1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 22 及答案与解析一、不定项选择题0 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014 年 10 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为 100 万元，实际成本为 80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210，120，N30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6 日乙公司支付货款。(2)5 日，与丙公司签订协议，采用预收款
2、方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为 60 万元，售价总额为 80 万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50，余款于发出商品时结清。(3)15 日，委托丁公司销售商品 100 件，每件成本为 08 万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件 1 万元对外销售。甲公司按商品售价的 10向丁公司支付手续费。31 日，丁公司销售商品 50 件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到。31 日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20 日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为 40 万元，增值税税额为
3、68 万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为 30 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位以万元表示)1 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 2014 年 10 月 1 日的会计处理，正确的有( )。（A）“应收账款 ”科目增加 117 万元（B） “应收账款” 科目增加 1053 万元（C） “主营业务收入” 科目增加 90 万元（D）“主营业务收入 ”科目增加 100 万元2 根据资料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日应确认的现金折扣为( )万元。（A）1（B） 09（C） 18（D）23 根据资料(2)，下列各项中，甲公司
4、会计处理结果正确的是( )。（A）收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入 80 万元（B） 2014 年 10 月 5 日应确认主营业务收入 40 万元（C）收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入 40 万元（D）2014 年 10 月 5 日应确认预收账款 40 万元4 根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有( )。（A）销售费用科目增加 5 万元（B）主营业务成本科目增加 40 万元（C）主营业务成本科目增加 50 万元（D）应交税费应交增值税(销项税额)科目增加 85 万元5 根据资料(1)至(4) ，下列各项中，甲公司 2014 年 10 月
5、份利润表营业利润项目本期金额是( )万元。（A）25（B） 282（C） 232（D）305 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 3 月发生的与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对生产车间使用的固定资产进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 14 万元。(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 4万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧 08 万元。(4)将 50 台自产的 M 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15
6、万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 200 万元，其中直接生产产品人员工资 155 万元，车间管理人员工资 15 万元，行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10 万元。(6)月末，以银行存款缴纳职工医疗保险费 8 万元。按规定计算代扣代缴职工个人所得税 128 万元。以现金支付职工生活困难补助 05 万元。从应付某经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 12 万元。要求：根据上述资料回答下列问题。(答案中的金额单位以万元表示)6 根据资料(2)至(3) ，下列说法正确的是 ( )。（A）经营租入生产线的改良支出应计入固定资产成本（B）经营租入生产线的改良支
7、出应计入长期待摊费用（C）为部门经理配备汽车应增加企业的管理费用（D）为部门经理配备汽车应按折旧金额确认应付职工薪酬7 2017 年 3 月份，因发生职工薪酬相关交易事项计入管理费用的金额为( )万元。（A）19595（B） 11975（C） 12915（D）125958 2017 年 3 月，应付职工薪酬的贷方发生额为( )万元。（A）31315（B） 21895（C） 313（D）3209 下列关于资料(6)的账务处理中，正确的是( ) 。（A）借：应付职工薪酬 8贷：银行存款 8（B）借：应付职工薪酬 128贷：应交税费应交个人所得税 128（C）借：应付职工薪酬 05贷：库存现金 05
