1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 81 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位接受投资产生资本溢价（C）被投资单位宣告分派股票股利（D）被投资单位宣告分派现金股利2 2006 年 1 月 1 日，某企业以 500 万元向 B 公司投资，拥有 B 公司 30%的股份。该企业对 B 公司投资的初始投资成本与应享有 B 公司所有者权益份额相等，该企业采用权
2、益法核算此项股权投资。2006 年 B 公司全年实现净利润 120 万元，2007年 3 月 B 公司宣告分派现金股利 10 万元，该企业可分得 3 万元现金股利。此时，该项长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）500（B） 536（C） 533（D）5393 支付在建工程人员的工资属于( )产生的现金流量。（A）投资活动（B）汇率变动（C）经营活动（D）筹资活动4 某企业采用成本与可变净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2006年 12 月 31 日，该企业拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市
3、场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该企业预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2006 年 11 月 30 日，该企业尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2006 年 12 月 31 日，该企业为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）975 下列各项中，不应计入制造费用的是( )元。（A）生产工人的工会经费（B）生产工人劳动保护费（C）生产车间财产保险费（D）生产车间设备租赁费6 会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由(
4、 )。（A）出具单位重开（B）经办人员更正（C）会计入员更正（D）审批人员更正7 材料按计划成本核算的企业，月终应将发出材料的成本差异( )。（A）计入“管理费用 ”账户（B）计入 “销售费用” 账户（C）计入领用材料的有关成本中（D）在发出和结存材料的计划成本之间进行分配8 某企业(一般纳税人) 收购免税农产品一批，实际支付价款 75000 元，规定的扣税率 10%；支付外地运输部门运费 1000 元，运输费按 7%计算增值税的进项税额，则该批农产品的进价为( )万元。（A）68430（B） 80000（C） 75000（D）790009 某企业的税前会计利润为 2000 万元，计税工资 2
5、00 万元，实发 220 万元，国库券的利息收入 30 万元，本年应纳所得税税率为 25%，则本年应纳所得税( )万元。（A）497.5（B） 500（C） 625（D）492.510 某企业按照，应收账款余额的 10%计提坏账准备。该企业 2006 年应收账款余额为 2000 万元，坏账准备余额 200 万元，2007 年发生坏账 50 万元，发生坏账收回 60 万元，2007 年底应收账款余额为 2500 万元，那么该企业 2007 年应该提取的坏账准备为( ) 万元。（A）40（B） 50（C） 30（D）6011 下列事项中，会影响所有者权益总额变动的事项是( )。（A）用盈余公积弥补
6、亏损（B）用资本公积转增资本（C）为回笼资金，以低于成本价销售产品（D）宣告发放股票股利12 下列各项业务，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。（A）已发出商品但尚未确认销售（B）已确认销售但尚未发出商品（C）发票账单未到，材料已验收入库（D）已收到发票账单并付款但尚未收到材料13 某企业“应收账款 ”科目月末借方余额 20000 元，其中， “应收账款一甲公司”明细科目借方余额 25000 元，“应收账款一乙公司” 明细科目贷方余额 5000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 15000 元，其中：“ 预收账款 A 工厂” 明细科目贷方余额25000 元，“预收账款 B 工厂”明
7、细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款 ”项目的金额为 ( )元。（A）20000（B） 5000（C） 15000（D）3500014 某车间按年度计划分配率分配制造费用，其分配率为 5 元/时。5 月份实际发生制造费用 40000 元，定额工时 9000 小时；5 月初“制造费用” 科目借方余额 3000 元。则 5 月份分配转入“ 生产成本一基本生产成本 ”科目的金额是 ( )元。（A）37000（B） 40000（C） 43000（D）4500015 某企业于 2007 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 10万元，年度预收款项 4
