1、会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 42 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司 2008 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 7 月 31 日应计提的利息为( )万元。（A）03（B） 06（C） 09（D）362 企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是( )。（A）其他货币资金（B）其他货币资金（C）短期借款（D）其他应付款3 下列事项中不记入“ 其
2、他应付款 ”科目的是( )。（A）无力支付到期的银行承兑汇票（B）销售商品收取的包装物押金（C）应付租入包装物的租金（D）应付经营租赁固定资产租金4 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元(不含增值税)，增值税适用税率为 17，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。（A）10（B） 117（C） 12（D）14045 甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 1700 万元，销项税额 5100 万元进项税额转出 51 万元，同时月末以银行存款缴纳增值税 1000 万元，那么本月
3、尚未缴纳的增值税为( ) 万元。（A）4349（B） 3451（C） 2349（D）24516 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。（A）借：委托加工物资 264贷：银行存款 264（B）借：委托加工物资 230应交税费 34贷：银行存款 264（C）借：委托加工物资 200应交税费 64贷：银行存款 264（D）借：委托加工物资 264贷：银行存款 200应交税费 647 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公
4、司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本 210 万元，支付加工费 6 万元、增值税 102 万元、消费税 24 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。（A）216（B） 21702（C） 240（D）241028 2017 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利率 6。借款利息采用预提方式，月末确认。11月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。（A）借：短期借款 200000贷：银行存款 200000（B）
5、借：短期借款 200000应付利息 2000贷：银行存款 202000（C）借：短期借款 200000财务费用 2000贷：银行存款 202000（D）借：短期借款 202000贷：银行存款 2020009 A 公司在 2016 年 4 月 2 日从 B 公司购入一批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为 150 万元，增值税税额为 255 万元。合同中规定的现金折扣条件为 210，120，N30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A公司在 2016 年 4 月 11 日付清货款。则应付账款的入账价值为( )万元。（A）1755（B） 150（C） 174（D）172510
6、 某公司共有职工 500 名，其中生产工人为 400 名，管理人员为 100 名。2016 年12 月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台 150 元，汁税价格为 200 元，增值税税率为 17。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为( )元。（A）117000（B） 23400（C） 15000（D）2000011 下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是( )。（A）将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工（B）购进原材料由于管理不善发生非常损失（C）购进原材料用于生产线建造（D）将购进的库存商品用于个人消费12 甲公司为小规模纳税企业，
7、当月销售体育用品一批，含税价格为 412 万元，增值税征收率为 3，该批商品应缴纳的增值税为( )万元。（A）12（B） 1236（C） 68（D）7004二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 “预收账款 ”科目借方登记的有 ( )。（A）预收货款的数额（B）企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额（C）收到购货单位补付货款的数额（D）退回购货方多付货款的数额14 下列各项中，计入其他应付款的有( )。（A）根据法院判决应支付的合同违约金（B）租入包装物应支付的租金（C）根据购
8、销合同预收的货款（D）租入包装物支付的押金15 下列各项中，应通过“应付职工薪酬” 科目核算的有 ( )。（A）支付职工的工资、奖金及津贴（B）按规定计提的职工教育经费（C）向职工发放的防暑降温费（D）职工出差报销的差旅费16 下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬” 项目的有( )。（A）支付临时工的工资（B）发放困难职工的补助金（C）缴纳职工的工伤保险费（D）支付辞退职工的经济补偿金17 下列关于“ 应交税费” 科目表述正确的有 ( )。（A）借方登记实际交纳的税费（B）贷方登记应交纳的各种税费（C）期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费（D）不可能出现借方余额18 某企业为增值
9、税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有( )。（A）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（B）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（C）购进免税农产品准予抵扣的增值税税额（D）2011 年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税税额19 下列各项中，应计入税金及附加的有( )。（A）车船税（B）委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税（C）销售应税产品的资源税（D）销售应税消费品应交的消费税20 关于应付股利，下列说法正确的有( )。（A）应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润（B）应付股利是指企业董事会或类似
10、机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润（C）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理（D）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露21 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有( )。（A）支付的工会经费（B）支付的职工教育经费（C）为职工支付的住房公积金（D）因解除与职工的劳动关系给予的补偿22 关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有( )。（A）企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加（B）在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程（C）进口环节应交的消费税应计入税金及附加（D）委托
11、加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本23 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用于对外投资（C）外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质（D）外购的生产用原材料改用于个人消费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。( )（A）
12、正确（B）错误25 预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款” 科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。 ( )（A）正确（B）错误26 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物等，但是不包括存入保证金。( )（A）正确（B）错误27 累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。( )（A）正确（B）错误28 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )（A）正确（B
13、）错误会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷 42 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 7 月 31 日应计提的利息=606112=0 3(万元)。【知识模块】 负债2 【正确答案】 A【试题解析】 企业开具商业承兑汇票到期而无力支付票款，应：借：应付票据贷：应付账款【知识模块】 负债3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入短期借款，即：借：应付票据贷：短期借款【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 应确认的应付职工薪酬=产
14、品公允价值+ 销项税额=12+1217=1404(万元 )。【知识模块】 负债5 【正确答案】 D【试题解析】 本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451(万元) 。【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本，同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本，选项 B 正确。【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本；委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物
15、资的成本。甲公司收回半成品的入账价值为210+6=216(万元)。【知识模块】 负债8 【正确答案】 B【试题解析】 借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下：借：财务费用 1000贷：应付利息 1000借：短期借款 200000应付利息 2000贷：银行存款 202000【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【试题解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时应付账款的入账价值为150+255=1755( 万元)。【知识模块】 负债10 【正确答案】 B【试题解析】 以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影
16、响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100200117=23400( 元)，会计处理如下：借：生产成本 (400200117)93600管理费用 (100200117)23400贷：应付职工薪酬 117000【知识模块】 负债11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出。【知识模块】 负债12 【正确答案】 A【试题解析】 不含税销售额=412(1+3)=400(万元) ，应缴纳的增值税=4003=12( 万元) 。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或
17、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 “预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额；贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，应记入“预收账款”科目，选项 D，应记入“其他应收款”科目。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 职工出差报销的差旅费应当记入“管理费用”科目中。【知识模块】 负债16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 “应交税费
18、”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【知识模块】 负债18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，记入“应交税费应交消费税”科目或委托加工物资的成本。【知识模块】 负债20 【正确答案】 A,D【试题解析】 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。【知识模块】 负债21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项
19、C，进口环节应交的消费税应计入所购物资成本；选项 D，委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本；连续生产应税消费品的，记入“应交税费应交消费税”。【知识模块】 负债23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB，应确认增值税销项税额。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 A【知识模块】 负债25 【正确答案】
20、B【试题解析】 预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。【知识模块】 负债26 【正确答案】 B【试题解析】 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付经营租赁固定资产、租入包装物、存入保证金等。【知识模块】 负债27 【正确答案】 B【试题解析】 累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。【知识模块】 负债28 【正确答案】 A【试题解析】 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。【知识模块】 负债