8、（D）借：应付职工薪酬 12贷：其他应付款 1210 2017 年 3 月，该公司发生的经济业务，对利润总额的影响为( )万元。（A）-115 95（B） -12415（C） -10605（D）-125 9510 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，企业所得税税率为 25。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5，假定期初坏账准备的余额为 0。2017 年 11月末实现利润总额 1488 万元，12 月份发生如下业务：(1)12 月 1 日，向 A 公司销售一批应税消费品，成本为 36 万元，开出的增值税专用发票上注
9、明售价为 60 万元，增值税税额为 102 万元；商品已发出，货款尚未收到。(2)12 月 20 日，向 B 公司销售商品一批，成本为 80 万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为 120 万元，增值税税额为 204 万元，货款尚未收到。(3)12 月 25 日， B 公司发现 20 日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。(4)12 月 31 日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完
10、工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 70，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 442 万元。(5)12 月 31 日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为 2013 年 12 月 3日购入，原值为 15 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 024 万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。(6)12 月 31 日，根据应收账款的余额 400 万元计提坏账准备。(7)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为 26 万元。该交易性金融资产系 2017 年 1 月初购入，购买价 24 万元，支付购买手续
11、费 12 万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为 0072 万元。已知甲公司在 2017 年 1 至 11 月份收到国库券利息收入 47 万元；假定税法规定的计税工资为 400 万元，企业全年实际支付的工资总额为 550 万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。11 关于资料(1)至(3) ，下列说法中正确的是 ( )。（A）向 A 公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为 762 万元（B）向 A 公司销售应税消费品，产生的消费税记入 “税金及附加”科目（C）向 B 公司销售商品，应确认的应收账款为
12、 120 万元（D）12 月 25 日，发生的销售折让应该冲减主营业务收入金额 6 万元12 关于资料(4)至(6) ，下列说法中正确的是 ( )。（A）对于资料(4)，本月应确认收入 90 万元，并结转成本 538 万元（B）本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为 1296 万元（C）本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为 15 万元（D）对于资料(6)，应借记坏账准备，贷记资产减值损失，金额为 20 万元13 关于资料(7)，下列说法中正确的是( ) 。（A）购买交易性金融资产时支付的手续费 12 万元，应冲减其成本明细科目金额（B）购买交易性金融资产时支付的手续费 12 万元，应
13、记入“投资收益” 科目（C）交易性金融资产手续费对应的进项税额 0072 万元，应冲减交易性金融资产科目金额（D）交易性金融资产手续费对应的进项税额 0 072 万元，应记入“ 投资收益”科目14 甲公司 2017 年度利润总额为( )万元。（A）15567（B） 15575（C） 15675（D）1558515 根据上述资料，甲公司 2017 年的应交所得税额为( )万元。（A）16817（B） 16605（C） 419925（D）41512515 甲公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17。2016 年 1 月 1 日，所有者权益总额为 10000 万元，其中股本
14、6000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 1200 万元，未分配利润 1800 万元。2016 年度甲公司发生如下经济业务：(1)M 投资者投入自产产品一批，双方确认价值为 540 万元，公允价值为 560 万元，税务部门认定的增值税为 952 万元，并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本 400 万元，相关法律手续已办妥。(2)经股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股 600 万股，每股面值1 元，每股发行价格 5 元，按照发行股款的 2向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。(3)因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司将盈余公积 3
