1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 116（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 短期投资持有期间获得的现金股利或利息,应( )。（A）冲减财务费用（B）计入投资收益（C）冲减短期投资账面价值（D）暂不作处理2 某一般纳税企业收购免税农产品一批,实际支付价款 400 元,代收代缴的农业特产税 25 万元,则其应计入“ 应交税金 应交增值税(进项税额)” 科目的金额为( )万元。（A）42.5（B） 52（C） 55.25（D）403 丙公司发生暂时财务困难,短期内无法偿还所
2、欠丁公司货款 100 万元。双方协商,丙公司以其持有作为交易性金融资产的股票抵偿丁公司全部货款,该交易性金融资产的账面价值为 80 万元(假定该资产账面公允价值变动额为零),当日的公允价值为84 万元。丁公司已为该项应收债权计提 10 万元坏账准备。假定不考虑相关税费,用于抵债的股票当即办理相关转让手续,丁公司将收到该股票作为交易性金融资产,则该交易性金融资产的入账价值为( )。（A）100 万元（B） 90 万元（C） 84 万元（D）80 万元4 关于最佳估计数的确定，下列说法中错误的是( )。（A）如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范
3、围的上、下限金额的平均数确定（B）如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定（C）如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定（D）如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认5 远东公司系中外合资经营企业，其注册资本为 800 万美元，合同约定分两次投入，合同汇率为 1：68。中、外投资者分别于 2012 年 1 月 1 日和 2012 年 5 月 1 日投入 500 万美元和 300 万美元。假定 2012 年 1 月 1
4、 日、1 月 31 日、3 月 31 日和 5月 1 日美元对人民币的汇率分别为 1：672、1：669、1：664 和 1：660。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2012 年末资产负债表中“股本” 项目的金额为 ( )万元人民币。（A）5 440（B） 5 367（C） 5 352（D）5 3406 下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。（A）对盘盈固定投产：按预计未来现金流量现值计量（B）对存货按照成本与可变现净值孰低计量（C）对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量（D）对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量7
5、2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006 年 12 月 1 日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 1700 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 1680 万元，其中，成本为 1625 万元，公允价值变动为增值 5 万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。（A）55（B） 75（C） 1680（D）208 甲公司 2005 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80%，投资成本为 600000 元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司 2005 年、 2006 年和
6、 2007 年实现净利润(亏损) 分别为 -600000 元、-400000 元、700000 元，2005 年至 2 叩 6 年乙公司未分配股利。则 2007 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )元。（A）360000（B） 250000（C） 560000（D）7000009 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。（A）甲公司独立监事王某（B）甲公司董事会秘书（C）甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业（D）持有甲公司 5%表决权资本的张某控股的 A 公司10 下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。（A）会计主体必然是法
7、律主体（B）会计分期确立了会计核算的空间范围（C）货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段（D）会计主体确立了会计核算的时间范围11 以下各项中，不应计入固定资产价值的项目是( )。（A）购置固定资产发生的运杂费（B）购置固定资产发生的包装费（C）购置固定资产发生的应分摊的借款利息（D）购置固定资产发生的出差人员的差旅费12 甲公司在 6 月 30 日和 12 月 31 日时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)购进某股票 100 万股进行短期投资。6 月 30 日
8、该股票价格下跌到每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 21 元的价格将该股票全部出售。2005 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）90（B） 150（C） 240（D）30013 2003 年 12 月 31 日，甲企业“长期债权投资” 账户余额为 1000 万元，其中三年前按面值 100 万元购入的 A 债券将于明年 8 月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计 12 万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为( ) 万元。（A）1000（B） 900（C） 888（D）11214 2
9、008 年 10 月 1 日，乙公司销售一批材料给甲公司，价税合计 58.5 万元，款项尚未收到。2008 年 12 月 31 日，乙公司与甲公司进行债务重组。重组协议如下：乙公司同意免除甲公司债务 18.5 万元，剩余债务延长至 2010 年 12 月 31 日，每年按余款的 5%收取利息( 同时协议中列明：若甲公司 2009 年获利超过 30 万元，则2010 年将加收 2%的利息)，利息和本金于 2010 年 12 月 31 日一同偿还。假定乙公司为该项应收账款计提坏账准备 3.5 万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计 2009 年获利很可能超过 30 万元。不考虑其他因素
10、，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为( )万元。（A）18.5（B） 17.7（C） 15（D）13.715 2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为2000 万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2007 年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007 年度损益的影响金额为（ ）万元。（A）50（B） 100（C） 150（D）250二、多项选择
