1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 105 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 企业 2012 年 1 月份购入了一批原材料，会计人员在 3 月份才人账,该事项违背的会计信息质量要求是( )要求（A）重要性（B）可理解性（C）及时性（D）相关性2 2012 年 12 月 31 日，A 库存商品的账面余额为 1000 万元；估计售价为 1020 万元，估计的销售费用及相关税金为 15 万元年末计提跌价准备前 A 库存商品的跌价准备余额为 10 万元，则年末 A 库存
2、商品计提存货跌价准备金额为 ( )万元（A）15（B） 0（C） 5（D）103 关于固定资产折旧，以下说法不正确的是( )（A）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更（B）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（D）当月处置的固定资产，当月应计提折旧4 下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积” 科目核算的是( )（A）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值（B）采用公允价值模式计量的投资性
3、房地产转换为自用房地产转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值（C）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换当日公允价值小于其账面价值5 A 公司于 2012 年 1 月 1 日取得对联营企业 30的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零按照年限平均法计提折旧被投资单位 2012 年度利润表中净利润为 1000 万元被投资单位 2012 年 10 月 7 日向投资企业销售商品一批售价为70 万
4、元，成本为 50 万元，至 2012 年 12 月 31 日投资单位尚未出售上述商品假定不考虑所得税的影响，A 公司按权益法核算 2012 年应确认的投资收益为( )万元（A）300（B） 291（C） 309（D）2856 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权该项专利权系甲公司以 560 万元的价格购入购人时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 15年转让时该专利权已使用 6 年转让该专利权应交的营业税为 35 万元，假定不考虑其他相关税费该专利权未计提减值准备甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元（A）5（B） 45（C） 41（D）767 甲公司以一
5、项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为 130000 元，公允价值为 140000 元原材料的增值税率为 17，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价 20000 元假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为( )元（A）100000（B） 110000（C） 122906（D）1300008 2012 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元增值税税额 4 万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元按照年限平均法计提折旧 2012 年 12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，
6、预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变该设备 2013 年计提折旧为( )万元（A）789（B） 9（C） 10（D）6319 2012 年 1 月 1 日，甲公司向其 30 名管理人员每人授予 300 股股票期权这些期权自 2012 年在授予日的公允价值为 20 元，第一年有 8 名管理人员离开公司预计整个等待期内离职总人数会达到 40则 2012 年末企业贷记“资本公积”( )元（A）34000（B） 36000（C） 38000（D）4
7、000010 某项融资租赁合同，租赁期为 7 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 10 万元，租赁期间，履约成本共 40 万元，或有租金 20 万元独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为 30 万元，未担保余值为 10 万元就出租人而言，最低租赁收款额为( ) 万元（A）770（B） 2090（C） 790（D）34011 2012 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税税额为 68000 元，款项尚未收到 2012 年
8、12 月1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元在应收乙公司的上述债权到期无法收回时该银行不能向甲公司追偿甲公司根据以往经验，巳对上述应收债权计提坏账准备 4000 元假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元（A）80000（B） 81600（C） 81800（D）8560012 甲公司 2012 年销售丁产品 1000 万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修按照以往经验，不发生质量问题的可能性为 80，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为 15，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2；
9、发生较大质量问题的可能性为 4，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的 10；发生严重质量问题的可能性为 1，发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的 20则 2012 年应计提的产品质量保证金是( )万元（A）7（B） 8（C） 9（D）1013 甲公司是一家健身器材销售公司 2012 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售 1000件健身器材，单位销售价格为 700 元，单位成本为 500 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000 元，增值税税额为：119000 元协议约定，乙公司应于2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材健身器材已经发出
10、款项尚未收到假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票以下会计处理中不正确的是( )（A）2012 年 1 月 1 日发出健身器材时：借：应收账款 119000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 119000（B） 2012 年 1 月 1 日，发出健身器材时：借：应收账款 819000贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 119000（C） 2012 年 2 月 1 日前收到货款时：借：银行存款 819000贷：预收账款 700000应收账款 119000（D）201
11、2 年 6 月 30 日退货期满如果发生 200 件退货：借：预收账款 700000应交税费应交增值税(销项税额) 23800贷：主营业务收入 560000银行存款 16380014 甲公司当期发生研究开发支出计 2000 万元，其中研究阶段支 8600 万元，开发阶段不符合资本化条件的支 350 元，开发阶段符合资本化条件的支 1050 万元，假定甲公司当期摊销无形资产 30 万元 A 公司当期期末无形资产的计税基础为 ( )万元（A）1530（B） 1050（C） 2000（D）102015 甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益 5 月 20 日对外销售产品发生应收
