1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 111 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，于 2011 年 12 月 10 日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为 100 万元，增值税进项税额 17 万元，运杂费 1 万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为 5 万元，公允价值(等于计税价格) 为 8 万元，安装人员工资为 10 万元，设备操作人员培训费 2 万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为( )万元。（A）
2、13436（B） 13385（C） 13736（D）1162 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司董事会决定于 2010 年 6 月 30 日对某生产用固定资产进行技术改造。2010 年 6 月 30 日，该固定资产的账面原值为 3 000 万元，已计提折旧为 1 200 万元，已计提减值准备 300万元；在改造过程中发生支出合计 800 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为 300 万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为( )万元。（A）2 300（B） 2 200（C） 1 500（D）2 1503 2008 年 3 月 31 日,甲公司采用出包方式对某
3、固定资产进行改良,该固定资产账面原价为 3600 万元,预计使用年限为 5 年,已使用 3 年,预计净残值为零,采用年数平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2008 年 8 月 31 日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用 4 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2008 年度,该固定资产应计提的折旧为( )。（A）128 万元（B） 180 万元（C） 308 万元（D）384 万元4 下列说法中,不正确的是( )。（A）自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值（B）投资者投入的固定资产,按投资方原账面价值作为
4、入账价值（C）购置的不需安装的固定资产,按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等,作为入账价值（D）融资租入的固定资产(融资租入资产总额大于承租人租入资产总额的 30%时),按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值5 对下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。（A）与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易（B）与子公司之间的交易（C）与企业关键管理人员之间的交易（D）与企业主要投资者个人之间的交易6 伊融公司于 2011 年 1 月 1 日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入 6
5、 000 万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来 20 年内不提供任何后续服务，并于 20 年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司 20年应确认收入( )万元。（A）6 000（B） 300（C） 0（D）1 0007 某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 120 万元，预计净残值为 5 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为( ) 万元。（A）288（B） 1728（C） 1046（D）12.968 2007 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元
6、，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙 公司债务 80 000 元；延长期间，每月加收余款 2的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。（A）68 760（B） 78 000（C） 63 960（D）09 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( ) 。（A）存货的减少
7、（B）投资收益（C）经营性应收项目的减少（D）待摊费用的减少10 未来公司为上市公司，2008 年 7 月 1 日按面值发行 50 000 万元的可转换公司债券，年利率为 6%，按年付息。每 100 元债券可转换面值为 1 元的普通股 80 股。2009 年未来公司的净利润为 60 000 万元，2009 年发行在外的普通股加权平均数为80 000 万股，所得税税率为 25%。则未来公司 2009 年的稀释每股收益为( )元。（A）0.75（B） 0.52（C） 0.51（D）0.7611 甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复
8、原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为 1 000 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以 4 000 万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为 5 600 万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为 4 400 万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组 2008 年 12 月 31 日应计提减值准备( )万元。（A）-200（
9、B） 0（C） 200（D）2012 2004 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元。截止 2004 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3 000 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。（A）3 000（B） 3 200（C） 3 500（D）3 60013 某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用
10、 1000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为( )万元。（A）9000（B） 10000（C） 10620（D）1100014 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付养老保险金15 甲公司 2012 年初以 3000 万元的价格购入乙公司 30的股份。另支付相关税费15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元。假定取得投资时被投资单位的无形资产的公允价值为 800 万元，账面价值为 500 万元。无形资产的预
11、计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销，其他资产的公允价值与账面价值相等。乙公司 2012 年实现净利润 600 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2012 年度利润总额的影响为( )万元。（A）171（B） 456（C） 465（D）480二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关存货会计处理的表述中,正确的有( )。（A）随同商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本（B）一般纳税人进口原材料交纳的关税和
12、增值税,计入相关原材料的成本（C）结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本（D）债权人收到债务人以存货抵偿债务时,应按受让存货的账面价值计量17 根据“客观性原则 ”,要求会计核算做到 ( )。（A）真实反映企业的实际情况（B）会计工作应当正确运用会计原则和方法（C）保证会计信息的真实性（D）有助于企业合理利用资源、提高经济效益18 下列提法中不正确的有( )。（A）如果重组债务的账面价值小于将来应付金额 ,债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出（B）如果重组债务的账面价值大于将来应付金额,债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额,减记金额确认为营业外收入（C）债权人涉及
