1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 20 及答案与解析一、不定项选择题0 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 12 月初，该公司“应收账款 乙公司”科目借方余额为 30 万元， “应收账款丙公司”科目贷方余额为 20 万元。“ 坏账准备 ”科目贷方余额为 1 5 万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016 年 12 月，该公司发生相关经济业务如下：(1)3 日，向乙公司销售 M 产品 1000 件，开具增值税专用发票注明的价款 10 万元，增值税税额 17 万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为210，120，N30，计算现金折扣不考虑
2、增值税，款项尚未收到。(2)13 日，向丙公司销售一批 H 产品，开具增值税专用发票注明的价款 30 万元，增值税税额 51 万元。丙公司于上月预付 20 万元，款项已存入银行。(3)20 日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款 2 万元，款项已存入银行。(4)31 日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为 397 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 3 日销售 M 产品的会计处理结果正确的是( )。（A）确认应收账款 115 万元（B）确认主营业务收入 10 万元（C）确认主营业务收入 98 万元（D）确认应
3、收账款 117 万元2 根据期初资料和资料(2)，下列各项中，甲公司 13 日销售 H 产品的会计处理结果正确的是( )。（A）“应交税费 应交增值税(销项税额)” 科目贷方余额增加 51 万元（B） “主营业务收入” 科目贷方金额增加 30 万元（C） “应收账款丙公司”科目借方金额增加 351 万元（D）“应收账款 丙公司” 科目借方余额为 151 万元3 根据资料(3)，下列各项中，关于收回已作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是( ) 。（A）“银行存款 ”科目借方登记 2 万元（B） “坏账准备” 科目借方登记 2 万元（C） “坏账准备” 科目贷方登记 2 万元（D）“资
4、产减值损失 ”科目贷方登记 2 万元4 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是( )。（A）12 月末“ 应收账款乙公司” 账面价值为 397 万元（B） 12 月末“坏账准备”科目贷方余额为 2 万元（C） 12 月末应计提坏账准备 2 万元（D）12 月末“ 应收账款乙公司” 科目借方余额为 417 万元5 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，甲公司年末资产负债表相关项目年末余额填列正确的是( ) 。（A）“预收款项 ”项目为 151 万元（B） “应收账款” 项目为 397 万元（C） “预收款项” 项目为 20 万元（D）“应收账款
5、”项目为 548 万元5 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年 12 月 1 日，该企业“原材料 甲材料”科目期初结存数量为 2000 千克，单位成本为 15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：(1)10 日，购入甲材料 2020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32320 元，增值税税额为 54944 元，销售方代垫运杂费 2680 元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2000 元，增值税税额为 34
6、0 元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。(3)25 日，本月生产产品耗用甲材料 3000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。(4)31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。(5)31 日，预计甲材料可变现净值为 12800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。6 根据资料(1)，下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是( )。（A）甲材料实际入库数量为 2000 千克（B）甲材料入库单位成本为 175 元（C）甲材料入库总成本为 35000 元（D）甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加 320 元7 根据资料(2)，下列各项中，
7、该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是( )。（A）主营业务收入增加 2000 元（B）银行存款增加 2340 元（C）应收账款增加 2340 元（D）其他业务收入增加 2000 元8 根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是( )。（A）生产产品耗用原材料应计入制造费用（B）生产产品耗用原材料应计入生产成本（C）生产车间一般耗用原材料应计入管理费用（D）生产车间一般耗用原材料应计入制造费用9 根据期初资料和资料(1)至(4) ，下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是( ) 。（A）甲材料加权平均单位成本 1558 元（B）主营业务成本增加 1625
8、 元（C）其他业务成本增加 1625 元（D）甲材料加权平均单位成本 1625 元10 根据期初资料和资料(1)至(5) ，下列各项中。关于该企业 12 月末原材料的会计处理结果表述正确的是( )。（A）12 月末应计提存货跌价准备 200 元（B） 12 月末列人资产负债表“存货”项目的“ 原材料” 金额为 12800 元（C） 12 月末甲材料的成本为 13000 元（D）12 月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备10 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 7 月甲公司发生如下业务：(1)1 日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售 N 商品
9、2000 件，合同约定乙公司按每件 100 元对外销售，甲公司按售价的 10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为 60 元。(2)8 日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售 N 商品 1000 件，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元，增值税税额为 17000 元，收到乙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为 10000 元，增值税税额为 600 元，扣除手续费之后的款项尚未收到。(3)10 日，采用托收承付结算方式向丙公司销售 M 商品，并办妥托收手续，开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为
