1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 122 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出，在发生时正确的会计处理是( )。（A）计入管理费用（B）计入营业外支出（C）计入其他业务成本（D）计入资本公积2 A 股份有限公司(简称 A 公司)以一辆奔驰汽车交换 B 股份有限公司(简称 B 公司)的一辆宝马汽车。奔驰汽车的账面原价为 2000000 元,在交换日的累计折旧为600000 元,公允价值为 1700000 元；宝马汽车的账面原价为
2、 1600000 元,在交换日的累计折旧为 300000 元,公允价值为 1600000 元。B 公司另外向 A 公司支付银行存款100000 元。假定在整个交易过程中,A 公司发生运杂费 10000 元,B 公司发生运杂费12000 元。两公司都没有固定资产计提减值准备,不考虑此过程中发生的其他相关税费。则 A 公司换入的宝马汽车的入账价值为( )元。（A）1300000（B） 1327647.06（C） 1230751.06（D）14900003 甲公司 2009 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定， 甲公司向乙公司销售 A 产品价款总额 260000 元(不含增值税)
3、，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。销售 A 产品成本总额为 200000 元。甲公司于 2009 年 12 月 10日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%，至 2009 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发（A）-4500 （B） 0（C） 4500 （D）-150004 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。（A）甲公司独立监事王
4、某（B）甲公司董事会秘书（C）甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业（D）持有甲公司 5%表决权资本的张某控股的 A 公司5 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。（A）810（B） 815（C） 830（D）8356 甲公司 2007 年年初开始进行新产品研究开发，2007 年度投入研究费用 300 万元，2008 年度投入开发费用 600 万元(假定均符合资本化条件)，至 2009 年初获得成功，并向国家专
5、利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等 60 万元。该项专利权法律保护年限为 10 年，预计使用年限 12 年。则甲公司对该项专利权 2009 年度应摊销的金额为( )万元。（A）55（B） 66（C） 80（D）967 企业债务重组的结果是( )。（A）一定会形成新的债务（B）债权人发生债务重组收益（C）债务人发生债务重组损失（D）债务人发生债务重组收益8 某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确
6、认利息费用。该债券 209 年度确认的利息费用为( ) 万元。（A）11.78（B） 12（C） 10（D）11.689 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 33%。2008 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）4.8（B） 12（C） 7.2（D）410 在商品售后租回交易并形成融资租赁的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会训处理方法是( )。
7、（A）贷记“递延收益 ”科目（B）贷记 “营业外收入” 科目（C）贷记 “主营业务收入”科目（D）贷记“财务费用 ”科目11 某企业按分类计提法计提存货跌价准备，期初 A 类存货跌价准备贷方余额 10万元。期末，A 类存货巾有 100 万元的原料专门用来为某客户加工产品而储备，从原材料加工成产品需要加丁费 40 万元，合同约定的产品售价 200 万元，预计销售的相关税费 20 万元，该部分原材料期末直接变现可获变现净值为 120 万元。另外200 万元的原料没有专门合同，其加工成为产品预计的加工费为 80 万元，产品的市场价格为 290 万元，预计销售产品的相关税费为 30 万元。则期末应计提
8、的存货跌价准备为( ) 万元。（A）20（B） 50（C） 40（D）1012 按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是( )。（A）直接人工（B）制造费用（C）直接材料（D）折旧费用13 在进行资产减值测试时，下列各项中属于资产预计未来现金流量的是( )。（A）筹资活动和所得税收付产生的现金流量（B）为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出（C）预计将发生的与资产改良有关的现金流量（D）与预计可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的现金流量14 正保公司 2008 年末“ 递延所得税资产 ”科目的余额为 66 万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为
9、33%，2009 年初适用的所得税税率改为25%， 2009 年末正保公司固定资产的账面价值为 3000 万元，计税基础为 3500 万元，同时 2009 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失 200 万元，该项交易性金融资产是 2009 年购入的，入账价值为 2000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2009 年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。（A）175（B） 125（C） 159（D）10915 2008 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为 90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元并
10、承担诉讼费用 5 万元，但很可能从第三方收到补偿款 10 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。（A）90（B） 95（C） 100（D）105二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中,属于借款辅助费用的是( )。（A）发行债券手续费（B）债券溢价摊销（C）借款承诺费（D）因借款支付的佣金17 下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有( )。（A）资产负债表日后发生企业合并或处置某个重要子公司的股权（B）资产负
11、债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案（C）取得证据证实资产负债表日对建造合同应计收益的估计存在重大误差（D）资产负债表日后因自然灾害导致某项投资性房地产发生重大损失18 下列经济业务中,属于非货币性交易的有( )。（A）以公允价值 40 万元的小汽车一辆换取生产设备一台 ,另支付补价 10 万元（B）以公允价值 100 万元的机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价 50 万元（C）以公允价值 100 万元的机械设备一台换取电子设备一台,另收到补价 30 万元（D）以公允价值 60 万元的机械设备一台和持有的公允价值为 40 万元的股票,换取电子设备一台19 下列有关外币折算
12、的表述中,正确的有( )。（A）收到外币资本投入,无论合同有无约定汇率,均按收到外币资本当日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算（B）折算外币报表时,资产负债表中的资产和负债项目,均采用资产负债表日的即期汇率折算（C）在资产负债表日,对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目,不应改变其原记账本位币金额（D）境外经营为企业子公司的情况下,企业编制合并财务报表时产生的外币报表折算差额,其中属于少数股东权益的部分,并入少数股东权益项目20 下列有关或有事项的表述中，不止确的是( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认
13、或有负债，也要确认或有资产（C）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项（D）对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项21 在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有( )。（A）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额（B）以前报告期间的计算与分析表明资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额（C）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消