15、60 万元转增股本。(4)结转本年实现净利润 800 万元。(5)按税后利润的 10提取法定盈余公积。(6)向投资者宣告分配现金股利 100 万元。(7)将“利润分配提取法定盈余公积、利润分配应付现金股利” 明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，回答下列问题。16 关于 M 投资者投入自产产品业务，甲公司的账务处理中正确的是 ( )。（A）确认产品的入账价值为 540 万元（B）确认产品的入账价值为 560 万元（C）确认资本公积股本溢价贷方金额为 2552 万元（D）确认资本公积股本溢价贷方金额为 2352 万元17 根据资料(2)，下列表述中不正确的是( ) 。（A）本次增发股
16、票确认银行存款增加 2940 万元（B）本次增发股本应确认增加资本公积股本溢价金额 2340 万元（C）在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用（D）本次增发股本应确认增加资本公积股本溢价金额 2400 万元18 甲公司年末股本账面余额为( )万元。（A）6960（B） 7360（C） 7000（D）676019 甲公司年末资本公积账面余额为( )万元。（A）35952（B） 2340（C） 25952（D）334020 下列说法中正确的是( )。（A）甲公司年末未分配利润账面余额为 2420 万元（B）甲公司年末盈余公积账面余额为 840 万元（C）甲公司年末未
17、分配利润账面余额为 2500 万元（D）甲公司年末盈余公积账面余额为 920 万元20 甲生产企业的产品主要有三种，分别为 A 产品、 B 产品、C 产品。这三类产品在 2016 年 2 月份的相关资料如下：资料(一 )：A 产品的生产分两道工序加工完成，材料在生产开始时一次性投入，采用约当产量比例法，将该产品的生产成本在完工产品和月末在产品之间进行分配，有关资料如下：(1)该产品 2016 年 2 月初在产品直接材料费用为 15000 元，直接人工为 2100 元，制造费用为 1400 元。(2)该产品 2016 年 2 月份发生直接材料费用为 11000 元，直接人工为 15000 元，制
18、造费用为 10000 元。(3)该产品 2 月份完工 175 件。(4)各工序在产品的数量和完工程度如下：第一道工序的在产品为 50 件，完工程度为 40。第二道工序的在产品为 100 件，完工程度为 90。资料(二 )：B 产品的原材料在生产开始时一次性投入。在 B 产品的成本中，原材料费用所占比重很大，月末在产品成本按其所耗用原材料费用计价，2016 年 2 月初，该类产品的在产品直接材料费用为 5000 元，本月发生直接材料 10000 元，直接人工 3000 元，制造费用 6000 元，本月完工产品 300 件，月末在产品 200 件。资料(三 )：C 产品在 2016 年 2 月共完
19、工 100 件，月末在产品数量为 50 件。单位完工产品材料消耗定额 500 千克，工时消耗 50 小时；单位在产品材料消耗定额 500千克，工时消耗 25 小时。假设 2 月初该类产品无在产品，本期发生直接材料15000 元，直接人工 12000 元，制造费用 10000 元。企业采用定额比例法进行费用分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。21 A 产品的在产品约当产量总计为( )件。（A）150（B） 20（C） 90（D）11022 关于 A 产品直接材料、直接人工、制造费用的分配，计算正确的是 ( )。（A）材料费用的分配率为 80（B）直接人工的分配率为 50（C）制造费用的分配率
20、为 60（D）完工产品分配的直接人工成本为 10500 元23 2016 年 2 月末，A 产品完工产品的成本为( )元。（A）35100（B） 23000（C） 23000（D）3150024 B 产品本月完工产品成本为( )元。（A）6000（B） 18000（C） 14400（D）960025 C 产品本期完工产品成本为( )元。（A）9400（B） 25600（C） 27600（D）2466725 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2017 年度甲公司发生如下经济业务事项
21、：(1)5 月 1 日销售 A 产品 1600 件给乙公司，产品销售价格为 80000 元，产品销售成本为 48000 元。为了促销，甲公司给予乙公司 15的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销 C 产品一批。代销合同规定甲公司按售价的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元。现已将产品交付丙公司。(3)6 月 10 日，因部分 A 产品的规格与合同不符，乙公司退回 A 产品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商
22、品已验收入库。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，手续费取得增值税专用发票，增值税税率为 6。(5)用银行存款支付管理费用 6780 元，计提坏账准备 4000 元。销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的资产减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(答案金额以元为单位)2