10、 85000 元。该批 M 商品的成本为 350000 元。15 日，丙公司发现该批商品有瑕疵，要求给予 5的折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。20 日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。(4)25 日，收到以经营租赁方式出租设备的本月租金 20000 元及相应增值税税额 3400 元。该设备本月应计提折旧 12000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。11 根据资料(1)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果正确的是( )。（A）“应交税费 ”科目贷方登记 34000 元（B） “委托代销商品” 科目借方登记 120000
11、 元（C） “发出商品” 科目借方登记 200000 元（D）“库存商品 ”科目贷方登记 120000 元12 根据资料(1)和(2) ，下列各项中，甲公司收到代销清单时的会计处理结果正确的是( )。（A）结转主营业务成本 60000 元（B）确认销售费用 10000 元（C）确认主营业务收入 100000 元（D）确认应收账款 106400 元13 根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售 M 商品会计处理结果表述正确的是( )。（A）办妥托收手续时，确认应收账款 585000 元（B）发生销售折让时，确认销售费用 25000 元（C）收到销售款项时，增加银行存款555750 元（D）发生
12、销售折让时，冲减主营业务收入 25000 元14 根据资料(4)，下列各项中，甲公司 7 月份出租设备相关的会计处理正确是( )。（A）收到租金时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（B）收到租金时：借：银行存款贷：其他业务收入（C）计提折旧时：借：制造费用贷：累计折旧（D）计提折旧时：借：其他业务成本贷：累计折旧15 根据资料(1)至(4) ，上述业务对甲公司 7 月份利润表中“营业收入”项目本期金额的影响是( )元。（A）600000（B） 620000（C） 595000（D）57500015 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品销售价格均不含
13、增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下：(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税额为 136 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费5 万元(不考虑增值税) ，全部款项已办妥托收手续。(3)10 日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 68 万元，实际成本
14、为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为210，120，N30。计算现金折扣不考虑增值税。 18 日，收到结算销售款项并存入银行。(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票，并退回相关款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)16 根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。（A）确认主营业务收入 80 万元（B）结转主营业务成本 35 万元（C）确认应收票据 936 万元（D）确认应收账款 936 万元17 根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的
15、应收账款为( )万元。（A）1000（B） 1170（C） 1175（D）100518 根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是( )。（A）收到客户款项时：借：银行存款 46财务费用 08贷：应收账款 468（B）确认销售商品收入时：借：应收账款 468贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税(进项税额) 68（C）结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22贷：库存商品 22（D）收到客户款项时：借：银行存款 46销售费用 08贷：应收账款 46819 根据资料(3)和(4) ，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是( ) 。（A）应交税费减少
16、 68 万元（B）财务费用减少 08 万元（C）应收账款减少 468 万元（D）主营业务成本增加 22 万元20 根据资料(1)至(4) ，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( ) 万元。（A）2622（B） 240（C） 245（D）26320 2016 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：(1)1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元。本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。(2)2 月 1 日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成
17、本为 100 万元(不考虑增值税) ，确认研究人员薪酬 130 万元。用银行存款支付其他研发支出 18万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元不符合资本化条件。(3)8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律秩序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销。预计净残值为 0。(4)11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元(不考虑增值税)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)21 根据资料(1)，下列各项中，关于研究阶段研发
18、支出的会计处理正确的是( )。（A）发生其他研发支出时：借：研发支出费用化支出 64贷：银行存款 64（B）确认研发人员薪酬时：借：研发支出费用化支出 25贷：应付职工薪酬 25（C） 1 月末结转研究阶段支出时：借：管理费用 89贷：研发支出费用化支出 89（D）1 月末结转研究阶段支出时：借：无形资产 89贷：研发支出费用化支出 8922 根据资料(2)，下列各项中，关于开发阶段研发支出会计处理表述正确的是( )。（A）借记“研发支出 资本化支出” 科目 248 万元（B）借记 “研发支出资本化支出”科目 238 万元（C）借记 “研发支出费用化支出”科目 248 万元（D）借记“研发支出