12、账款 100 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=31 人民币元 5月 31 的市场汇率为 1 欧元=28 人民币元；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=32 人民币元；6 月 30 的市场汇率为 1 欧元=12,35 人民币元 7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=34 人民币元该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元（A）10（B） 15（C） 25（D）35二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )
13、。（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）正在改扩建固定资产（D）融资租入的固定资产17 甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 100 万元。2012 年 9月 30 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 19200 万元，预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 500 万元。预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入营业税率为 5。2015 年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司 2009 年
14、正确的会计是( )。（A）2012 年 9 月 30 日转换日确认投资性房地产的价值为 19200 万元（B） 2012 年 9 月 30 日转换日不确认损益（C） 2012 年第四季度确认租金收入为 300 万元（D）2012 年第四季度计提折旧费用为 80 万元18 按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有( )。（A）同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计人当期损益（B）同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本（C）非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益（D）企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入19 下列各项中，会引起
15、该项金融资产账面价值增减变动的有( )。（A）交易性金融资产的公允价值上升（B）可供出售金融资产公允价值下降（C）若票面利率与实际利率相等。确认分期付息持有至到期投资利息（D）计提持有至到期投资减值准备20 下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，不正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化（C）借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。（D）购建或者生产
16、符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化21 在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的有( )。（A）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整（B）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较小，不须对预计比例进行调整（C）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证” 余额冲销，不留余额（D）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后将“ 预计负债 产品质量保证” 余额冲销，不留余额22 下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有( )
17、。（A）甲公司销售批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司（B）甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求。立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施（C）甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权（D）甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在 1个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例23 甲公司 2012 年 12 月 1 日取得一项可供出售
18、金融资产，成本为 300 万元，2012年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的公允价值为 290 万元。甲公司适用的所得税税率为 25。以下叙述中正确的是( )。（A）2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产 25000贷：所得税费用 25000（B） 2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的计税基础为 300 万元（C） 2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为 10 万元（D）2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产 25000贷：资本公积其他资本公积 2500024 甲股
19、份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并
20、在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债。但在会计报表附注中作了披露25 母公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为 100 万元子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了 5 万元存货跌价准备。期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有( )。（A）存货存货跌价准备5 万元（B）资产减值损失
21、5 万元（C）营业收入100 万元（D）营业成本80 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。( )（A）正确（B）错误27 已计人各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。( )（A）正确（B）错误28 在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为
22、基础，不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量或者为了维持资产正常产出水平而必要的支出。( )（A）正确（B）错误29 可行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。( )（A）正确（B）错误30 在资本化期间内。外币借款一般借款本金和利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。( )（A）正确（B）错误31 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的公允价值。( )（A）正确（B）错误32 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所税资产或负债，同
23、时调整所得税费用。( )（A）正确（B）错误33 企业因经营所处的外部经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )（A）正确（B）错误34 为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，某公司从 2012 年 1 月 1 日起将设备的折旧年限缩短了 3 年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该公司对此业务按会计估计变更并采用未来适用法进行会计处理。( )（A）正确（B）错误35 A 公司有一全资的子公司连年亏损。已资不抵债但还能持续经营下去。由于所有者权益为负数，母公司只承担有限责任，可以不将其在子公司的负权益合并入集团的财