23、6 根据资料(1)和资料(3)，下列说法中正确的是( )。（A）5 月 1 日，销售 A 产品应确认的主营业务收入为 93600 元（B） 5 月 1 日，销售 A 产品应确认的应收账款为 79560 元（C） 6 月 10 日，因部分 A 产品被退回，确认减少主营业务收入 34000 元（D）6 月 10 日，因部分 A 产品被退回，确认减少应收账款 39780 元27 根据资料(2)和资料(4)，下列说法中正确的是( )。（A）委托丙公司代销 C 产品，应当在发出产品时确认产品销售收入（B）甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入（C）向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用 ”科
24、目（D）确认应收账款金额为 140400 元28 根据上述资料，甲公司 2016 年度的主营业务收入为( )元。（A）86000（B） 34000（C） 154000（D）18800029 甲公司根据上述资料，应确认的营业利润的金额为( )元。（A）38220（B） 42220（C） 50220（D）1422030 根据上述资料，甲公司 2017 年的应交所得税为( )元。（A）9555（B） 3555（C） 12555（D）10555会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 22 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B,C【试题解析】 甲公司应确认收入=100(1-10)
25、=90(万元)，应确认应收账款=90+9017=1053(万元 )。2 【正确答案】 C【试题解析】 应确认现金折扣=902=1 8( 万元)。3 【正确答案】 A,D【试题解析】 收到剩余款项并发出商品时应按售价总额确认收入，选项 A 正确，选项 C 错误；10 月 5 日，商品未发出，不能确认收入，而应计入 “预收账款”，选项 D 正确，选项 B 错误。4 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应确认主营业务成本=5008=40( 万元)。选项 A，应确认销售费用=5010=5(万元)。选项 D，应确认应交税费应交增值税(销项税额)=5017 =8 5(万元)。5 【正确答案】
26、C【试题解析】 营业利润=(90-80-18)+(50-40-5)+(40-30)=232( 万元)。6 【正确答案】 B,C,D7 【正确答案】 C【试题解析】 资料(1)：借：管理费用 14贷：应付职工薪酬 14资料(3)：借：管理费用 (0825)20贷：应付职工薪酬 20借：应付职工薪酬 20贷：累计折旧 20资料(4)：借：管理费用 8775贷：应付职工薪酬 8775借：应付职工薪酬 8775贷：主营业务收入 (1550)75应交税费应交增值税(销项税额) 1275借：主营业务成本 60贷：库存商品 60资料(5)：借：生产成本 155制造费用 15管理费用 20销售费用 10贷：应
27、付职工薪酬 200所以，2017 年 3 月份因发生职工薪酬交易事项中计入管理费用的金额=14(资料1)+20(资料 3)+8775(资料 4)+20(资料 5)=12915(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 资料(2)：借：长期待摊费用 4贷：应付职工薪酬 4所以，2017 年 3 月份应付职工薪酬的贷方发生额为 14(资料 1)+4(资料 2)+20(资料 3)+8775(资料 4)+200(资料 5)=31315(万元) 。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资料(6)的分录为：借：应付职工薪酬 8贷：银行存款 8借：应付职工薪酬 128贷：应交税费应交个人所得税 128借
28、：应付职工薪酬 05贷：库存现金 05借：应付职工薪酬 12贷：其他应收款 1210 【正确答案】 B【试题解析】 管理费用的发生额=12915(万元)；销售费用的发生额=10(万元)；主营业务收入的发生额=75(万元)；主营业务成本的发生额=60(万元)；所以，对利润总额的影响=75-60-10-129 15=-12415(万元)。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 向 A 公司销售应税消费品，应确认的应收账款的金额为 60+102=702(万元)向 B 公司销售商品，应确认的应收账款的金额为 120+204=140 4(万元)，分录如下：12 月 1 日：借：应收账款 702贷：主营业
29、务收入 60应交税费应交增值税(销项税额) 102借：税金及附加 (6010)6贷：应交税费应交消费税 6借：主营业务成本 36贷：库存商品 3612 月 20 日：借：应收账款 1404贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额) 204借：主营业务成本 80贷：库存商品 8012 月 25 日：借：主营业务收入 (1205)6应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：应收账款 70212 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资料(4)，本期应确认的收入=20070-50=90(万元)，本期应确认的成本=14070 -44 2=538(万元)；资料(5)，固定资产于 2013 年
30、 12 月购入，应从 2012 年开始采用双倍余额递减法计提折旧：2014 年该固定资产应计提的折旧=1525=6(万元)2015 年该固定资产应计提的折旧=(15-6)25=36( 万元)2016 年该固定资产应计提的折旧=(15-6-36)25=2 16(万元)2017 年该固定资产应计提的折旧=(15-6-36-216-024)2=15(万元)；资料(6)，计提坏账准备时：借：资产减值损失 20贷：坏账准备 2013 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AB，购买交易性金融资产时支付的手续费 12 万元，应记入“投资收益”科目；选项 CD，交易性金融资产手续费对应的进项税额 0072 万