11、题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列事项中，不影响企业资本公积金额的有 ( )。（A）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额：（B）公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额（C）公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额（D）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额17 下列属于中期财务报告的有( )。（A）季度财务会计报告（B）月度财务会计报告（C）年度
12、财务会计报告（D）半年度财务会计报告18 对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有( )。（A）未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出（B）已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失（C）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对
13、比例分配确定其各自入账价值（D）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值19 A、B 企业进行非货币性交易,下列各项影响 A 企业换入资产入账价值的项目有( )。（A）A 企业为换出存货支付的增值税销项税额（B） B 企业为换出固定资产支付的清理费用（C） A 企业支付的补价（D）B 企业计提的固定资产减值准备20 下列变更中属于会计政策变更的有( )。（A）根据修订后的会计准则改变短期投资的计价方法（B）对初次发生的承接建造合同业务采用完工百分比法进行核算（C）在坏账准备采用备抵法核算的情况下,按应收账款期末余额的 35计提坏账
14、准备,改按根据实际情况由企业自行确定（D）根据变化的经济环境,改变存货原先的计价方法21 下列属于债务重组的有( )。（A）以低于债务账面价值的货币资金清偿债务（B）修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等（C）延期偿还债务，但债务延长期间加收利息（D）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资22 关于收入，下列说法中正确的有( )。（A）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及营业外收入（B）收入只有在经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认（C）符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表（D）收入指企业在日常活动中形成
15、的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入本无关的经济利益的总流入23 对一般纳税企业，下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）购入存货支付的关税（B）且企业采购过程中发生的保险费（C）自制存货生产过程中发生的直接材料费用（D）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用24 交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。（A）交易性金融资产的取得成本（B）资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额（C）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（D）资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额25 关于金融资产的重分类，下列说法正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分
16、类为其他类金融资产（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当和该项金融资产
17、的公允价值一起计入初始的确认金额。 ( )（A）正确（B）错误27 投资者投入存货的成本，必须按照投资合同或协议约定的价值确定。 ( )（A）正确（B）错误28 会计主体和法律主体是统一的,因此,会计主体只能是独立的法人,不能是非法人。( )（A）正确（B）错误29 投资性房地产后续计量采用公允价值模式的,其初始计量也应采用公允价值计量。( )（A）正确（B）错误30 无形资产采用的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式。 ( )（A）正确（B）错误31 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,在资产负债表日进行减值测试后,应计提减值准备。( )（A）正确（B）错误32 将债务转为资本的
18、债务重组方式中,债务人应将股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为投资收益。( )（A）正确（B）错误33 企业取得的收入能够导致企业所有者权益的增加,但扣除相关成本费用后的净额,可能减少所有者权益。( )（A）正确（B）错误34 事业单位的收入应采用收付实现制核算，不得采用权责发生制核算。 ( )（A）正确（B）错误35 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该确认减值损失、计提可供出售金融资产减值准备。( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的
19、，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 连续编制合并财务报表的情况下内部商品购销交易的抵销子公司上期以 10 000 元的价格购入母公司成本为 8 000 元的货物，购入当期未对外销售。本期销售 70，售价 9 000 元；子公司本期又以 20 000 元的价格购入母公司成本为 17 000 元的货物，本期未对外销售。假定不考虑内部存货交易的所得税影响。要求：作出母公司当期应编制的抵销分录。36 甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17：乙公司应在甲公司发出产
20、品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本 500 元。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验。甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25。预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2011 年度财务报告批准
21、对外报出前，A 产品尚未发生退回：至 2012 年 3 月 3 日止，2011 年出售的 A 产品实际退货率为35。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。37 计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。38 计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度确认的递延所得税费用。39 编制甲公司 2012 年 A 产品销售退回会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 未来公司为上市公司，其