14、除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额（D）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额22 关于借款费用资本化，下列说法中正确的有( )。（A）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（C）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，外币专门借款本金
15、及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本23 下列( ) 科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。（A）消耗性生物资产（B）工程耗用物资（C）材料采购（D）发出商品24 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本( )。（A）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和（B）购买方进行企业合并发生的各项直接相关费用（C）在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本（D）一次交换交易实
16、现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的资产、发行或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值25 下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。（A）将固定资产预计净残值率由 10%改为 3%（B）将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%（C）将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年（D）将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
17、26 企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。( )（A）正确（B）错误27 甲公司通过发行股票受让丙公司持有的乙公司股份 200000 股,每股股票面值为1 元,受让日该股票的公允价值为 450000 元,甲公司准备长期持有,则甲公司应借记“长期股权投资 乙公司 ”科目 450000 元,贷记 “股本”科目 450000 元。( )（A）正确（B）错误28 债务人以库存商品抵偿债务,应当作为销售处理,按该库存商品的公允价值确认销售商品收入,同时结转相应的销售成本。( )（A）正确（B）错误29 编制合并现金流量表时，对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和
18、流出，应当予以抵销。 ( )（A）正确（B）错误30 企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与成本。( )（A）正确（B）错误31 如果租赁资产占企业资产总额比例等于或低于 30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误32 M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与 M公司构成关联方关系。( )（A）正确（B）错误33 投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。( )（A）正确（B）错误34 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资
19、，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。( )35 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 希望公司生产 AB 两种产品 该企业本月发生的相关经济业务如下:(1)领用材料 245000 元,其中车间 A 产品领用 98000 元,B 产品领用 122500 元,领
20、用机物料 14700 元;企业行政管理部门领用 9800 元(2)应付工资 147000 元,其中车间生产 A 产品工人的应付工资为 58800 元,生产 B 产品工人的应付工资为 73500 元,车间管理人员应付工资为 5880 元;企业行政管理部门应付工资为 8820 元(3)按应付工资总额的 14%计提职工福利费(4)计提固定资产折旧费用 24500 元,其中生产车间折旧费用为 17150 元,企业行政管理部门折旧费用为 7350 元(5)车间的制造费用按生产工人工资比例法进行分配(6)以银行存款支付企业广告宣传费 18375 元及业务招待费 9800 元要求:编制上述经济业务相关的会计
21、分录37 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。大华公司 2005 年发生的有关交易如下：(1) 2005 年 1 月 1 日，大华公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司B 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华公司从 B 公司每年可获得固定收益 2300 万元。A 公司系 C 公司的子公司； C 公司董事会 7 名成员中有 5名由大华公司委派。2005 年度，大华公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2005 年 1 月 1 日，B公司的净资
22、产为 15000 万元。2005 年度，B 公司实现净利润 2000 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2005 年 12 月 31 日，大华公司从 A 公司收到托管收益。假症净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。(2) 2005 年 1 月 5 日，大华公司与 D 公司签订受托经营协议，受托经营 D 公司的全资子公司 E 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华公司每年按 E 公司当年实现净利润(或净亏损) 的 60%获得托管收益( 或承担亏损)；此外，D 公司每年向大华公司支付托管经营费用 180 万元。大华公司的董事长兼任 D 公司的总经理。2005 年度，大华公
23、司根据受托经营协议经营管理 E 公司。2005 年度，E 公司发生净亏损 100 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2005 年 12 月 31日，大华公司已从 D 公司收到托管收益。(3) 2005 年 2 月 10 日，大华公司与 F 公司签订购销合同，向 F 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元。该批产品的实际成本为 1500 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。大华公司系 F 公司的母公司，其生产的该产品 85%以上均销往 F 公司，且市场上无同类产品。(4) 2005 年 1 月 1 日，大华公
24、司将其办公楼委托丙公司经营。该办公楼 2005 年年初账面价值为 2500 万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每年支付给大华公司委托经营收益 200 万元。假定 1 年期银行存款利率为 2%。2005 年，丙公司未实施任何出租和其他实质性的经营管理行为。丙公司系大华公司的联营企业。2005 年 12 月 31 日，大华公司按协议如期收到委托经营收益 200 万元，已存入银行。(5) 大华公司销售 Y 产品 500 件给联营企业丁公司，每件售价为 30 万元，销售给非关联企业的 Y 产品分别为：按每件 22 万元的价格出售 1000 件
25、，按每件 19 万元的价格出售500 件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。Y 产品单位产品的成本为 16 万元。(6) 2005 年 1 月 10 日，大华公司接受 G 公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司乙公司，经营期为 3 年，G 公司系大华公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的 50%由大华公司承担，大华公司每年可从 G 公司获得受托经营收益 110 万元。2005 年乙公司发生净亏损 120 万元。要求：(1) 判断大华公司与 A 公司、 D 公司、F 公司、丙公司、丁公司和乙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。(2) 编制大华公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并
26、分别说明每项业务对大华公司 2005 年度利润总额的影响。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公
27、司按照实现净利润的 lo提取法定盈余公积。太湖公司 205 年度所得税汇算清缴于 206年 2 月 28 日完成。太湖公司 205 年度财务会计报告经董事会批准于 206 年 4 月25 对外报出，实际对外公布日为 206 年 4 月 30 日。太湖公司财务负责人在对 205 年度财务会计报告进行复核时，对 205 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 206年 2 月 26 日发现，(3)、(4)、(5)项于 206 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商 品，同时从甲公司收回
