%-2000=6400(元)。45 【正确答案】 B【试题解析】 资源税纳税人包括外商投资企业、外国企业和外籍个人，纳税人销售和自用应税资源产品，均应依法缴纳资源税。46 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产投资方向
42、调节税目前已停止征收。47 【正确答案】 B【试题解析】 出口商品一律不退已纳城建税不存在“另有规定者退还已纳城建税”情况。48 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。49 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不交房产税。50 【正确答案】 A51 【正确答案】 B【试题解析】 营业账簿适用两种形式税率：其中记载资金的营业账簿，适用比例税率；其他营业账簿，适用每册 5 元的定额税率。52 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人于 1994 年 1 月 1 日以前已
43、签订的房地产转让合同，不论房地产何时转让，均免征土地增值税；1994 年 1 月 1 日以前已签房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在 1994 年 1 月 1 日以后 5 年内首次转让房地产的，免征土地增值税。53 【正确答案】 A【试题解析】 本题考察考生对关税征收管理的掌握情况。按海关现行规定，关税补征期为一年，追征期为三年。54 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因特殊困难，申请延期纳税的，需报县及县以上税务局(分局)局长批准，方可延期缴纳，但最长不得超过三个月。(注：自 2001 年 5 月 1 日起，延期纳税的申批权为省级国家税务局或地方税务局。)55 【正确答
44、案】 A【试题解析】 审批减免税的行为属于税务机关的征税行为之一，当事人不服税务机关的征税行为，必须先经过税务机关复议，对复议决定仍不服的，事后可以在收到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉；未经复议的，法院不予受理。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 【正确答案】 (1)应纳增值税=8000(1+17%)17%-600=1162 39-600=56239(万元)(2)应纳消费税=8000(1+17%)8%=6837 618%=54701(万元)(3)汽车租赁业务应纳营业税=205%=1(万元)(4)运输业务应纳营业税=5
45、03%=15(万元)(5)应纳城市维护建设税=(56239+54701+1+1 5)7%=1111 97%=7783( 万元)57 【正确答案】 (1)计算应纳关税。关税完税价格=离岸价+ 软件费 +卖方佣金-买方佣金+运保费=1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=关税完税价格 关税税率=150020%=300(万元)(2)计算应纳消费税。组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)/(1-消费税税率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)消费税：组成计税价格税率=200010%=200(万元)(3)计算应纳增值税。组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税=15
46、00+300+200=2000(万元 )增值税=组成计税价格 税率=200017%=340(万元)58 【正确答案】 (1)1992-1997 年每年应纳的企业所得税：1992 年亏损，不征企业所得税。1993 年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。1994 年为获利年度，开始享受“ 两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。1995 年仍免征企业所得税，亏损可由下一年度弥补。1996 年应纳企业所得税=(60-8)30%2=78( 万元 )1997 年应纳企业所得税=5030%2=75(万元)(2)外商投资者获得的再投资退税额：1994 年为免税期，再投资不退税。1996 年的再投资
47、退税额：20(1-30%2)30%2 40%=141(万元)59 【正确答案】 (1)7 月份工资应纳个人所得税=(980-800)5%=9(元)(2)7 月份所获上半年奖金应纳个人所得税=360015%-125=415( 元)(3)律师费收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000(1-20%)=64000(元)考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000-6400030%=44800(元)律师费收入应纳个人所得税=4480030%-2000=11440(元)(4)稿酬所得应纳个人所得税=(3800-800)20%(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用 6 年的家庭唯一
48、住房取得的净收入，免征个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 【正确答案】 (1)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。销售 21 寸彩电 50000 台给予 5%的销售折扣，不应减少销售额。采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税额。运送彩电为混合销售行为，运费应核算销售额，计算销项税额。无偿提供招待所的 21 寸彩电 100 台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。采取以物易物方式向显像管厂提供的 2000 台彩电，应核算销售额，计算销项税额。运费扣除率不是 10%，应为 7%。外
49、购电子元器件未到货，其进项税额不得抵扣。大型检测设备属固定资产，其进项税额不得抵扣。购进修理用配件 15 万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣。(2)计算该企业当月应纳增值税额销项税额=(500000 2)/(1+17%)17%+(1000 02)/(1+17%)17%+(80002+1)/(1+17%)17% +(100+02)/(1+17%)17%+(2，00002)/(1+17%)17%=145299+2906+23 39+291+5812=156647(万元)进项税额：680+207%=6814(万元)增值税额：销项税额-进项税额 =156647-6814=88507(万元)61 【正确答案】 (1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：投资收益 6 万元中，购买国库券利息收入 4 万