22、主营业务为电子产品及配件的生产、销售和提供劳务服务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。商品销售成本和提供劳务成本按发生的经济业务逐项结转。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的 3 月 20 日对外公布。(1)未来公司 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，未来公司向 A 公司销售一批 A 产品，销售价格为 1 500 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司 A 产品的成本为 800 万元。12
23、 月 19 日，未来公司收到 A 公司支付的货款。12 月 2 日，未来公司与 B 公司签订合同。合同约定：未来公司接受 B 公司委托为其进行 B 电子产品研发，合同价格为 100 万元(不考虑增值税等税费)。至 12 月31 日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)。由于系初次为其他单位提供研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 3 日，未来公司与 C 公司签订合同。合同约定：未来公司向 C 公司销售 C产品一台，销售价格为 2 000 万元；未来公司承诺，如果 C 公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无
24、条件退货。12 月 31 日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 C 公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为 1600 万元。12 月 3 日，未来公司采用分期收款方式向 D 公司销售 D 产品一台，销售价格为3 000 万元，合同约定发出 D 产品当日收取价款 510 万元，余款分 3 次于每年 12月 3 日等额收取，第一次收款时间为 2010 年 12 月 3 日。未来公司 D 产品的成本为 1 700 万元。D 产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为 3 000 万元，增值税为 510 万元已存入银行。该产品在现
25、销方式下的公允价值为 2 7232 万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 5。12 月 5 日，未来公司与 E 公司签订合同，向 E 公司销售 E 产品 1 000 台，销售价格为每台 4 万元。同时双方又约定，如果 E 公司当日付款则 4 个月内有权退货。E 产品成本为每台 3 万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 E 公司支付的款项。未来公司预计退货率为 30。至年末 E 公司已发生退货100 台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所
26、得额处理。12 月 10 日，未来公司与 F 公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向 F公司销售 F 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试) 为 6 000 万元(含增值税 )；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为 5 000 万元。12 月 25 日，未来公司将产品运抵 F 公司，未来公司当日开始安装调试工作；预计 2010 年 2 月 10日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用 100 万元，均为职工薪酬。12 月 6 日，未来公司与 G 公司签订产品委托代销合同。合同规定：未来公司委托
27、G 公司代销产品配件一批，代销期为 90 天，其中 G1 配件 2 000 件，合同约定售价为每件 05 万元，且不得退货；G2 配件 5 000 件，合同约定售价为每件08 万元，如果未销售 90 天内可退货，月末结算；12 月 6 日 G1 和 G2 配件已发出，G1 配件 2 000 件开出增值税发票，未收到货款； 12 月 3 日收到 G1 配件 2 000件货款，同时收到 G2 配件代销清单，已销售 G2 配件 1 000 件，开出增值税发票并收到货款。G1 配件成本每件 02 万元，G2 配件成本每件 06 万元。(2)2009 年 12 月 5 日至 20 日，未来公司内部审计部
28、门对本公司 2009 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 20 日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：2009 年 6 月 25 日，未来公司采用以旧换新方式销售 K 产品一批，该批产品的销售价格为 700 万元，成本为 500 万元。旧 K 产品的收购价格为 200 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价 619 万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 619贷：主营业务收入 500应交税费一应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 500贷：库存商品 500借：原材料 200贷：
29、在途物资 200自 2009 年 1 月 1 日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由 10 年变更为 6 年。该设备于 2007 年 12 月投入使用，原价为 900 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 2009 年 11 月 30 日未计提减值准备。未来公司 1 至 11 月份对该设备仍按 10 年计提折旧 825 万元。其会计分录如下：借：管理费用 825贷：累计折旧 8252009 年 2 月 1 日，未来公司以 9 000 万元的价格购入一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为 15 年，未来公司预计其在未来 12 年内会给公司带来经济利益
30、。未来公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，某公司承诺 5 年后按 6 300万元的价格购买该无形资产。未来公司 2 至 11 月对该无形资产计提的累计摊销为750 万元(12 月已按正确方法计提摊销)。编制会计分录如下：借：管理费用 750贷：累计摊销 750(3)2010 年 1 至 3 月发生的涉及 2009 年度的有关交易或事项如下：2010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月 31 日未来公司决定自 2010年 1 月 1 日起终止与 S 公司签订的厂房租赁合同，当日由该厂房生产产品的库存为零。该厂房租赁合同于 2007 年 12 月 31 日签