8、万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 3 万元，预计还将发生成本 2 万元。则企业 2007 年度确认收入为( )万元。（A）4（B） 6（C） 10（D）016 企业本期发生的业务招待费应( )。（A）分期计入损益（B）直接计入生产成本（C）直接计入制造费用（D）直接计入当期损益17 下列项目中，应通过“其他业务收入” 科目核算的是 ( )。（A）罚款收入（B）出售固定资产净收益（C）出租固定资产的租金收入（D）债券利息收入18 某小规模纳税人，增值税征收率为 6%，5 月份销售商品共收取款项 212000 元，则该小规模纳税人当月应交增值税额为( )元。（A）12720（B） 12
9、000（C） 11200（D）1080019 短期借款的利息一般按季结算，企业为了正确结算各期的损益，预提利息时应贷记( )科目。（A）财务费用（B）应付利息（C）短期借款（D）短期利息20 下列各项，直接影响当期损益的是( )。（A）管理费用（B）累计已提折旧（C）制造费用（D）生产产品原材料消耗二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 企业发生的下列经济活动中，不能改变其速动比率水平的有( )。（A）赊购原材料（B）以银行存款偿还短期借款（C）收回应收账款（D）到开户银行提取
10、现金22 下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有( )。（A）库存现金（B）交易性金融资产（C）应收票据（D）按公允价值模式计量的投资性房地产23 下列应通过赊销商品企业“应收账款” 科目核算的有 ( )。（A）赊销商品的包装费（B）赊销商品的不含税价款和增值税（C）赊销商品的运杂费（D）应收用于包装商品的包装物租金24 企业向受托方发出委托加工物资所需耗用的物资时，可能借记的会计科目有( )。（A）原材料（B）材料成本差异（C）委托加工物资（D）商品进销差价25 企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有( )。（A）存货跌价准备（B）长期股权
11、投资减值准备（C）固定资产减值准备（D）无形资产减值准备26 下列各项中，作为一般纳税人的企业应视同销售商品计算增值税销项税额的有 ( )。（A）以原材料对外投资（B）以自产的产品对外投资（C）盘亏原材料（D）将自产的产品对外捐赠27 企业按规定计提代扣代交的职工个人所得税时，应使用的会计科目有( )。（A）其他应付款（B）应交税费（C）应付职工薪酬（D）所得税费用28 下列应通过企业“ 资本公积 ”科目核算的有( )。（A）发行股票时形成的股本溢价（B）权益法下确认持有投资期间被投资方所有者权益其他变动中属于本企业的份额（C）无法查明原因的现金溢余（D）确认无法支付的应付账款29 在下列各项
12、中，属于财务管理经济环境构成要素的有( )。（A）经济周期（B）经济发展水平（C）宏观经济政策（D）公司治理结构30 下列各项中，属于营业外支出核算内容的有( )。（A）自然灾害造成的资产净损失（B）出售无形资产形成的净损失（C）结转的随同商品出售而单独计价包装物的成本（D）计提的固定资产减值准备31 下列各项中，不能对事业单位经营结余的计算构成影响的有( )。（A）其他收入（B）经营收入（C）事业收入（D）财政补助收入32 下列可使企业投资活动产生的现金流量净额减少的有( )。（A）以银行存款购入固定资产（B）以银行存款支付现金股利（C）以银行存款取得长期股权投资（D）以银行存款偿付借款利息
13、33 下列应通过“ 制造费用 ”科目核算的有( )。（A）基本生产车间生产产品领用材料的成本（B）企业行政管理部门发生的办公费（C）应由基本生产车间负担的辅助生产成本（D）基本生产车间管理人员工资三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。34 事业单位在投资期内取得的利息、红利等各项投资收益，不予预计，而应当在实际收到时计入当期收入。( )（A）正确（B）错误35 某企业拟租用 A 设备，租期为 10 年
14、，每年年初应支付租金 10 万元，且年折现率为 10% ，(P/A，10%，9)=5.759，则全部租金的现值应为 57.59 万元。( )（A）正确（B）错误36 资产负债率指标的数额越大，企业的长期偿债能力就越强。( )（A）正确（B）错误37 企业在生产过程中领用包装物时，应将该包装物的实际成本计入当期损益。( )（A）正确（B）错误38 企业不应对使用寿命有限的、专供出租的无形资产进行摊销核算。( )（A）正确（B）错误39 收回后直接用于销售的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，应计入企业委托加工物资成本。( )（A）正确（B）错误40 企业处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应
15、将实际收到的金额，计入“营业外收入”科目。 ( )（A）正确（B）错误41 若企业购回股票时实际支付的价款低于其面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额应作增加股本溢价处理。( )（A）正确（B）错误42 已开出增值税专用发票，但发出的商品不符合收入确认条件的，企业应确认应交增值税销项税额，不确认销售收入。( )（A）正确（B）错误43 企业当年向股东分配股利的信息，可通过其编制的所有者权益变动表予以反映。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编
