1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 118（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目中,不应直接列入长期待摊费用的是( )。（A）平价发行股票的发行费（B）筹建期间已完工程的借款利息（C）溢价发行股票的发行费（D）筹建期间的职工培训费2 某企业 2006 年 2 月发现 2002 年 3 月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产,该工程应转入固定资产的价值为 1000 万元,预计使用 20 年,按直线法计提折旧。已知该公司所得税税率为 30%,对此项重大会计差错,企
2、业应调整资产负债表期初留存收益的金额是( ) 万元。（A）187.5（B） 56.25（C） 131.25（D）111.563 某企业 2 月 15 日收到 A 公司开出并经银行承兑的商业汇票一张 ,面值为 300000元,期限为 8 个月,票面年利率为 8%,该票据的到期价值为( )元。（A）300000（B） 308000（C） 316000（D）3240004 某股份有限公司于 2012 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，并划分为持有至剑期投资。实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元，相关税费 5 万元。该项债
3、券投资的初始入账金额为 ( )万元。（A）1 105（B） 1100（C） 1 050（D）10005 美安公司 2006 年 6 月 1 日购入面值为 500 万元的三年期债券,实际支付价款552.5 万元,价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息 25 万元,未到付息期的债券利息 10 万元,相关税费 2.5 万元。其中,相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为( ) 万元。（A）17.5（B） 15（C） 25（D）27.56 关于合并报表范围的确定，下列说法正确的是( )。（A）母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围（B）已宣告破产的原子公司应纳入合并范围（C）向母公司转移资金能
4、力受限的子公司不应纳入合并范围（D）与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围7 下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。（A）计提长期借款利息（B）摊销无形资产价值（C）计提持有至到期投资利息（D）发放股票股利8 甲公司 2007 年度发生的管理费用为 1200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 550 万元，存货盘亏损失 15 万元，计提固定资产折旧 320 万元，无形资产摊销 250 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）1
5、5（B） 65（C） 47（D）679 某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为 0.5%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额总额为 4000 万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额总额为 6000 万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵消的坏账准备的金额为( )。（A）0 万元（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万元10 甲建筑公司签订了一项总金额为 2000 万元的固定造价合同，最初预计总成本为1700 万元。第一年实际发生成本 798 万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本1302 万元，该合同的结果能够可靠估计，则该合同第一年末应计提资产减值损失为( )万元
6、。 （A）0 （B） 300（C） 98 （D）6211 甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2 月份销售 A 产品 80 件，A 产品的销售单价均为 5 000 元。根据 2004 年的经验，A 产品包退的占 4、包换的占 2、包修的占 6。假设2005 年 2 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司 2 月份应确认 A 产品的销售收入为( )元。（A）352 000（B） 400 000（C） 404 000（D）406 00012 甲公司的某项固定资产原价为 1 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为
7、 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。（A）1100（B） 920（C） 800（D）70013 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4500 万股，12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007 年基本每股收益为( )元。（A）0.2725
8、（B） 6.21（C） 0.29（D）0.214 6 月 15 日 A 公司收到 B 公司签发的面值为 4800 元、60 天到期、票面利率为12%的票据一张，并于 6 月 30 日到银行贴现，贴现率为 10%，则贴现所得为( )元。（A）4834.8（B） 4834（C） 4830（D）485015 2012 年 1 月 1 日甲公司向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股股票期权，这些职员从 2012 年月 1 日起在该公司连续服务满 3 年，既可以以 5 元每股购买 10万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为 18 元，第一年有 15 名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职
9、总人数会达到 30。则 2012 年末企业贷记“资本公积”( ) 元。（A）7800（B） 8000（C） 8200（D）8400二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业收入的取得可能影响的会计要素有( )。（A）资产（B）负债（C）费用（D）利润17 某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有( ) 。（A）购买股票的价款（B）佣金及手续费（C）交易过程中的有关税金（D）价款中含有的已宣告发放而未支取的股利18 委托加工存货的实际成本包
10、括( )。（A）加工费（B）应负担的税金（C）往返的运杂费（D）加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本19 在权益法下,下列各项中,不会引起投资企业资本公积增减变动的有( )。（A）被投资单位产生资本溢价（B）被投资单位接受现金捐赠（C）被投资单位处置交易性金融资产（D）被投资单位接受外币资本投资20 资产负债表日后非调整事项应当在财务报表附注中予以披露,下列关于其披露内容的说法中,正确的有( )。（A）应当披露非调整事项的性质（B）应当披露非调整事项的内容（C）应当披露非调整事项估计对财务状况的影响（D）应当披露非调整事项估计对经营成果的影响21 关联方关系披露的原则为:( )（A）当关联方
11、之间存在控制和被控制关系时,无论之间有无交易 ,均应在报表附注中披露关联方关系（B）当关联方之间存在共同控制，重大影响时,在无交易发生时,可以不披露关联方关系（C）当关联方之间存在共同控制，重大影响时,在发生交易时,应当披露关联方关系的性质（D）只要是关联方,就必须披露关联方关系22 企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外收入的有( ) 。（A）在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（C）在建工程项目全部报废或毁损的净收益（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净收益23 下列各项经济业务中，正确的表
12、述是( )。（A）企业于会计期末对所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响（B）确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（C）如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估，反之，则会引起本期收益低估（D）存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用（E）为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本24 下列属于 M 企业的投资性房地产的有( )。（A）M 企业持有的已经营出租给乙企业的土地使用权（B） M 企业持有的自用办公楼（C） M 企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物（D）M 企业在企业附近购买了一栋商品房，改造