19、 费用化支出” 科目 10 万元23 根据资料(2)至(3) ，下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是( )。（A）专利权入账价值为 240 万元（B） 2016 年专利权摊销额为 20 万元（C） 2016 年专利权摊销额为 2083 万元（D）专利权入账价值为 250 万元24 根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出租会计处理表述正确的是( )。（A）摊销额计入营业外支出（B）摊销额计入其他业务成本（C）租金收入计入其他业务收入（D）租金收入计入营业外收入25 根据资料(1)至(4) ，上述业务对甲企业 2016 年营业利润的影响金额是( )万元。（A）-99（B） -111（C）
20、-109（D）-119会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 20 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B,D【试题解析】 甲公司销售商品的账务处理为：借：应收账款乙公司 117贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 172 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 预收丙公司款项时：借：银行存款 20贷：应收账款丙公司 20销售商品的账务处理为：借：应收账款丙公司 351贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 51“应收账款丙公司”科目借方余额=351-20=151(万元)。3 【正确答案】 A,C【试题解析】 收回已作坏账转销的丁公司应收账
21、款时：借：应收账款 2贷：坏账准备 2借：银行存款 2贷：应收账款 24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “应收账款乙公司”科目期末账面余额=30( 期初)+11 7(资料 1)=417(万元)；坏账准备科目的期末余额=账面余额-预计未来现金流量现值=417-397=2(万元)，由于坏账准备科目的期初余额为 15 万元，收回已作坏账转销的应收账款 2 万元，所以本期应转回坏账准备=2-(15+2)=1 5( 万元)。借：坏账准备 15贷：资产减值损失 15应收账款的账面价值：应收账款的账面余额-坏账准备=417-2=39 7(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 “应收账款丙公司”科
22、目的年末余额=-20+351=151(万元)，为借方余额。所以，“应收账款”项目的金额=417-2+151=548(万元)；“预收款项”项目的金额=0。6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 10 日：借：原材料 (32320+2680)35000应交税费应交增值税(进项税额) 54944贷：应付账款 404944合理损耗不影响购入材料的总成本，但影响单位成本。所以购入甲材料的单位成本=35000(2020-20)=175(元)。7 【正确答案】 C,D【试题解析】 20 日：借：应收账款 2340贷：其他业务收入 2000应交税费应交增值税(销项税额) 3408 【正确答案】 B,D【试题
23、解析】 原材料用于生产产品的，记入“生产成本”科目；属于一般耗用的，记入“制造费用”科目。9 【正确答案】 C,D【试题解析】 平均单价=(期初材料成本+本期购入材料成本)(期初材料数量+本期购入材料数量)=(152000+32320+-2680)(2000+2000)=1625(元)，销售成本=1625100=1625( 元) ，销售原材料计入其他业务成本。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 剩余材料成本=1625(2000+2000-100-3000-100)=13000(元)，计提存货跌价准备=13000-12800=200(元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 发出商品：借
24、：发出商品 (200060)120000贷：库存商 12000012 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000借：主营业务成本 60000贷：发出商 60000借：销售费用 10000应交税费应交增值税(进项税额) 600贷：应收账款 1060013 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 10 日：借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额) 85000借：主营业务成本 350000贷：库存商 35000015 日：借：主营业务收入 25000应交税费应
25、交增值税(销项税额) 4250贷：应收账款 2925020 日：借：银行存款 555750贷：应收账款 55575014 【正确答案】 A,D【试题解析】 收到租金时：借：银行存款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400计提折旧时：借：其他业务成本 12000贷：累计折旧 1200015 【正确答案】 C【试题解析】 营业收入=10(资料 2)+50(1-5)(资料 3)+2(资料 4)=595(万元)16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售时：借：应收票据 936贷：主营业务收 80应交税费应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 35贷
26、：库存商 3517 【正确答案】 C【试题解析】 销售时：借：应收账款 1175贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170银行存款 5借：主营业务成本 800贷：库存商 80018 【正确答案】 A,C【试题解析】 10 日：借：应收账款 468贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 22贷：库存商 2215 日：借：银行存款 46财务费用 08贷：应收账款 46819 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据资料(3)资料(4) ，25 日的处理如下：借：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：银行存款 46财务费用
27、08借：库存商 22贷：主营业务成本 2220 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响为(80-35)(资料 1)+(1000-800)(资料 2)=245(万元 )。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据资料(1)：借：研发支出费用化支出 89贷：应付职工薪酬 25银行存款 64借：管理费用 89贷：研发支出费用化支出 8922 【正确答案】 B,D【试题解析】 开发阶段中应当计入资产成本的金额为 100+130+18-10=238(万元)。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为 238 万元，注册登记费为 2 万元，所以无形资产的入账价值为 238+2=240(万元)。因为该无形资产在 2016年 8 月 5 日达到预定可使用状态，所以 2016 年共摊销 5 个月，所以 2016 年摊销的金额为 2405125=20(万元)。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本。25 【正确答案】 C【试题解析】 上述业务对甲企业 2016 年营业利润的影响金额=-(25+64)(资料 1)-10(资料 2)-20(资料 3)+52(资料 4)=-109(万元)。
