1、2003 年注册会计师（税法）真题试卷（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是( )。（A）新型墙体材料产品（B）利用煤矸石生产的电力（C）校办企业生产的用于本校教学的产品（D）在原料中掺有不少于 30%.的煤矸石生产的水泥2 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（
2、D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰3 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。（A）一般贷款业务的计税依据为利差收入（B）转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入（C）金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入（D）融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款4 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（A）1215100 元（B
3、） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元5 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样6 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳
4、土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目” 的金额为( )。（A）1500 万元（B） 2000 万元（C） 2500 万元（D）3000 万元7 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。（A）0 元（B） 2000 元（C） 8000 元（D）10000 元8 某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000万元的临街房出租给某
5、连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。（A）48 万元（B） 24 万元（C） 27 万元（D）288 万元9 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆， 25 吨客货两用车6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企求业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税 ( )。（A）3310 元（B） 3460 元（C） 3550 元（D）3700 元10 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供
6、价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元11 下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。（A）纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除（B）纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除（C）纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除（D）纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除12 国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（A）76 万元（B） 8 万元（C） 20 万
7、元（D）276 万元13 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 1-12 月份的奖金3600 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )。（A）430 元（B） 550 元（C） 665 元（D）825 元14 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上15 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B
8、） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（A）2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业（B） 2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业（C） 2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业（D）2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业17 纳
9、税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有( )。（A）销售价格未超过原值的，免征增值税（B）销售价格超过原值的，按照 4%.的征收率计算征收增值税（C）销售价格超过原值的，按照 4%.的征收率计算税额后再减半征收增值税（D）销售价格未超过原值的，按照 4%.的征收率计算税额后再减半征收增值税18 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C
10、）按照再销售给无关联的第三者的价格（D）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格19 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税20 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和
11、费用计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格21 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的22 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房23 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于医疗（C）遭受自
12、然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施24 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）配比原则（C）权责发生制原则（D）收付实现制原则25 计算企业所得税应钠税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%.的部分26 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）为雇员年终加薪的支出（B）为离休雇员提供待遇的支出（C）为雇
13、员交纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出27 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( ) 。（A）支付给总机构的特许权使用费（B）按规定为职工个人提取的住房公积金（C）资助给非关联科研机构的研究开发经费（D）为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费28 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息29 下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（A）契税（B）关税（C）车辆购置税（D）教育费附加30 税务行政诉讼的受案范围包括( )。（A）税务机关作
14、出的罚款行为（B）税务机关作出的复议行为（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税收强制执行措施三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（A）正确（B）错误32 出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。( )（A）正确（B）错误33 出口应税消费品的消费税退税率为该应税
15、消费品的消费税税率。( )（A）正确（B）错误34 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。( )（A）正确（B）错误35 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )（A）正确（B）错误36 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正
16、确（B）错误37 海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 ( )（A）正确（B）错误38 资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误39 土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办
17、理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误40 对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。( )（A）正确（B）错误41 应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。( )（A）正确（B）错误42 印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最
18、低的 40 倍。( )（A）正确（B）错误43 在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。( )（A）正确（B）错误44 股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误45 如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。( )（A）正确（B）错误46 对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企
19、业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。（A）正确（B）错误47 境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 在中国境内无住所、但在华居住满 5 年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满 1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。( )（A）正确（B）错误49 未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装
20、置的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误50 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 20000 元以上罚款的案件。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280
21、 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值
22、税 425 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%)要求：(1)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2)计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。52 A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司 (本题下称 B 公司)均为增值税一般纳税人，2002 年 12 月份有关经营业务如下：(1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 306 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(2)B 公司从 A 企
23、业购电脑 600 台，每台不含税单价 045 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 459 万元。B 公司以销货款抵顶应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 153 万元。(3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额936 万元、调试费收入 234 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 034 万元，取得 C 公司增值税专用发票。(4)B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的
24、农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 3503 万元。(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 29835 万元，均开具普通发票。要求：(1)计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。(2)计算 B 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。53 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 4
25、2 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。54 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002 年 11
26、2 月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位每月支付的工资 4000 元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修费用500 元，取得合法票据。要求：计算钱某 2002 年在我国应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得适用的速算扣除数表五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算
27、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率15%。2002 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税额 1445 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 255 万元，其中 20%用于企业基建工程 1 以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 51 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得
28、运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份：免税进口料件批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20%，料件，已验收入库；出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 1404 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳 (或应退) 的增值税。(2
29、)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳 (或应退) 的增值税。56 某城市远洋运输企业有职工 320 人，适用企业所得税税率 33%，2002 年度发生以下经营业务：(1)承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)630046 万元。(2)将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司使用 8 个月(3 月 1 日10 月31 日)，取得租金收入 240 万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资288 万元、维修费用 12 万元。(3)将 8 号船舶自 2002 年 1 月 1 日
30、至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入 160 万元。(4)全年发生管理费用共 1200 万元(含业务招待费 50 万元)；发生经营费用共 600 万元(含广告费 250 万元) ；实发工资总额共 428 万元(工资费用单独列支，人均月计税工资标准 800 元)，提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共 749 万元，但未取得工会经费拨缴款专用收据。(5)12 月从境外分支机构取得税后净收益 32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30%，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率
31、缴纳了企业所得税。(6)1-11 月已预缴企业所得税 110 万元。要求：(1)计算远洋运输企业 2002 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。(2)计算远洋运输企业 2002 年末应补缴的企业所得税。57 国内某公司与某外国企业于 1997 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000 万元。该企业 1997 年至 2002 年自行申报的应纳税所得额分别为一 120 万元、 200 万元、500 万元、700 万元、1600 万元和 2000 万元，均已按两免三减” 的规定缴纳了所得税。 2003 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行
32、检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1)1999 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50 万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2)2000 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3)2001 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680 万元。(4)1999 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2001 年底仍无法与债权人取得联系。(5)2002 年其他福利类费用实际支出 804 万元，已知在税前列支的工资总额为360 万元。(提示：该企业适用所得税税率为 30%，不考虑地方所得税)要求
33、：分别计算并说明该外商投资企业 1999 年至 2002 年应补或退的所得税。58 东方娱乐城成立于 2002 年 1 月 1 日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003 年 2 月，娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：(1)取得门票收入 150 万元，点歌费收入 50 万元，提供小食品收入 30 万元，烟酒饮料收入 70 万元，会员卡费收人 100 万元。(2)成本支出 220 万元。(3)销售税金及附加 715 万元，其中营业税历万元(150 +50+100)20%+(30+70)5%，城市维护建设税 455 万元657% ，教育费附加 195 万元653%。(4)发生期间费用 1085 万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧 2 万元，广告费用 30 万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金 30 万元(未代扣代缴个人所得税)，支付利息 40 万元(金融机构同期、同类贷款利息为 25 万元)。(5)应纳税额所得额为 0。150+50+30+70+100-220- 1085-715要求：(1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法及刑法的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。