13、成职工宿舍，出租给本企业职工，收取一定的租金25 以下资产所发生的资产减值损失一旦确认不得转回的有( )（A）固定资产（B）无形资产（C）对子公司的长期股权投资（D）可供出售金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 长期股权投资成本法与权益转换时都应进行相应的追溯调整。 ( )（A）正确（B）错误27 贷款应当以摊余成本,并采用实际利率法进行后续计量。其计量时的实际利率应在每一资产负债表日根
14、据市场利率确定。( )（A）正确（B）错误28 非货币性资产是指企业除库存现金、银行存款和其他货币资金等以外的资产。( )（A）正确（B）错误29 企业借款所发生的辅助费用均应予以资本化。( )（A）正确（B）错误30 部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。( )（A）正确（B）错误31 非货币性资产交换不具有商业实质，或资产公允价值不能可靠计量时，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产成本。 ( )（A）正确（B）错误32 甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 4 月 20 日由董事会批准对
15、外公布，该公司于 2005 年 4 月 1 日与乙企业签订了收购乙企业 80%股权的协议，2005 年 4 月 15日该收购协议经董事会批准。该事项属于调整事项。( )（A）正确（B）错误33 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。( )（A）正确（B）错误34 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量” 项上单独反映。 ( )（A）正确（B）错误35 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析
16、题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某企业采用出包方式于 2007 年 1 月 1 日开始建造办公楼,每月 1 日支付进度款,2007 年上半年支付的进度款如下:2007 年 1 月 1 日:400 万元；2007 年 2 月 1 日:300 万元；2007 年 3 月 1 日:900 万元；2007 年 4 月 1 日:600 万元；2007 年 5 月 1 日:200 万元；2007 年 6 月 1 日:100 万元；2007 年 8 月 1 日
17、:200 万元；2007 年 9 月 1 日:300 万元；2007 年 12 月 1 日:400 万元。企业为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日向银行取得专门借款 1000 万元,期限 3 年,年利率 6%,每年 1 月 1 日付息。资本化期间尚未动用的专门借款存入银行的利息收入为 2.2 万元。另外,企业于 2007 年 3 月 1 日向银行取得一般借款 800 万元,期限 1 年,年利率 8%；于 2007 年 4 月 1 日发行公司债券,面值 2000 万元,期限 2 年,票面利率4%,发行价 1900 万元,该债券发行主要用于弥补生产经营资金不足。企业应付债券按实际利率与应付
18、债券的摊余成本计算利息费用,经计算该债券的实际利率为1.702%。假定该办公楼建造过程中超过专门借款的支出全部占用上述一般借款和公司债券。企业按季支付利息并计算资本化金额,2007 年年末该办公楼尚在建造过程中。要求:根据上述资料分别计算第一季度和第二季度利息费用资本化的金额。37 东海股份有限公司(以下称为“东海公司”) 为一家房地产开发企业， 20092011年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平” 的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30 年，其账面价值为
19、22000 万元(其中无形资产账面余额为40000 万元，累计摊销 18000 万元)，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 2007 年 1 月 1 日，甲股份有限公司按照企业会计准则规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为按完工百分比法确认收入，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率
20、为 33%，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，两种方法计算的税前会计利润见下表。要求： (1)计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数； (2)对改变建造合同收入确认方法进行相应的会计处理； (3)说明改变建造合同收入确认方法对 2007 年资产负债表中有关项目年初数的影响； (4)说明改变建造合同收入确认方法对 2006 年利润表中有关项目的影响； (5)说明改变建造合同收入确认方法对 2007 年所有者权益变动表有关项目上年数的影响； (6)改变建造合同收入确认方法对 2007 年净利润的影响。 38 A 股份有限公司(本题下称“A
21、公司”) 为上市公司，2009 年至 2010 年的有关资料如下：(1) 甲公司欠 A 公司 6 300 万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009 年 1 月 1 日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司 300 万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B 公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为 6000 万元。A 公司已为该项应收债权计提了 500 万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A 公司取得对 B 公司 80%的股权，能对 B 公司实施控制，A 公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与 B 公
22、司不具有任何关联方关系。(2) 2009 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 6750 万元，其中实收资本为3000 万元，资本公积为 300 万元，盈余公积为 450 万元，未分配利润为 3000 万元。B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。(3) 2009 年， A 公司和 B 公司发生了以下交易或事项：2009 年 5 月，A 公司将本公司生产的 M 产品销售给 B 公司，售价为 400 万元，成本为 280 万元。相关款项已结清。B 公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年
23、6 月，B 公司将其生产的 N 产品一批销售给 A 公司，售价为 250 万元，成本为 160 万元。相关款项已结清。至 2009 年 12 月 31 口，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 150 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 90 万元。(4) 2009 年 B 公司实现净利润 1000 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5) 2010 年， A 公司将购自 B 公司的 N 产品全部对外售出，售价为 140 万元。2010 年 B 公司实现净利润 2000 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)
24、除对 B 公司投资外，2010 年 1 月 2 日，A 公司支付 450 万元，取得 D 公司40%的股权，取得投资时 D 公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 1000 万元。取得该项股权后，A 公司对 D 公司具有重大影响。2010 年 2 月，A 公司将其生产的一批产品销售给 D 公司，售价为 350 万元，成本为 200 万元。至 2010 年 12 月 31 日，该批产品已向外部独立第三方销售 30%。D 公司 2010 年度实现净利润 605 万元。(7) 其他有关资料如下：所得税税率为 25%；A 公司和 B 公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求 39 编制公司 2009 年取得长期股权投资的相关会计分录；40 编制公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整分录；41 编制公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关抵销分录；42 计算确定公司对 D 公司的长期股权投资在 2009 年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；43 编制公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表对长期股权投资(包括对 B 公司及对D 公司的股权投资)的相关调整分录；44 编制公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表的相关抵销分录。