31、元，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”。14 【正确答案】 A【试题解析】 利润总额：1488(2015 年 11 月末)+(60-6-36)(资料 1)+(120-80)(资料2)-6(资料 3)+(90-538)(资料 4)-15(资料 5)-4005+(26-24)( 资料 7)=15567(万元)注意：购入交易性金融资产时支付的购买手续费 12 万元，已计入 111 月的利润总额中。15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=15567+4005 +(550-400)-47=16797(万元) ；应交所得税额=1679725 =419 925( 万元)16 【正确答案】 B
32、,C【试题解析】 投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。借：库存商品 560应交税费应交增值税(进项税额) 952贷：股本 400资本公积股本溢价 255217 【正确答案】 C,D【试题解析】 增发股本时：借：银行存款 6005(1-2)2940贷：股本 600资本公积股本溢价 234018 【正确答案】 B【试题解析】 年末股本账面余额=6000(期初)+400(资料 1)+600(资料 2)+360(资料3)=7360(万元) 。19 【正确答案】
33、A【试题解析】 年末资本公积账面余额=1000(期初 )+2552(资料 1)+2340(资料 2)=3595 2(万元)。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 年末未分配利润=1800(期初)+800(资料 4)-80010(资料 5)-100(资料 6)=2420(万元) ；年末盈余公积账面余额=1200(期初)-360(资料 3)+80010(资料 5)=920(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 第一道工序在产品的约当产量=5040=20(件)；第二道工序在产品的约当产量=10090 =90( 件)；在产品约当产量合计 =20+90=110(件)。22 【正确答案】 A,D【
34、试题解析】 分配直接材料费用：因为材料在生产开始时一次性投入，所以每一件完工产品和在产品耗用的材料一样多，不需要计算约当产量。直接材料费用分配率=(15000+11000)(175+50+1001=80完工产品直接材料=17580=14000( 元)月末在产品直接材料=(50+100)80=12000(元)分配直接人工费用：直接人工分配率=(2100+15000)(175+110)=60完工产品直接人工=17560=10500( 元)月末在产品直接人工=11060=6600( 元)分配直接制造费用：制造费用分配率=(1400+10000)(175+110)=40完工产品制造费用=17540=7
35、000( 元)月末在产品制造费用=11040=4400( 元)23 【正确答案】 D【试题解析】 完工产品的成本=完工产品直接材料+ 完工产品直接人工+完工产品制造费用=14000+10500+7000=31500(元) 。24 【正确答案】 B【试题解析】 B 产品原材料费用分配率=(5000+10000)(300+200)=30(元件)；因为在产品按其所耗用原材料费用计价，所以月末在产品成本=30200=6000(元)；完工产品成本=5000+10000+3000+6000-6000=18000(元)。25 【正确答案】 C【试题解析】 完工产品直接材料=(100500)15000 (10
36、0500+50500)=10000(元)；完工产品直接人工=(10050)12000(10050+5025)=9600(元)；完工产品制造费用=(10050)10000(10050+5025)=8000(元)；本期完工产品成本=10000+9600+8000=27600(元) 。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 5 月 1 日：借：应收账款 79560贷：主营业务收入 80000(1-15 )68000应交税费应交增值税(销项税额) 11560借：主营业务成本 48000贷：库存商品 480006 月 10 日：借：主营业务收入 (40000(1-15)34000应交税费应交增值税(
37、销项税额) (3400017)5780贷：应收账款 39780借：库存商品 24000贷：主营业务成本 2400027 【正确答案】 B,C【试题解析】 采用支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。借：委托代销商品 66000贷：库存商品 66000借：应收账款 140400贷：主营业务收入 120000应交税费应交增值税(销项税额) 20400借：主营业务成本 66000贷：委托代销商品 66000借：销售费用 12000应交税费应交增值税(进项税额) 720贷：应收账款 12720所以，应收账款的金额=14040
38、0-12720=127680(元)。28 【正确答案】 C【试题解析】 主营业务收入=68000(资料 1)-34000(资料 3)+120000(资料 4)=154000(元) 。29 【正确答案】 A【试题解析】 主营业务成本=48000(资料 1)-24000(资料 3)+66000(资料 4)=90000(元) ；营业利润=主营业务收入 154000-主营业务成本 90000-销售费用 12000(资料 4)-管理费用 6780(资料 5)-资产减值损失 4000(资料 5)-税金及附加(2100+900)(资料 5)=38220(元) 。30 【正确答案】 D【试题解析】 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38220+0-0=38220( 元)，应纳税所得额=38220+4000=42220( 元)，应交所得税=42 22025 =10 555(元)。