24、务报表。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为母公司，需要编制 2012 年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有 A 公司和 B 公司。有关资料如下：(1)甲公司拥有 A 公司 60的权益性资本；甲公司拥有 B 公司 40的权益性资本；A 公司拥有 B 公司 25的权益性资本。(2)甲公司、A 公司、B 公司 2012 年个别财务报表部分数据见下表： (单位：万元)(3)甲公司 2012 年 1 月 1
25、 日结存的存货中含有从 A 公司购人的存货 60 万元，该批存货A 公司的销售毛利率为 15。2012 年度 A 公司向甲公司销售商品，售价为 351 万元(含增值税 )，甲公司另支付运杂费等支出 2 万元。A 公司 2010 年度的销售毛利率为 20。甲公司 2012 年度将 A 公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300 万元，销售成本为 250 万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。(4)甲公司 2010 年 2 月 2 日从 B 公司购进其生产的设备一台。B 公司销售该产品的销售成本为 62 万元，销售价款为 80 万元，销售毛利率为 5。甲公司支付价款总额为96 万元(含
26、增值税) ，另支付运杂费 1 万元、保险费 4 万元、发生安装调试费用 4 万元。于 2010 年 5 月 10 日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为 5 年。预计净残值为原价的 4(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。要求：36 编制甲公司 2012 年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录。37 编制 2012 年度合并财务报表时与存货相关的抵销分录。38 编制 2012 年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额
27、以万元为单位)38 甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17：乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本 500 元。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验。甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请
28、单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25。预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回：至 2012 年 3 月 3 日止，2011 年出售的 A 产品实际退货率为35。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。39 计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。40 计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度确认的递延所得税费用。41 编制甲公司 2012 年 A 产品销售退回会计分
29、录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 甲公司在 2010 年至 2012 年有以下业务：(1)甲公司于 2010 年 6 月 1 日与债务人 A 达成债务重组协议， A 公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为 5700 万元A 公司所欠甲公司全部债务为 6000 万元，甲公司放弃剩余 300 万元债权，甲公司已经为该应收款项计提 4的坏账准备。甲乙公司于 2010 年 7 月 1 日手续完毕，甲公司取得的该项投
30、资占乙公司 60的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元，账面价值 9500 万元，其差额为一项尚待摊销 5 年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10提取盈余公积。乙公司 2010 年实现净利润 1200 万元，其中 712 月份净利润为 700 万元。(2)2011 年 4 月 1 日乙公司分配净利润 600 万元，甲公司得到 360 万元。2011 年度乙公司实现净利润 1300 万元。乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积 500 万元：(3)2012 年 1 月 2 日。甲公司以 3000 万元的价格处
31、置乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 16000 万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40股权份额且具有重大影响，改为权益法核算；(4)2012 年 4 月 5 日乙公司分配净利润 900 万元，甲公司得到 360 万元。2012 年度乙公司实现净利润 1300 万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润 300 万元。要求：42 写出上述会计分录。43 计算 2012 年 12 月 31 日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)43 甲公司的财务经理在复核 2012 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价
32、格波动对公司利润的影响，2012 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 2011 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购人，支付价款 2400 万元，另支付相关交易费用 8 万元；100 万股系 2011 年 10 月18 日以每 11 元的价格购人，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。2011 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 105 元。甲公司估计该股票价格为
33、暂时性下跌。2012 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计人了所有者权益。2012 年 12 月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2012 年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2009 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2012 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提
34、了折旧，并将其计人当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧。出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009 年 12 月 31 日为 8500 万元；2010 年 12 月 31 日为 8000 万元；2011 年 12 月 31 日为 7300 万元；2012 年 12 月31 日为 6500 万元。(3)2012 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 35万张，支付价款 3500
35、 元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为6，利息于每年末支付。甲公司将购人的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012 年 12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的 50予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：44 根据资料(1)，判断甲公司 2012 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。45
36、 根据资料(2)，判断甲公司 2012 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确。编制更正的会计分录。46 根据资料(3)，判断甲公司 2012 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 105 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答
37、案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业 1 月份发生的业务应在 1 月份及时入账。2 【正确答案】 B【试题解析】 A 库存商品可变现净值=A 库存商品的估计售价估计的销售费用及相关税金=1020-15=1005(万元)；A 库存商品的账面成本为 1000 万元，不应计提存货跌价准备。3 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。4 【正确答案】 C【试题解析】 其他选项都是计人“公允价值变动损益”科目。5 【正确答案】 D【试题解析】 投资企业按权益法核算 2012 年应确认的投
38、资收益=1000-(500+10-20010)-(70-50)30=285( 万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 该专利权按 10 年摊销，每年摊销 56 万元，转让时该专利权的账面价值为 224万元(560-566)，甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-224-35=41(万元) 。7 【正确答案】 C【试题解析】 (14000017-20000) 17=122906(元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 2012 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=120-(120-5)1005=11425(万元)，可收回金额为 80 万元,2013 年该生产没备应计提的
39、折旧=(80-5)95-789(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年末企业贷记“资本公积“=30300(1-40)201 3=36000(元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。因此。最低租赁收款额=1007+50+10+30=790(万元 )。11 【正确答案】 C【试题解析】 确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年应计提的产品质量保证金=(10002)15 +(1000
40、10)4 +(100020)1=3+4+2=9(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 对于附有销售退回条件的商品销售，不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。14 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司当期期末无形资产的账面价值=1050-30=1020(万元)，计税基础=1020150 =1530(万元 )。15 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=100(1235-1228)=35(万元) 。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均
41、不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项 B 属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项 D 融资租入的固定资产应计提折旧。17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 2012 年 9 月 30 日将写字楼转为投资性房地产借：投资性房地产办公楼 19200累计折旧 500贷：固定资产 19200投资性房地产累计折旧 500收到租金借：银行存款 (1003)300贷：其他业务收入 300借：营业税金及附加 (3005)15贷：应交税费应交营业税 15对投资性房地产计提折旧借：其他业务成本 120贷：
42、投资性房地产累计折旧 (19200403 12)12018 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 合并方：为进行企业合并发生的有关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计人所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法
43、律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的是：第一，如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整；第二，如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期
44、结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额；第三，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了。那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 甲公司采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，甲公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，应当确认收入；甲公司只是暂时保留了法定所有权购买方为了取得法定所有权通常会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权
45、上的主要风险和报酬转移给了购货方。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的账面价值为 290 万元。2012 年 12 月 31 该项可供出售金融资产的计税基础为 300 万元。2012 年 12 月 31该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为 10 万元，应确认的递延所得税资产为 25 万元。会计处理如下：借：递延所得税资产 25000贷：资本公积其他资本公积 2500024 【正确答案】 B,C【试题解析】 将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿
46、金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项 A 不正确。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 分录为：借：营业收入 1000000贷：营业成本 1000000借：营业成本 200000贷：存货 200000借：存货存货跌价准备 50000贷：资产减值损失 50000三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】
47、B【试题解析】 非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计人当期损益。27 【正确答案】 B【试题解析】 根据新准则的规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益；开发阶段的支出，同时满足有关条件的，才能确认为无形资产。但已经计人当期损益的研发支出不再转回。28 【正确答案】 B【试题解析】 在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。但是，企业未来发生的现金流出，如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必
48、要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。29 【正确答案】 B【试题解析】 可行权日是指可行权条件得到满足，职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。30 【正确答案】 B【试题解析】 在资本化期间内，外币借款专门借款本金和利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。31 【正确答案】 B【试题解析】 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。32 【正确答案】 B【试题解析】 在企业合并日，符合免税的条件下，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债时，应调整商誉。33 【正确答案】 B【试题解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。34 【正确答案】 A【试题解析】 如果仅仅改变了固定资产的折旧方法，也属于会计估计变更。35 【正确答案】 B【试题解析】
