1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 10（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资 100000 元，支付增值税17000 元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本 2000元，售价 2500 元，支付工程人员工资 20000 元，提取工程人员的福利费 2800 元，支付其他费用 3755 元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该房屋的实际造价为( )元。（A）145980（B） 145895（C） 14
2、5555（D）1430952 甲公司在 2005 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建筑合同，约定合同价格为 120 万元，预计建筑成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2005 年末，估计成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算应在 2005 年确认的毛利为( )元。（A）70000（B） 130000（C） 150000（D）2000003 某工业企业为增值税一般纳税企业，
3、2004 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 500 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（A）29900（B） 29997（C） 30500（D）356004 企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中正确的是( ) 。（A）应于发生时计入当期损益（B）应计入无形资产成本（C）属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（D）属于研究开发项目开发阶段的支出，应当
4、于发生时计入当期损益5 企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是( )。（A）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产（B）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产（C）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产。（D）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产6 A 公司以一台甲设备换入 D 公
5、司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 22 万元，已提折旧 3 万元，已提减值准备 3 万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为 24 万元。D 公司另向 A 公司收取补价 2 万元。两公司资产交换具有商业实质，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为 ( )万元。（A）4（B） 0（C） 2（D）67 2007 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照5%的折现率和
6、相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1900 万元。2007 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2007年 12 月 31 日应计提的减值准备为( )万元。（A）71.48（B） 100（C） 0（D）115.128 某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 208
7、 年度确认的利息费用为( ) 万元。（A）9.73（B） 12（C） 10（D）11.689 2006 年 2 月 3 日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为 100000 元，增值税税率为 17%。当年 3 月 20 日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司 20000 元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备 5000 元。红星公司应确认的债务重组利得为( )元。（A）20000（B） 0（C） 92000（D）11700010 我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）因固定资产改
8、良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（B）期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整（C）年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用（D）投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式11 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。（A）因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元（B）因报告年度走私而被罚款 200 万元（C）对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元（D）以存货归还报告年度形成的负债 200 万元12 某外商投资企业银行存款(美
9、元)账户上期期末余额 50000 美元，市场汇率为 1美元= 8.30 元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月 10 日将其中 10000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元=8.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.32 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )元。（A）600（B） 700（C） 300（D）-10013 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（A）子公司依法减资向少数股东支付的现金（B）子公司向其少数股东支付
10、的现金股利（C）子公司吸收母公司投资收到的现金（D）子公司吸收少数股东投资收到的现金14 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4500 万股，12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007 年基本每股收益为( )元。（A）0.2725（B） 6.21（C） 0.29（D）0.215 某上市公司 2006 年度财务会计报告于 2007 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2007 年 4 月 15 日，经董事会批
11、准可以对外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日，正式对外公布的日期是 2007 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为( )。（A）2007 年 1 月 1 日至 2007 年 4 月 30 日（B） 2007 年 1 月 1 日至 2001 年 4 月 15 日（C） 2007 年 1 月 1 日至 2007 年 4 月 20 日（D）2007 年 1 月 1 日对 2001 年 4 月 21 日二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业在采用
12、权益法对被投资企业进行核算时，以下影响长期股权投资账面价值发生变动的有( ) 。（A）被投资企业期末可供出售金融资产的公允价值大于账面价值（B）被投资企业期末发生净亏损（C）被投资企业宣告现金股利（D）期末长期股权投资的可收回金额小于其账面价值17 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）吸收投资收到的现金（C）处置子公司收到的现金净额（D）出售固定资产所收到的现金18 下列属于职工薪酬核算范围的有( )。（A）工会经费（B）养老保险（C）住房公积金（D）职工福利费19 关于收入，下列说法中正确的有( )。（A）收入包括主营业务收入、其他业务收
13、入以及营业外收入（B）收入只有在经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认（C）符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表（D）收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入本无关的经济利益的总流入20 下列金融资产中，发生的交易费用应计入不敷出成本的有( )。（A）持有至到期投资（B）库存商品（C）可供出售金融资产（D）交易性金融资产21 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中错误的有( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（B）固定资产的成本
14、以购买价款为基础确定（C）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化（D）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，计入到管理费用或营业外支出22 非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入不敷出资产的成本时，下列说法中错误的有( ) 。（A）不管是否具有商业实质均按各项换入资产的公允价值确定（B）且非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（C）非货币性资产交换具有商业实质，且换入资
15、产或换出资产的公允价值可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（D）不管是否具有商业实质均按各项换入资产的账面价值确定23 成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是 ( )。（A）借：应收股利 贷：投资收益（B）借：应收股利 贷：长期股权投资（C）借：应收股利 长期股权投资 贷：投资收益（D）借：应收股利 贷：长期股权投资 投资收益24 甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有 50销售给乙公司，并拥有甲公司 55的表决权资
16、本；乙公司拥有丙公司 60的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）甲公司与丁公司（D）乙公司与丁公司25 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分（B）税法折旧大于会计折旧形成的差额部分（C）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减（D）对固定资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结
17、果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。( )（A）正确（B）错误27 随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。( )（A）正确（B）错误28 投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。( )（A）正确（B）错误29 会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。( )（A）正确（B）错误30 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。( )（A）正
18、确（B）错误31 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误32 企业取得的无形资产，应该从达到可使用状态的当月起开始摊销，即当月增加当月计提，当月减少当月不提。( )（A）正确（B）错误33 在委托代销的方式下，应该在收到款项的时候确认收入。( )（A）正确（B）错误34 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误35 盘盈的固定资产应该先通过“待处理财产损溢”核算，然后转入营业外收入。( )（A）
19、正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 长江公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至 2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 3300 万元，已提折旧 120万元，已提减值准备 180 万元。2009 年 1 月 1 日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 2800 万元，该公司按净利润的 10%提取盈
20、余公积，适用的所得税税率为 33%。2009 年 12 月31 日，该办公楼的公允价值为 2900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 要求： (1) 编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 (2) 将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。(3) 编制 2009 年12 月 31 日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。 37 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准
21、则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：(1) A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购人一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。税法认定该机床的原值为 120 万元。(2) A 公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为 30万元，为应收客户 H 公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。(3) 2007 年 7 月 1 日，A 公司将开发一种新产品发生 60 万元的相关
22、开发成本，按照企业会计准则第 6 号无形资产的要求确认为一项无形资产，并将在未来5 年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关开发成本应在 2007 年上半年开发当期予以抵扣。(4) 2007 年， A 公司按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。(5) A 公司编制的 2007 年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100 万元的应计费用，为应付公司 2006 年经营租入固定资产租金。(6) 假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，
23、以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：(1) 请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。(2) 请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异，并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。(3) 计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果
24、出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。甲公司适用的所得税税率为 33。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2007 年 l 至 11 月份的利润表如下： (2)甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与 A公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 200 台，销售价格为每台 3
25、 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元存入银行，并开据增值税发票，200 台 R 电子设备已发出。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售X 电子产品 25 台，销售价格为每台 64 万元，成本为每台 5 万元。甲公司于当日发货 25 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 04 万元的销售折让。甲公司于 12月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系
26、统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额) ；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 5616 万元货款。 甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。 电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的 60，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存
27、款支付。假定甲公司设置“劳务成本 ”科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 10 日，甲公司与D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1 000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12 月 31 日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70。 该专用管理软件的开发
28、协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本软件开发” 科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 P 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，
29、每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元，同时 P 公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。 12 月31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500 台。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113万元(已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)，假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日，甲公司销售 X 电子产品 30 000 台，新款 Y 电子产品 18 000 台，货款 6 4584 万元已全部收
30、存银行。X 电子产品的销售价格为每台0064 万元，成本为每台 005 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 02 万元，成本为每台 015 万元。 (3)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与 G 公司就甲公司所欠 G 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公
31、司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费应交增值税(销项税额) 51 营业外收入 89 现金 20 2007 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电于设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公
32、司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 4 万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 1244 贷：库存商品 104 应交税费应交增值税(销项税额) 204 2007 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2008 年 6 月 1 日
33、以每台 5075 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 假定无证据表明该交易满足收入确认条件。 (4)2008 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2008 年度的有关交易和事项如下， 1 月 10 日，N 公司就其 2004 年 9 月购入甲公司的 1 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2
34、 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 N 公司退货。甲公司于1 月 20 Ft 收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票、甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1 月 23 日，甲公司收到 P 公司清算组的通知，P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2007 年 12 月31 日之前 P 公司已
35、进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料， P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50的偿付。据此，甲公司于 2007 年 12 月 31 日对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2007 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过
36、法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2007 年 12月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失并据此在 Z007 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，其他业务收入 50 万元，销售费用 250 万元。管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。 (6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求： (1)对资料 (2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3) 中内
37、部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(4) 中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 (4)计算应交所得税(不考虑纳税调整) 。 (5) 编制甲公司 2007 年度的利润表。39 甲公司于 2007 年 1 月 1 日合并了乙公司，持有乙公司 75的股权，合并对价成本为 9 000 万元。甲公司与乙公司不属于同一控制下的公司，甲公司在 2007 年 1月 1 日备查簿中记录的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司 2008 年度编制合并会计报表的有关资料如下： (
38、1)乙公司 2007 年 1 月 1 日的所有者权益为10 500 万元，其中，实收资本为 6 000 万元，资本公积为 4 500 万元，盈余公积为0 万元，未分配利润为 0 万元。乙公司 2007 年度、2008 年度实现净利润分别为 3 000 万元、4 000 万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10计提法定盈余公积。乙公司 2007 年、2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动分别计入资本公积 100 万元、200 万元(已经扣除所得税影响)。 (2)2008 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 800 万元。2008 年 12 月 31 日，
39、甲公司应收乙公司账款2008 年 1 月 1 日甲公司应收乙公司账款余额为 200 万元(账龄为 1 年以内)。 (3)2008年 12 月 31 日，甲公司存货中包含从乙公司购入的 A 产品 10 件，其账面成本为 70万元。 该 A 产品系 2007 年度从乙公司购入。2007 年度，甲公司从乙公司累计购入 A 产品 150 件，购入价格为每件 7 万元。乙公司 A 产品的销售成本为每件 5 万元。2007 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司购入的 A 产品中尚有 90 件未对外出售。 (4)2008 年 12 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 B 产品 100 件，其账面
40、成本为 80 万元。 B 产品系 2007 年度从甲公司购入。2007 年度，乙公司从甲公司累计购入 B 产品 800 件，购入价格为每件为 08 万元。甲公司 B 产品的销售成本为每件 06 万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购入的 B 产品尚有 600 件未对外出售。 (5)2008 年 12 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 C 产品80 件，其账面成本为 240 万元。 C 产品系 2008 年度从甲公司购入。2008 年度，乙公司从甲公司累计购入 C 产品 200 件，购入价格为每件 3 万元。甲公司 C 产品的销售成本为每件 2 万元。 (6)200
41、8 年 12 月 31 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台 D 设备。2008 年 1 月 1 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 D 设备。两台 D 设备系 2007 年 8 月 20 日从甲公司购入。乙公司购入 D 设备后，作为管理用固定资产，每台 D 设备的入账价值为 702 万元，D 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 D 设备的销售成本为每台 45 万元，售价为每台 60 万元。 2008 年 8 月 10 日，乙公司从甲公司购入的两台 D 设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3 万元，发生清理费用 1
42、 万元。 (7)2008 年 12 月 31 日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2008 年 4 月 1 日从甲公司购入，购入价格为 1200 万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 2004 年 4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已摊销 4 年，累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下： (1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。 (2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。 (3)乙公司除上述交易
43、或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。 (4)假定上述交易或事项均具有重要性。 要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录；(2)编制 2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录；(3)编制2008 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录； (4)编制2008 年有关债权债务的抵销分录；(5)编制 2008 年有关 A 产品的抵销分录；(6)编制 2008 年有关 B 产品的抵销分录；(7)编制 2008 年有关 C 产品的抵销分录；(8)编制 2008 年有关固定资产的抵销分录；(9)编制 2008 年有关无形资产的抵销分录。