13、或有收益的,债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时,作为当期收益处理（D）债务涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中 ,或有支出实际发生时,将其直接计入营业外支出19 下列各项中,影响事业单位经营结余的因素有( )。（A）经营支出（B）上级补助收入（C）拨出经费（D）经营收入20 采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有 ( )。（A）本期应交的所得税（B）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额（C）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额（D）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额21 下列项目中，可
14、以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（A）接受投资的外币资本折算差额（B）买入外汇时发生的折算差额（C）卖出外汇时发生的折算差额（D）期末应收账款科目的折算差额22 下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有( )。（A）民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则（B）对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额 1 元入账（C）捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件（D）民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入23 下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（A）用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（B）用于连续生产的
15、委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（C）用于在建工程的库存原材料已支出的增值税进项税额（D）收购未税矿产品代扣代交的资源税24 按现行会计制度的规定，下列项目中投资企业不应确认投资收益的有( )。（A）权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利（B）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利（C）短期投资持有期间收到债券利息（D）持有期间收到短期股票投资的股利25 下面关于小规模纳税企业的说法中，正确的有( )。（A）通常当小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务时，只能开具普通发票而不能开具增值税专用发票。（B）当小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一
16、定比例计算征收（C）小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额（D）小规模纳税企业购人货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计人进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的也属于投资性房地产的范围。 ( )（A）正确（B）错误27 若债务单位因严重自然灾害导致停产而在短期内无法偿还债务时,债权单位可对应收账款全额
17、计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误28 长期投资减值准备的计提可以根据企业具体情况确定采用按单项投资计提或按投资总体或投资类别计提的方法。( )（A）正确（B）错误29 对境外经营的财务报表进行折算时,资产负债表表中的资产和负债项目,均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。( )（A）正确（B）错误30 企业的会计要素中，通常收入减去费用，即等于利润。( )（A）正确（B）错误31 企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。( )
18、32 权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整长期股权投资的成本。( )（A）正确（B）错误33 采用以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。( )（A）正确（B）错误34 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（A）正确（B）错误35 企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题
19、本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某股份有限公司 2007 年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价16 元，同时支付相关税费 4000 元。(2)4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。(3)4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元)，同时支付相
20、关税费 6000 元。(4)4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20000 元。(5)6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。(6)7 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股，扣除相关税费 6000 元，实得金额为 1044000 元。(7)12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 37 A 企业委托 B 企业加工材料一批(属于应税消费品 )。原材料成本为 100 000 元，支付的加工费为 8 000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等
21、尚未支付，加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税税率均为 17%。要求：编制 A 企业拨付委托加工材料、支付加工费、交纳税金、加工完成收回加工物资等业务的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售电子产品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司 2005 年度财务会计报告于 2006 年 4月
22、30 日对外报出。甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的利润表如下： 甲公司 2005 年度发生的有关交易及其会计处理，以及在 2006 年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1) 2005 年 11 月 20 日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司提供 A 产品电子广告牌 20 台，合同约定 3 个月内如不能正常使用可以退货。如能正常使用乙公司按每台 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；20 台 A 产品已于当月发出，每台成本为 200 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 10000 万元确认为 2005年度的主营业务
23、收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙公司提供的 A 产品系甲公司研制的新产品，目前无法估计退货的可能性。 (2) 为筹措研发新产品所需资金，2005 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 台 B 产品，每台销售价格为 30 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 产品已于当日发出，每台销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2006 年 9 月 30 日按每台 35 万元的价格购回全部 B 产品。甲公司将此项交易额 3000 万元确认为 2005 年度的