16、制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。44 甲公司为一般纳税人，公司有关资料如下：(1)2007 年 6 月，甲公司为基本生产车间购入不需安装的 A 生产设备；共支付款项239.8 元，运输费为 5.2 万元，均以银行存款付讫。当月 A 设备交付使用。(2)甲公司生产设备按 5 年采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2009 年 1 月，甲公司以银行存款支付 A 设备的日常修理费 0.36 万元。(4)2009 年 12 月 31 日，甲公司计算确定 A 设备的可回收金额为 29.5 万元要求(1)编制 2009 年 1 月支付 A 设备修理费的会计分录。(2)编制 2009 年
17、1 月为 A 设备计提折旧的会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日为 A 设备计提减值准备的会计分录。45 甲公司为商品流通企业，且属于增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营 A 类商品，采用毛利率法对发出商品进行计价核算；每一季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司 2008 年第三季度、第四季度 A 类商品有关的资料如下：(1)第三季度累计销售收入为 900 万元、销售成本为 738 万元，9 月末库存商品实际成本为 560 万元。(2)10 月份购进并验收入库 A 类商品的实际成本为 480 万元。(3)10 月份销售 A 类商品实现销售收入 600
18、 万元。要求(1)计算甲公司 A 类商品 2008 年第三季度的实际毛利率。(2)计算甲公司 A 类商品 2008 年 10 月 A 类商品的销售成本和月末实际库存成本。(3)编制甲公司 2008 年 10 月 A 类商品验收入库和结转发出商品销售成本的会计分录。46 丰润股份有限公司(以下简称丰润公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。且产品研发部门研制出新产品将申请取得专利。2010 年 2 月，丰润公司部分业务如下：(1)工资费用分配资料如下表所列：工资费用分配表(简易)2009 年 1月 单位：元(2)以库存现金发放职工工资，并应扣还企业垫付的职工家属医药费 2980 元；代
19、扣的职工个人收入所得税 4220 元。(3)按照规定的标准计提应由企业负担的职工医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费共计 123000 元，住房公积金 38700 元。相关收益对象难以按企业所属部门准确认定。(4)按规定计提工会经费 12330 元，计提职工教育经费 11628 元。(5)公司将本企业生产的、实际生产成本为 3000 元，市场售价为 4000 元的产品；作为非货币性福利向企业行政管理人员发放。要求根据以上资料编制丰润公司当丹有关会计分录。47 某企业有供热和运输两个辅助生产车间。采用交互分配法分配辅助生产成本。2010 年 1 月有关资料如下：(1)供热和运输车间分别通过“
20、 生产成本辅助生产成本” 科目归集辅助生产成本 129600 元和 74000 元。当月辅助生产部门交互分配辅助生产成本时，供热车间向运输车间分配供暖费 6800 元；运输车间向供热车间分配运输费 5200 元。(2)当月，供热车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供热蒸汽 10000 吨和6000 吨；运输车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供运输劳务 12600 公里和 9000 公里。要求(1)分别计算辅助生产车间对辅助生产以外受益部门分配的辅助生产成本。(2)编制辅助生产车间对辅助生产以外受益部门分配辅助生产成本的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，
21、均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。48 甲公司生产 A、B 两种产品，采用品种法计算产品成本，采用在产品按所耗直接材料成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。2008 年 3 月甲公司基本生产车间发生下列相关业务：(1)制造费用归集和分配的有关资料：工资分配，其中车间管理人员工资 18000 元，A 产品生产工人工资 129600 元，B 产品生产工人工资 86400 元。分配应由基本生产车间负担的辅助生产成本 46000元。为基本生产车间在用固定资产计提折旧 33000 元。 分配并以银行存款
22、支付应由基本生产车间负担的水费、照明电费等 27000 元。领用生产工具的实际成本为 1280 元，且公司低值易耗品采用一次转销法摊销。按工人工资比例法将当月基本生产车间发生的制造费用分配计入产品成本。(2)其他产品成本核算资料如下：公司当月月初，在产品存货为零。当月投产 A 产品 720 件，月内全部完工；当月投产 B 产品 500 件，月内完工 400 件。为生产上述 A 产品，公司累计发生直接材料成本 162932 元，直接人工成本 132000 元；为生产上述 B 产品，公司累计发生直接材料成本 115500 元，直接人工成本 91788 元。且原材料于产品投产时一次投入。要求(1)
23、编制甲公司 2008 年 3 月归集和分配制造费用的会计分录。(2)填列甲公司 2008 年 3 月制造费用分配表(见题后)并编制当月分配制造费用的会计分录。(3)计算甲公司 2008 年 3 月 A 产品完工产品成本，编制当月完工产品验收入库的会计分录。制造费用分配表 单位：元49 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2009 年 11月 30 日各损益类科目的余额如下表所示： 单位：元2009 年 12 月份甲公司发生如下经济业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 360 万元，
24、增值税 61.2 万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 270 万元。(2)本月发生应付工资 45 万元，其中生产工人工资 36.5 万元，车间管理人员工资 1.5 万元，厂部管理人员工资 6 万元，销售人员工资 1 万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。(3)计提长期借款利息 6 万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。(4)年末计提坏账准备 4 万元。(5)2009 年年初，公司投资取得 N 公司按面值发行的、每年支付利息、到期收回本金的债券并准备持有至到期，2009年年末公司确认已到付息期但尚未领取的债券利息 10 万元。(6)本月营业活动应交城市维护建设税 4.34 万元、教
25、育费附加 1.86 万元。(7)按年计提所得税。公司适用所得税税率为 25%，且当年发生的营业外支出中含 4 万元已支付的罚款，此外公司无其他纳税差异和调整事项。要求(1) 编制乙公司 2009 年 12 月份业务(1)至业务(7)的相关会计分录。(2) 编制乙公司 2009 年度利润表。(3)编制乙公司 2009 年应交所得税的会计分录。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 81 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 都会引起被投资
26、企业所有者权益变动，投资企业按所享有的份额调整长期股权投资。2 【正确答案】 C【试题解析】 长期股权投资账面价值=500+12030%-3=533(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付在建工程人员的工资属于投资活动。4 【正确答案】 C【试题解析】 甲商品应计提的存货跌价准备是 240-(200-12)=52(万元)；乙商品应计提的存货跌价准备是 320-(300-15)=35 万元；因此，该企业应计提的存货跌价准备总额为 52+35=87 万元。5 【正确答案】 A【试题解析】 生产工人的工会经费应计入“
27、生产成本”。6 【正确答案】 A【试题解析】 会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由出具单位重开。7 【正确答案】 C【试题解析】 材料成本差异应在领用材料时分配计入有关成本。8 【正确答案】 A【试题解析】 进价=75000(1-10%)+1000(1-7%)=68430(元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 调整后的应纳所得税税额=2000+(220-200)-30=1990( 万元)，应纳所得税额=199025%=497.5( 万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 应提取坏账准备 250010%-(200-50+60)=40(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项
28、 C 会使企业发生亏损，使所有者权益减少。其他选项都是所有者权益内部项目此增彼减，其总额不会变化。12 【正确答案】 A【试题解析】 已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应该结转存货成本使期末存货账面价值减少；发票账单未到，材料已验收入库，应于月末，按材料的暂估价值入账，下月初作。相反分录予以冲回，以便实际付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序对材料重新入账。已收到发票账单并付款但尚未收到材料，会增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。13 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款项目的金额=250
29、00+10000=35000(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 90005=45000(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2007 年度应确认的劳务收入=103/(3+2)=6(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业本期发生的业务招待费用应计入“管理费用”科目。17 【正确答案】 C【试题解析】 罚款收入和出售固定资产净收益应作为营业外收入处理，出租固定资产的租金收入应作为其他业务收入，债券利息收入应作为投资收益。18 【正确答案】 B【试题解析】 不含税销售额=212000/(1+6%)=200000 元，应交增值税=2000006%=12000(元) 。1
30、9 【正确答案】 B【试题解析】 预提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。20 【正确答案】 A【试题解析】 管理费用属于期间费用，直接影响当期损益。制造费用和原材料消耗将构成产品生产成本，只有在销售时才转为销售成本。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 速动比率=速动资产/流动负债100%。企业赊购原材料改变了其流动负债水平；以银行存款偿还短期借款则同时改变了其速动资产和流动负债水平。收回应收账款或到开户银行提取现金，均使
31、其速动资产项目一增一减，且速动资产和负债总额未发生变化，因此不能改变其速动比率水平。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。投资性房地产不属于金融资产的范畴。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应收包装商品的包装物租金，应通过“其他应收款”科目核算。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业向受托方发出委托加工物资所需耗用的物资时，可以借记“委托加工物资”、“材料成本差异”、“商品进销差
32、价”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“材料成本差异”等科目。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业以原材料对外投资、盘亏原材料，应将原购入材料时发生的增值税进项税额予以转出。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业按规定计提代扣代交的职工个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 无法查明原因的现金溢余、接受的资产捐赠和确认无法支付的应付账款，应通过“
33、营业外收入”科目核算。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 影响财务管理的经济环境因素主要包括：经济周期、经济发展水平、宏观经济政策。公司治理结构属于法律环境中公司治理和财务监控的内容。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业结转的随同商品出售而单独计价包装物的成本，应通过“其他业务成本”科目核算；计提的固定资产减值准备，则应记入“资产减值损失”科目。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 事业单位的经营结余=经营收入-(经营支出 +经营业务负担的销售税金)，其他收入、事业收入、财政补助收入、上级补助收入等，只对事业单位事业结余的计算构成影响。32 【正确答案】 A,C【试题解析
34、】 以银行存款支付现金股利、偿付借款利息等，均使企业筹资活动产生的现金流量净额减少。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 工厂行政管理部门发生的办公费，应通过“管理费用”科目核算。基本生产车间为生产产品领用材料的成本，则属于应计入产品成本且已专设成本项目的成本，应通过“生产成本基本生产成本”科目核算。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。34 【正确答案】 A【试题解析】 按会计制度的规定，事业单位
35、在投资期内取得的利息、红利等各项投资收益，在实际收到时才予以确认。35 【正确答案】 B【试题解析】 全部租金的现值=105.759+10=67.59(万元)36 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债率=(负债总额/资产总额)100%，该指标数值越小，企业的长期偿债能力就越强。37 【正确答案】 B【试题解析】 企业在生产过程中领用作为产品组成部分的包装物时，应将该包装物的实际成本计入所生产的产品成本，而不应计入当期损益。38 【正确答案】 B【试题解析】 使用寿命有限的无形资产，都应进行摊销核算；其中，专供出租无形资产的摊销额，应记入“其他业务成本”科目。39 【正确答案】 A【试题解析】
36、 收回后直接用于销售的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，应计入企业委托加工物资成本。收回后用于继续加工产品的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，则记入“应交税费”科目的借方。40 【正确答案】 B【试题解析】 企业处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应将实际收到的金额，记入“其他业务收入”科目。41 【正确答案】 A【试题解析】 若购回股票时实际支付的价款低于其面值总额的，则注销本公司股票时，企业应借记“股本”科目，贷记“库存股”科目和“资本公积股本溢价”科目。42 【正确答案】 A【试题解析】 已开出增值税专用发票，但发出的商品不符合收入确认条件的，企业应按票面税额借记“应收账款”，
