1、会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2016 年 12 月 1 日，甲企业向乙企业销售产品 500 件，每件不含税增值税销售价格为 1500 元。现金折扣条件为 210，120，N30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于 12 月 15日交付货款，甲企业实际收取的款项为( )元。（A）862500（B） 877500（C） 750000（D）8700002 某企
2、业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。（A）15（B） 20（C） 35（D）453 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时点是( )。（A）签订代销协议时（B）发出商品时（C）收到代销清单时（D）收到代销款时4 下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是( )。（A）债券投资获得的利息收入（B）出租周转材料收取的租金（C）出租固定资产收取的保证金（D）股权投资获得的现金股利5 甲企业销售库存商品一批，收到价款 200 万元，该批商品成本 170 万元，已提存货跌价准备 35
3、万元，应结转销售成本为( )万元。（A）135（B） 165（C） 205（D）1706 2016 年 12 月 20 日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税税额为 17 万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为 80 万元，相应的跌价准备金额为 5 万元。不考虑其他因素，该业务使企业 2016 年 12 月营业利润增加( ) 万元。（A）20（B） 25（C） 30（D）157 某公司因雷电造成损失共计 250 万元，其中流动资产 100 万元，非流动资产 150万元，获得保险公司赔偿 80 万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为( )万元。（A）2
4、50（B） 170（C） 150（D）1008 2015 年度某企业实现利润总额为 960 万元，当年应纳税所得额为 800 万元，适用的所得税税率为 25，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加 50 万元。该企业 2015 年度利润表“ 所得税费用 ”项目本期金额为 ( )万元。（A）250（B） 240（C） 150（D）2009 根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的项目是( )。（A）公司债券的利息收入（B）国债利息收入（C）支付的合同违约金（D）无形资产转让净收益10 甲企业 2014 年 8 月 10 日收到乙企业因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 100 元
5、。该批商品是甲企业 2014 年 5 月 13 日出售给乙企业的，每件商品售价为 230 元，适用的增值税税率为 17，货款尚未收到，未开具增值税专用发票，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时的会计处理正确的是( )。（A）借：库存商品 1000贷：主营业务成本 1000（B）借：主营业务收入 2691贷：应收账款 2691（C）借：库存商品 1000贷：发出商品 1000（D）借：应交税费应交增值税(销项税额) 391贷：应收账款 39111 企业购买商品入库后，对于享受的现金折扣，正确的会计处理是( )。（A）冲减商品入账
6、成本（B）计入营业外收入（C）冲减财务费用（D）冲减管理费用12 企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应记入的科目是( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）营业外支出（D）采购存货成本13 2017 年 6 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业2017 年 5 月利润表“ 营业外支出 ”项目的本期金额为 ( )万元。（A）14（B） 16（C） 19（D）2414 M 公司全年实现利润总额 120 万元，其中包括国债利息收入 18 万元，税收滞纳金 12 万元，超标的业务招
7、待费 10 万元。M 公司适用的所得税税率为 25。假设不存在递延所得税，则 M 公司本年所得税费用为 ( )万元。（A）31（B） 2625（C） 26（D）30二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件主要有( )。（A）劳务总收入能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流入企业（C）劳务的完成程度能够可靠地确定（D）劳务总成本能够可靠地计量16 下列各项中，应记入“税金及附加” 的有( )。（A）自用办公楼应交的城镇
8、土地使用税（B）销售应税矿产品应交的资源税（C）销售商品应交的增值税（D）销售应税消费品应交的消费税17 下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有( )。（A）火灾事故造成的库存商品毁损（B）自然灾害造成的包装物毁损（C）属于一般经营损失的原材料毁损（D）无法查明原因的现金短缺18 关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理，下列各项表述中不正确的有( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（C）已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入（D）商业折扣在确认销售收入时计入销售费用19 下列各项中，应记入“营业
9、成本” 的有( )。（A）成本模式计量的投资性房地产的折旧或摊销额（B）随同商品出售且不单独计价的包装物成本（C）出租无形资产计提的摊销（D）提供劳务收入结转的成本20 下列各项中，期末结转到本年利润科目，并无余额的有( )。（A）生产成本（B）销售费用（C）其他业务成本（D）税金及附加21 下列各项中，影响利润表“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代交的个人所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判
10、断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业在收到货款时确认为收入。( )（A）正确（B）错误23 采用预收款方式销售商品的，销售方应该在发出商品时确认收入。( )（A）正确（B）错误24 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。( )（A）正确（B）错误25 企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )（A）正确（B）错误26 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生
11、的利息均应记入“财务费用”科目。( )（A）正确（B）错误27 账结法下，每月月末均需要编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 相关会计分录为：12 月 1 日：借：应收账款 877500贷：主营业务收入 750000应交税费应交增值税(销项税额) 12750012 月 15 日借：银行存款 (877500
12、-7500)870000财务费用 (7500001)7500贷：应收账款 877500【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 A【试题解析】 商业折扣、销售折让均不计入财务费用，只有现金折扣计入财务费用，所以选项 A 正确。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 C【试题解析】 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C【试题解析】 出租固定资产收取的保证金，应记入“其他应付款”，属于企业的负债，不属于收入。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 A【试题解析】 结转销售成本时，借：主营业务成本 (
13、17-35)135存货跌价准备 35贷：库存商品 170【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 B【试题解析】 营业利润=100-(80-5)=25(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 B【试题解析】 自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额=80025+50=250(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入属于纳
14、税调减项目。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 因甲企业尚未确认销售商品收入，因此在发出商品时，借：发出商品 1000贷：库存商品 1000所以，退货时，借：库存商品 1000贷：发出商品 1000【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 购买企业在偿付应付账款时对实际发生的现金折扣应冲减财务费用。【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 B【试题解析】 签发银行承兑汇票而支付的手续费，应记入“财务费用”科目。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A【试题解析】 记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)
15、，支付的诉讼费用 10 万元记入“管理费用”。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A【试题解析】 在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。M 公司的应纳税所得额=120-18+12+10=124(万元)(国债利息收入调减，税收滞纳金调增，超标的业务招待费调增)，所以，所得税费用=应交所得税 =12425=31(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用和利润16
16、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，销售商品应交的增值税不记入 “税金及附加”，不影响损益。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，随同商
17、品出售且不单独计价的包装物成本应记入“销售费用”。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，生产成本在产品完工时，转入 “库存商品”，而不是“本年利润”。【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC，利润表中所得税费用=当期所得税+ 递延所得税=当期应交所得税+递延所得税费用(或-递延所得税收益)。【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分
18、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，说明不满足收入确认条件，企业收到的货款应计入预收账款。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 B【试题解析】 支付的手续费，应计入“销售费用”。【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 B【试题解析】 对于用于固定资产等建造的专门借款，相关借款利息在符合资本化条件时应记入“在建工程”科目。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润
