1、2009 年注册会计师（税法）真题试卷（旧）及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列有关我国税收执法权正确的是( )。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案2 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是(
2、)。（A）特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地（B）财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地（C）利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地（D）劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地3 如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是( )。（A）不必申请，自动被视为一般纳税人（B）在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（C）在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（D）可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续4 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材
3、料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000 元，另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票，对于上述业务，甲企业应缴纳( )。（A）增值税 145299 元（B）增值税 1700 元（C）营业税 500 元（D）营业税 6350 元5 下列有关消费税的表述中，正确的是( )。（A）纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳
4、税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的。在使用时缴纳消费税6 某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入 200000 元，邮寄业务收入 300000 元，信封、信纸销售收入 40000 元，其他邮政业务收入 60000 元，该邮局当月应缴纳营业税( )。（A）168000 元（B） 18000 元（C） 25000 元（D）30000 元7 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由( )。（A）税务机关责令停业整顿（B）税务机关处 2000 元以下的罚款（C）工商行政管理机关吊销其营业执照（D）税务机关处 2000 元以上 1 万元以下罚款8 位于市区的某
5、外贸公司系内资企业，2008 年 7 月实际缴纳增值税 500000 元，营业税 100000 元，取得增值税出口退税 100000 元，该公司当月缴纳城市维护建设税( )。（A）30000 元（B） 35000 元（C） 42000 元（D）46200 元9 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税10 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送人选精矿 30000 吨。选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（A）16 万元（B） 252 万元（C）
6、22 万元（D）36 万元11 某生产企业 2008 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元，该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元，经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元，该生产企业销售办公楼缴纳的土地增值税( )。（A）1284 万元（B） 1326 万元（C） 1468 万元（D）1712 万元12 某房地产企业 2008 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米
7、。当地城镇土地使用税的适用年税额每平方米 3 元，该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税( ) 。（A）18000 元（B） 58000 元（C） 78000 元（D）220000 元13 某企业 2008 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣税比例为25，该企业 2008 年应缴纳的房产税( )。（A）711 万元（B） 738 万元（C） 783 万元（D）81 万元14 某渔业公司 2008 年拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 206 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动
8、补给船 1 艘，净吨位 152 吨，机动运输船 10 艘，每吨净吨位 75 吨，当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳的车船税( )。（A）285 元（B） 315 元（C） 345 元（D）600 元15 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关，下列各项中，符合上述时限规定的是( ) 。（A）2 日（B） 3 日（C） 5 日（D）10 日16 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额 80 万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税(
9、 ) 。（A）240 元（B） 360 元（C） 440 元（D）600 元17 下列有关契税的表述中，正确的是( )。（A）买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税（B）受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税（C）以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据（D）承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税18 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，这一比例是( )。（A）50（B） 60（C） 70（D）8019 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（A）企业
10、未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础20 下列各项中，符合个人所得税有关规定的是( )。（A）个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税（B）对个人转让已自用 1 年并且家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税（C）个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得 ”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税（D）对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，
11、可全部或部分予以免税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法22 下列各项中，
12、符合契税规定的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税（C）在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税23 企业收购的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装物租金（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专
13、户取得的发电补贴24 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有( )。（A）已报关离境（B）已办理出口收汇并已核销（C）已在财务上作销售处理（D）属于增值税、消费税的征税范围25 既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( ) 。（A）联营企业按公示调拨价格申报纳税（B）回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号（C）回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入（D）回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格26 下列各项中，应按“ 服务业 ”税
14、目及适用税率计算缴纳营业税的有 ( )。（A）在旅游景点经营索道取得收入（B）交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入（C）图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入（D）将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收人27 下列各项中，可以免征营业税的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务取得手续费收入（B）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入（C） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入28 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实
15、行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据29 依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。（A）长期借款的利息支出（B）租人固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已提足折旧的固定资产的改建支出30 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对
16、留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格31 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气32 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费33 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用土地不属于同
17、一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据34 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（A）个人所有的非营业用房产免征房产税（B）宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）国家机关附属招待所使用的房产免征房产税（D）在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税35 下列有关车船税的表述中，正确的有( )。（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）已完
18、税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款36 依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。（A）企业购买国债取得的利息收入（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收人（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益37 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花38 下列有关个人所得税税
19、收优惠的表述中，正确的有( )。（A）国债利息和保险赔款免征个人所得税（B）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税39 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单40 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权
20、（D）收缴发票和暂停供应发票三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 甲企业 2008 年 3 月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误42 被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。( )（A）正确（B）错误43 个人独资企业，其生产经营所得实行核
21、定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。( )（A）正确（B）错误44 企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。( )（A）正确（B）错误45 依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误46 出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。( )（A）正确（B）错误47 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企
22、业自用或出租的，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误48 依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。( )（A）正确（B）错误49 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。( )（A）正确（B）错误50 居民企业在一个纳税年度内，转让技术使用权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市甲公司为
23、增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3 月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80内销取得含税销售额2574 万元。(说明：假设进
24、口化妆品关税税率为 50；化妆品消费税税率为30。)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。51 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。52 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。53 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。54 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。55 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。55 2008 年 11 月，甲公司发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10 万元。(3)以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为 50