31、订。合同规定：未来公司从 S 公司租用一栋厂房，租赁期限为 3 年，自 2007 年 12 月 31 日起至 2010 年 12 月 31 日止；每年租金为 120 万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用；未来公司如需提前解除合同，应支付 20 万元违约金。2009 年 12 月 31 日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：借：营业外支出 120贷：预计负债 1202010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月未来公司与 Q公司签订一份不可撤销合同，约定在 2010 年 3 月以每件 012 万元的价格向
32、 Q 公司销售 5 000 件产品；Q 公司应预付定金 80 万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计 160 万元。2009 年 12 月 31 日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为 014 万元。因上述合同至 2009 年 12 月 31 日尚未完全履行，未来公司 2009 年将收到的W 公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 80贷：预收账款 802010 年 1 月 10 日，A 公司就 2009 年 12 月购入的 A 产品见资料(1)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检
33、验，该产品确有质量问题，同意A 公司全部退货。2010 年 1 月 18 日，未来公司收到 A 公司退回的 A 产品。同日，未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A 公司退回的 A 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。2010 年 1 月 15 日，未来公司为 B 公司提供的 B 电子设备研发服务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至 2009 年末已完工全部进度的 70。预计总成本为 60 万元。2010 年 2 月 3 日，未来公司于 2009 年 12 月 31 日销售给 C 公司的 C 产品(见资料(1)无条
34、件退货期限届满。C 公司对 C 产品的质量和性能表示满意。2010 年 2 月 10 日，未来公司销售给 F 公司产品安装调试完毕见资料(1)。未来公司发生安装费用 30 万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。2010 年 3 月 12 日，法院对 P 公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿 P 公司 200 万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为未来公司因合同违约于 2009 年 12 月 20 日被 P 公司起诉至法院的诉讼事项。2009 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决。经
35、咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009 年 12 月 31 日确认预计负债 120 万元。(4)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。要求：(1)根据资料 (1)编制 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。(2)根据资料 (2)编制 2009 年 12 月与会计差错相关的会计分录。(3)根据资料 (3)编制 2010 年 1 至 3 月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。41 A 股份有限公司(本题下称“A 公司”) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下： (1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元
36、，均为对应收 B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定：B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B 公司该批库存商品转移至 A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付 A 公司。B 公司该批商品的账面余额为 280 万元，公允价值为 300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为 210 万元，未计提减值准备；A 公司将收到该批甲商品后作为库存商
37、品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C 公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存人银行。出于促销的考虑，A 公司对 C 公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A 公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 2%(假定该预计是合理的)。(4)2009 年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利
38、润总额为 5 000 万元。 (5)2010 年 2 月 3 日，A 公司将2009 年末留存的甲商品全部赊销给 D 公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5万元。双方签订的销售合同规定：D 公司应于 2010 年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6)截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司尚未收到 D 公司欠款。A 公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 c 公司甲商品多次出现质量问题，A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5 000 万元。2010 年末
39、， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日，A 公司收到法院通知，D 公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A 公司预计可收回应收账款的 20%。(9)其他有关资料如下：A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%；A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4
40、月 30 日；盈余公积提取比例为 10%。要求：(1)编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算 A 公司 2009 年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定 2010 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2010 年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列 A 公司报告年度(2010 年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