24、主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3) 2005年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制新电子产品，为此实际发生研究与开发费用 100 万元，甲公司将其计入长期待摊费用，本期并未摊销。 (4) 2006 年 1 月 9日，甲公司发现 2005 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2005 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2005 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元
25、计入了在建工程成本。 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1) 指出甲公司上述(1) (3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2) 根据上述资料，重新编制甲公司对外提出的 2005 年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)38 甲股份有限公司为上市公司，2012 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元，递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 25。根据 2012 年颁布的新税法规定，自 2013 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 15。该公司 2012年利润总额为 6100 万元，涉及所
26、得税会计的交易或事项如下：(1)2012 年 1 月 1 日，以 210473元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 20007i元，票面年利率为 5，年实际利率为3，到期日为 2014 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定。国债利息收入免交所得税。(2)2011 年 12 月 1513，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 手，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为
27、 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2012 年 6 月 2013，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2012 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 3113，该股票的公允价值为 700 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。(5)2012 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公
28、司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：甲公司预计 2012 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在2013 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：39 根据上述交易或事项，填列“甲公司 2012 年 12 月 31 日暂时性差异计算表” 。40 计算甲公司
29、 2012 年应纳税所得额和应交所得税。41 计算甲公司 2012 年应确认的递延所得税和所得税费用。42 编制甲公司 2012 年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 111 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=100+1+5+10=116(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】
30、D【试题解析】 本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3 000-1200-300)+800-(300-1 200300 3 000-3003003 000)=2 150(万元) 。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 C【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 B【试题解析】 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 A【试题解析】 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,但是不需要在会计报表附注中披露的关联方交易有下列两项,因为这些属于在合并会计报表中披露的内容?(1)在合并会计
31、报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易;(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易?【知识模块】 收入和利润6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核使用费收入的确认。在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应全额确认收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 第 1 年应计提的折旧1202548(万元) ，第 2 年折旧(120-48)2 5= 28 8(万元)，第 3 年折旧；(120-48-288)251728(万元)，第 4 年折旧(120-48 -288-17 28-5)21046(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析
32、】 甲公司分录是：借：应收账款债务重组 154 000(234 00080 000)坏账准备 2 000营业外支出债务重组损失 78 000贷：应收账款 234 0009 【正确答案】 B10 【正确答案】 B【试题解析】 稀释每股收益的计算：增加的净利润=50 0006%(1-25%)=2 250(万元)增加的普通股股数=50 000/10080=40 000(万股)稀释每股收益=(60 000+2 250)/(80 000+40 000)=0.52( 元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为 4 000 万元，其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用
33、后的价值为 4 600 万元(5 600-1 000)，因此，该资产组的可收回金额为 4 600 万元；而该资产组的账面价值为 3 400 万元(4 400-1 000)，不需计提减值准备。12 【正确答案】 D【试题解析】 2004 年度对该项建造合同确认的收入13 【正确答案】 C【试题解析】 该核设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。选项 C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础其账面价值-税前
34、扣除的金额0。15 【正确答案】 B【试题解析】 该投资对甲公司 2012 年利润总额的影响=1100030-(3000+15)】+600-(800-500)1030 =456(万元)。会计分录为：初始投资时：借：长期股权投资成本 (1100030)3300贷：银行存款 (3000+15)3015营业外收入 285确认投资收益：借：长期股权投资损益调整 60-(500-200)1030 171贷：投资收益 171二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【知识
35、模块】 存货17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据客观性原则,会计核算应当真实反映企业的财务状况、经营成果,保证会计信息的真实性；会计工作应当正确运用会计原则和方法,准确反映企业的实际情况；会计信息应当能够经受验证,以核实其是否真实。【知识模块】 总论18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额,债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额,减记的金额作为资本公积；如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额,债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额,减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务
36、的账面价值等于或小于未来应付金额,或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额,债务人或债权人均不作账务处理。债务人涉及或有支出的,债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时,冲减重组后应付债务的账面价值,结清债务时,或有支出如未发生,应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的,债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中,或有收益收到时,作为收到当期的收益处理。【知识模块】 债务重组19 【正确答案】 A,D【试题解析】 经营结余是指事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。用公式表示为:经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)。【知识
37、模块】 预算会计20 【正确答案】 B,D【试题解析】 本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加本期所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少本期所得税费用。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 接受外币资本投资时不会产生折算差额；买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，民间非营利组织在确认收入时，应当遵照权责发生制原则；选项 B，这种情况下，应该以受赠资产的公允价值入账。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应
38、交税金应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资企业宣告发放股票股利不影响企业投资数额的变化，不需作会计处理；持有期间取得的债券利息或股票股利应作为投资成本的收回，亦不确认投资收益。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 规模纳税企业购人货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不
39、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 对于以经营租赁方式取得的建筑物，企业并不拥有所有权，所以该房地产不属于投资性房地产的核算范围。 【知识模块】 投资性房地产27 【正确答案】 A【试题解析】 债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及 3 年以上的应收款项的情况下,债权单位可对应收账款全额计提坏账准备。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B【试题解析】 长期投资减值准备应按个别投资项目计算确定。【知识模块】 投资29 【正确答案】 B【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 B【试题解析
40、】 收入减去费用，并经过调整后才等于利润，调整因素包括利得、损失等。在不考虑调整因素(比如利得、损失等)的情况下，收入减去费用等于利润。31 【正确答案】 错误【试题解析】 企业在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A【试题解析】 销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品为以旧换新销售。在这种销售方式下，销售的商品按照商品
41、销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。34 【正确答案】 A【试题解析】 考核的是商品流通企业购货过程中费用的核算问题。35 【正确答案】 B【试题解析】 根据“资产减值”准则的规定，商誉要进行减值测试。企业控股合并形成的商誉，应在合并财务报表中做减值测试。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借：交易性金融资产A 公司股票 (成本) 80投资收益 0.4贷：银行存款 80.4(2)借：应收股利 2贷：投资收益
42、 2(3)借：交易性金融资产A 公司股票(成本) 90应收股利 2投资收益 0.6贷：银行存款 92.6(4)借：银行存款 2贷：应收股利 2(5)公允价值变动损益(80+90)-16.410=6( 元)借：公允价值变动损益 6贷：交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动) 6(6)借：银行存款 104.4交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动)3.6贷：交易性金融资产A 公司股票(成本) 102投资收益 6借：投资收益 3.6贷：公允价值变动损益 3.6(7)公允价值变动损益=184-(80+90-102)-(6-3.6)=6.4( 万元)借：交易性金融资产A 公司股票(公允价值变动) 6
43、.4贷；公允价值变动损益 6.437 【正确答案】 A 企业的有关处理如下。(1)发出委托加工材料借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000(2)支付加工费用消费税的组成计税价格(100 000+8 000)/(1-10%)万元120 000 元(受托方 )代扣代交的消费税120 000 元IO%12 000 元应纳增值税8 000 元17%1 360 元借：委托加工物资 8 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 360应交消费税 12 000贷：应付账款 21 360(3)加工完成收回委托加工原材料借：原材料 108 000贷：委托加工物资 108 000五、综合题本类题
44、共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1) 对于事项(1) ，属于附有退货条款的销售，而目前无法估计退货的可能性，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该调整已经入账的收入和成本项目。 对于事项(2)属于售后回购问题，根据会计制度的规定，按照实质重于形式的原则，售后回购一般不确认收入，而是将回购价差计入“待转库存商品差价”这一科目，所以针对此题，不应该确认收入，而应调整收入和成本的数值。 对于事项(3)企业会计制度规定，用于当期研究开发新产品的费
45、用应该直接计入当期损益，因此将利润表的管理费用调增 100 万元。 (2) 重新编制的 12 月 31 日编制的利润表如下： 注：应纳税所得额770+(3000-1000+50)( 第二笔业务 )=2820(万元) 所得税=282033%=930.6(万元)【试题解析】 第二笔业务在会计上不确认收入，但在税法上要确认并计算缴纳所得税，摊销计入“财务费用”中的“待转库存商品差价”在税法上不允许扣除，要加回纳税。39 【正确答案】 持有至到期投资账面价值=210473(1+3 )=2167 87(万元)，计税基础为 216787万元。固定资产账面价值=2400-2400+10=2160(万元)，计
46、税基础=2400-2400+20=2280(万元)。交易性金融资产账面价值为 700 万元，计税基础为 500 万元。预计负债的账面价值为 2200 万元，计税基础为 2200 万元。40 【正确答案】 甲公司 2012 年应纳税所得额：6100-2104733+(2400+10-2400+20)+300-(700-500)+2200=845686(万元)。应交所得税=8456 8625=211421(万元)。41 【正确答案】 甲公司 2012 年应确认的递延所得税负债=(990+25+200)15-990=-366(万元 )。甲公司 2012 年应确认的递延所得税资产 =(396+25+120)15-396=-1404(万元) 。甲公司 2012 年应确认的递延所得税 =-366-(-1404)=-2256( 万元)。甲公司 2012 年应确认的所得税费用=211421-2256=1888 61(万元)。42 【正确答案】 2012 年所得税费用的相关会计分录如下：借：所得税费用 188861递延所得税负债 366贷：应交税费应交所得税 211421递延所得税资产 1404