25、万元，评估价值为 80万元，双方同意以 75 万元的价值作价人股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权，取得转让收入 600 万元。该宗土地系于 2007 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2008 年 11 月其账面余值为 490 万元。(5)本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。56 计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。57 计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。58 计算甲公司
26、以专利技术投资人股应缴纳的营业税。59 计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。60 计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。60 中国公民张某为某大学教授，2009 年 1 月6 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：(1)2 月 10 日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬 5000 元。(2)3 月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬 3200 元和 4500 元。(3)4 月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币 62000 元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币 5600 元。(4)6 月 6 日
27、因购物取得一张发票，中奖 1000 元；6 月 8 日又因购物取得发票，中奖 200 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。61 张某 2 月 10 日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。62 张某 3 月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。63 张某 4 月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。64 张某 6 月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。64 李某系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2008 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相
28、关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。65 李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。66 李某转让商铺应缴纳的印花税。67 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。68 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。68 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合
29、人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(3)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红
30、木工艺筷子 1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得
31、不含税销售额 40 万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。(说明：该筷子生产企业 2008 年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位； 假设红木的进口关税税率为 35；木制一次性筷子的消费税税率为 5； 月初增值税上期留抵进项税额为 O；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。69 计算该企业应缴纳的进口关税。70 计算
32、该企业应缴纳的进口增值税。71 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。72 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。73 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。74 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。75 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。76 计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。77 计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。78 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。78 位于某市区的一家房地产开发公司，2008 年度开发建设办公楼一栋
33、，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为
34、 8。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。79 计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。80 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。81 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。82 计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。83 计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。84 计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。85 计算外商投资企业应缴纳的营业税。86 计算外商投资企业应缴纳的印花税。87 计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。88 计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。88 位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电
35、脑显示器，拥有固定资产原值6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2008 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 102 万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本 4000 万元；全
36、年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200 万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的教育经费 15 万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 20。)要求：按下列序号计算回答问题，每问需
37、计算出合计数。89 计算该企业 2008 年应缴纳的增值税。90 计算该企业 2008 年应缴纳的营业税。91 计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。92 计算该企业应缴纳的印花税。93 计算该企业 2008 年应缴纳的房产税。94 计算该企业 2008 年度的会计利润总额。95 计算业务招待费应调整的应纳税所得额。96 计算广告费应调整的应纳税所得额。97 计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。98 计算工资附加“ 三费” 应调整的应纳税所得额。99 计算该企业 2008 年度的应纳税所得额。100 计算该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。2009 年注册会计师（税
38、法）真题试卷（旧）答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收制度的调整权归属于全国人大常委会和国务院，各地方不得自行制定涉外税收的优惠制度，所以 A 项和 D 项都不正确；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，其中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方财政，所以 C 项不正确。因此，正确答案是 B。2 【正确答案】 A【试题解析】 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利
39、息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。因此，A 项正确。3 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。因此，C 项正确。4 【正确答案】 A【试题解析】 本题中向乙企业所收取的手续费属于销售货物时所收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。应纳增值税=(117000+10000)(1+17)17-17000=145299(元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，其押金不征收消费税；纳税人进
40、口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，A 项正确。6 【正确答案】 B【试题解析】 题中的业务都按邮电通信业征收营业税。因此，该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)3=18000(元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。因此，C 项正确。8 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额；城建税进口不征，出口不退。该公司应缴纳城市维护建设
41、税=(500000+100000)7 =42000(元)。因此，C 项正确。9 【正确答案】 D【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。因此 D 项正确。10 【正确答案】 D【试题解析】 该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36( 万元)。因此， D 项正确。11 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=1400x50+72=772(万元)土地增值额=1200-772=428(万元)土地增值率=428772=5544应纳
42、土地增值税=42840 -7725=132 6( 万元)因此，B 项正确。12 【正确答案】 B【试题解析】 经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业应缴的城镇土地使用税=60003+200003812=58000( 元)。因此，B 项正确。13 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2008 年应缴纳的房产税=(9000-300-800)(1-25)1 2 =71 1(万元)。因此，A 项正
43、确。14 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 吨的，按照 1 吨计算。非机动船舶按船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=(21050 +15+710)3=285(元)。因此，A 项正确。15 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。因此，A 项正确。16 【正确答案】 C【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的
44、，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，合同应贴印花税为两项税额相加数，该企业应缴纳印花税=8000000 3+40000005=440(元)。因此，C 项正确。17 【正确答案】 A【试题解析】 受让农村土地承包经营权的，免征契税；以实物交换房屋的，应该以房屋的价格作为契税的计税依据；承受国有土地使用权要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。因此，A 项为正确答案。18 【正确答案】 C【试题解析】 创业投资企业采取股权方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，C 项正确。19 【正确
45、答案】 D【试题解析】 未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，D 项正确。20 【正确答案】 D【试题解析】 个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。因此，D 项正确。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
46、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会委托的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。因此，BD 项正确。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，应以房屋的市场价格 60 万元作为计税依据缴纳契税。因此 ABC
47、正确。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税；向政府财政专户取得的补贴不计入销售额计算销项税额。因此 BC 正确。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。因此，ABCD四个选项都是正确的。25 【正确答案】 A,
48、B,C,D【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。因此，ABCD 四个选项都是正确的。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入属于文化体育业；将货
49、物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入属于交通运输业。因此 AB 选项正确。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 金融企业从事受托收款业务取得手续费收入按金融保险业征收营业税，电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入按服务业征收营业税，不属于免征范围。因此，CD 选项正确。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，城建税一律不予退(返)还；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。因此，AC 选项正确。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，BCD 选项正确。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈
