1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 11（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（A）委托代销商品（B）发出商品（C）经营租赁方式租入的固定资产（D）尚待加工的半成品2 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是( ) 。（A）重置成本（B）可变现净值（C）历史成本（D）公允价值3 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位
2、(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费晶的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为 180万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元，受托方代收代缴的消费税为 20 万元。该批原材料已加工完成并验收，其成本为( )万元。（A）270（B） 280（C） 290（D）315.34 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款为基础确定（B）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（C）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无沦是否符合资本
3、化条件，均应当在信用期间内计入当期损益（D）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化5 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。（A）企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出（B）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（C）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产（D）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用6 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（A）应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值（B）应当将
4、房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（C）自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（D）投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值7 A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另支付相关费用 12 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为 ( )万元。（A）700（B） 800（C） 712（D）8128 丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2005 年
5、 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（A）90.0（B） 100.0（C） 118.3（D）1209 下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款” 项目中的是( )。（A）预收购货单位的货款（B）收到出租包装物的押金（C）应付租入包装物的租金（D）职工未按期领取的工资10 广源公司于
6、 2006 年 7 月 10 日从深大公司购得一批产品，价值 200000 元(含应付的增值税)，至 2007 年 1 月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司似一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为 195000 元；应交的营业税为 9750 元，公允价值为 150000 元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( ) 元。（A）200000（B） 195000（C） 150000（D）14025011 甲公司为 2008 年新成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1
7、万件和2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2008年实际发生保修费 2 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年来资产负债表“预计负债 ”项目的金额为 ( )万元。（A）2（B） 8（C） 10（D）1412 甲公司为股份有限公司，2003 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2003 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入
8、银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲公司 2003 年就上述借款应予以资本化的利息为( ) 万元。（A）0（B） 0.2（C） 20.2（D）4013 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。（A）3.6（B） 6（C） 1.2（D）2.414 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是( )。（A）会计估计变更应采用未来适
9、用法（B）如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认（C）如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认（D）会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理15 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5 月 20 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为1 美元=8.23 元人民币。 6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为
10、( )万元人民币。（A）-40（B） -60（C） 40（D）60二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，符合实质重于形式要求的有( )。（A）将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账（B）计提产品质量保证金（C）售后回购的会计处理（D）存货期末按照成本与可变现净值孰低计价17 以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，下列说法中不正确的有( )。（A）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（B）应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置
11、该金融资产时可能发生的交易费用（C）应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用（D）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始金额18 下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。（A）企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销（B）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日（C）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值（D）企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面
12、价值的，其差额计入所有者权益19 关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。（A）交易性金融负债设置“本金” 、“公允价值变动 ”明细进行核算（B）交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本（C）企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”（D）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益 ”20 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。（A）固定资产减值损失（B）无形资产减值损失（C）长期股权投资减值损失（D）持有至到期投资减值损失21 下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )。（A）无偿
13、提供给职工使用的住房计提的折旧费（B）无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金（C）以现金结算的股份支付（D）以权益结算的股份支付22 关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（A）或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实（B）企业不应确认或有资产和或有负债（C）为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不在会计报表附注中披露（D）与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债23 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是( )。（A）企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100
14、 万元的预计负债（B）企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 万元（C）企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 1 000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元（D）税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元24 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法（B）固定资产折旧年限延长（C）发出存货的计价方由先进先出法，改为加权平均法（D）所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法25 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属
15、于非调整事项的有( ) 。（A）因发生火灾导致存货严重损失（B）以前年度售出商品发生退货（C）董事会提出股票股利分配方案（D）董事会提出现金股利分配方案三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（A）正确（B）错误27 企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日
16、投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。( )（A）正确（B）错误28 对于固定资产专门借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。( )（A）正确（B）错误29 “交易性金融资产 ”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。( )（A）正确（B）错误30 长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利” 科目，贷记 “投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现
17、净利润的分配额，应该借记“应收股利” 科目，贷记“资本公积”科目。 ( )（A）正确（B）错误31 在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换人资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误32 对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。( )（A）正确（B）错误33 长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用
18、权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。( )（A）正确（B）错误34 企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。( )（A）正确（B）错误35 企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期间期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表，( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，
19、除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，2006 年 6 月 16 日 A 公司应收 B 公司的货款为 750 万元(含增值税)。由于 B 公司资金周转困难，至 2006 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方协商于 2007 年 1 月 1 日达成以下协议：(1)以银行存款偿还 4875 万元；(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为 420 万元，公允价值(即计税价值)为 375 万元，B 公司已为此库存商品计提存货跌价准备 45 万元；(3)剩余债务以 B 公司持有 C 公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“ 成本
20、” 为 100 万元、“公允价值变动”为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 150 万元，已宣告但未领取的现金股利 75 万元。假定 2007 年 1 月 1 日 B 公司以银行存款 4875 万元支付给 A 公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产。A 公司已计提坏账准备为 100 万元。要求：做出债务重组日 A、B 公司的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示) 37 某公司 200 年 12 月 6 日购入设备一台，原值 360 万元，净残值 60 万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均
21、法，折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元，所得税率为 201 年 40，202 年为30，203 年以后为 25。 要求：(1) 填列有关所得税计算表。(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 AA 公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1)该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投
22、资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日，AA 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为4800 万元。2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 (2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为
23、10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA 公司于2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为 10 万元。 要求： (1)根据资料(1)； 编制 AA 公司2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以 “-”表示)。 编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 计算 2007 年12 月
24、31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料(2)： 计算上述设备 2005 年和 2006 年计提的折旧额。 计算上述设备2007 年计提的折旧额。 计算上述会计估计变更对 2007 年净利润的影响。39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17；适用的所得税税率 33；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司
25、2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为 17，消费税税率为 10。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：210，120，N30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问
26、题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。 (4)12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。 (5)12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4 个月，合同总价款为 200
27、万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400 万元(不含增值税额)，实际成本为320 万元，F 公司按销售额的 10收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75，款项尚未收到。 (7)12月 22 日，销售材料一批，价款为
28、60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入银行。 (8)12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产 成本” 的余额为 65万元，“可供出售金融资产公允价值变动” 的余额为 20 万元)。 (9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。 (10)计提存货跌价准备 30 万元。(11) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： (12)12 月 31 日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 项目 2007 年初 2007 年末 要求： (1)编制甲公司上述(1) 至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2) 根据事项(12)及相关资料，计算甲公司 2007 年应交所得税和应确认的递延所得税， (“应交税费，科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。 (3)编制甲公司 2007 年 12 月份的利润表。 (答案中的金额单位用万元表示)