37、贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目。43 【正确答案】 A【试题解析】 企业当年向股东分配股利的信息，应通过其当年编制的所有者权益变动表“利润分配”项目中的“对所有者(或股东)的分配”栏目反映。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。44 【正确答案】 (1)借：管理费用 3600贷：银行存款 3600(2)第一个折旧年度 A 设备应提折旧 =(239.8+5.2)40%=98(万元)第二个折旧年度 A 设备应提折旧=(23
38、9.8+5.2-98)40%=58.8( 万元)2009 年 1 月 A 设备应提折旧=58.812=4.9( 万元)借：制造费用 49000贷：累计折旧 49000(3)至 2009 年 12 月 31 日 A 设备累计计提折旧=98+58.8+(245-98-58.8)40% (6/12)=174.44(万元)2009 年 12 月 31 日 A 设备应提减值=(245-174.44)-29.5=41.06(万元)借：资产减值损失 410600贷：固定资产减值准备 41060045 【正确答案】 (1)A 类商品第三季度的毛利率 =(900-738)900100%=18%(2)A 类商品
39、10 月份的商品销售成本 =600(1-18%)=492(万元)A 类商品 10 月月末实际库存成本=560+480-492=548(万元)(3)借：库存商品 4800000贷：物资采购 4800000借：主营业务成本 4920000贷：库存商品 492000046 【正确答案】 借：生产成本基本生产成本 432000制造费用 48000管理费用 154000销售费用 36000贷：应付职工薪酬工资 670000借：应付职工薪酬工资 670000贷：库存现金 662800其他应收款代垫职工家属医药费 2980应交税费个人所得税 4220借：管理费用 161700贷：应付职工薪酬社会保险费 11
40、23000住房公积金 38700注：按企业有关会计准则的规定，收益对象难以认定的职工薪酬；应计入发生当期的管理费用。借：管理费用 23958贷：应付职工薪酬工会经费 12330职工教育经费 11628借：应付职工薪酬非货币性福利 4680贷：主营业务收入 4000应交税费应交增值税(销项税额) 680借：管理费用 4680贷：应付职工薪酬非货币性福利 4680借：主营业务成本 3000贷：库存商品 300047 【正确答案】 (1)供热车间对辅助生产以外受益部门分配成本=129600+5200-6800=128000(元)运输车间对辅助生产以外受益部门分配成本=74000+6800-5200=
41、75600( 元)(2)供热费对外分配率=128000(10000+6000)=8( 元 /吨)运输费对外分配率=75600(12600+9000)=3.5(元/公里)基本生产车间应分配辅助生产成本=100008+126003.5=124100( 元)行政管理部门应分配辅助生产成本=60008+90003.5=79500( 元)借：制造费用 124100管理费用 79500贷：生产成本辅助生产成本供热车间 128000辅助生产成本运输车间 75600五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除
42、题中有特殊要求外，只需写出一级科目。48 【正确答案】 (1)甲公司归集和分配制造费用的会计分录：借：生产成本基本生产成本A 产品 129600基本生产成本 B 产品 86400 制造费用 18000贷：应付职工薪酬 234000 借：制造费用 46000 贷：生产成本辅助生产成本 46000 借：制造费用 33000 贷：累计折旧 33000 借：制造费用 27000 贷：银行存款 27000 借：制造费用 1280 贷：周转材料低值易耗品 1280(2)制造费用分配率=(18000+46000+33000+27000+1280)(129600+86400)=0.58 制造费用分配表 单位：
43、元 借：生产成本一基本生产成本A 产品 75168基本生产成本 B 产品 50112 贷：制造费用 125280(3)A 产品完工产品成本 =162932+132000+75168=370100(元)B 产品直接材料成本分配率=115500500=231(元/件)B 产品完工产品成本=231400+91788+50112=234300(元)借：库存商品 A 产品 370100B 产品 234300 贷：生产成本基本生产成本A 产品 370100基本生产成本B 产品 23430049 【正确答案】 单位：万元(1) 借：银行存款 421.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增值税(销项税额
44、) 61.2 借：主营业务成本 270 贷：库存商品 270借：生产成本 36.5 制造费用 1.5 管理费用 6 销售费用 1 贷：应付职工薪酬 45借：财务费用 6 贷：应付利息 6借：资产减值损失 4 贷：坏账准备 4借：应收利息 10 贷：投资收益 10借：主营业务税金及附加 6.2 贷：应交税费应交城市维护建设税 4.34应交教育费附加 1.862009 年应交所得税 =(2160+16+360)-(1690+10+270)-(21.8+6.2)-(24+1)-(56+6)-(21+6)-4+(27+10)+29-26+425%=113.5(万元)借：所得税费用 113.5 贷：应交税费应交所得税 113.5 利润表(简表)编制单位：甲公司 2009 年度 单位：万元