28、一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付 341 万元。1 月 6 日，太湖公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 3007 元，增值税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B
29、 产品。合同约定；该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，太湖公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，太湖公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，太湖公司向丙公司销售一批 C 商品，开出
30、的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为 210，120，n30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成本为 80 万元。至 12 月 31 El，太湖公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 117 万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；太湖公
31、司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，太湖公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。，该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)12 月 1 日，太湖公司与戊公司签订销售合
32、同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，太湖公司于 206 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，太湖公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：(1)逐项判
33、断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录 (涉及 “利润分配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“ 应交税费应交所得税” 的调整分录可合并编制 )。(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) 38 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，208、 209 年合并的有关资料如下： (1) 208 年
34、11 月 20 日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 208 年 12 月 31 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 (2) 以丙公司 208 年12 月 31 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司 208 年 12 月 31 日的资产负债表各项目的数据如下： 上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为：固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自209 年 1 月 1 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该
35、土地使用权自 209 年 1 月 1 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。 假定该办公楼和土地使用权均为管理用资产。 经协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 7000 万元，甲公司以一项固定资产(不动产) 和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产 209年 1 月 1 日的账而原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，公允价值为 4000 万元；作为对价的土地使用权 209 年 1 月 1日的账面原价为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资产减值准备为200 万元，公允价值为 3000 万元。
36、 209 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用 200 万元。 甲公司和乙公司均于 209 年 1 月1 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于 209 年 1 月 1 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3) 丙公司 209 年实现损益等有关情况如下：209 年度丙公司实现净利润 1 000 万元，当年提取盈余公积 100 万元，未对外分配现金股利。 209 年 1 月 1 日至 209 年 12 月 31 日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4) 209 年 6 月 30 日，甲公司以 1376 万元的
37、价格从丙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为 1400 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，已使用 2 年，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 280 万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用 8 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 (5) 209 年，甲公司向丙公司销售 A 产品 100 台，每台售价 10 万元，价款已收存银行。A 产品每台成本 6 万元，未计提存货跌价准备。 209 年，丙公司从甲公司购入的 A 产品对外售出 40 台，其余部分形成期末存货。 209 年末，丙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存 A
38、产品的可变现净值下降至 560 万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。 (6) 其他有关资料： 甲公司和丙公司的所得税税率均为 25%。 甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积。 甲公司合并丙公司为免税合并。 税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。 要求39 和(2)，判断甲公司购买丙公司 60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。40 和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对 209 年度损益的影响金额。41 和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。42 做出甲公司编制 209
39、 年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 122 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 与投资性房地产有关的费用化后续支出，发生时计入当期损益，即其他业务成本科目。【知识模块】 投资性房地产2 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 非货币性交易3 【正确答案】 A4 【正确答案】 C【试题解析】 企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人
40、员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。5 【正确答案】 A【试题解析】 支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以该项交易性金融资产的入账价值二 830-20=810(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 该项专利权的入账价值为 660(600+60)万元，应按照 10 年期限摊销，2009 年度应摊销的金额：6601066(万元)。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 A【试题解析】 该债券 208 年度确认的利息费用=194.656%=11.6
41、8 万元，209年 1 月 1 日应付债券的账面余额=194.65(11.68-2005%)=196.33 万元，209 年度确认的利息费用=196.336%=11.78 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值=20-2052=12 万元，计税基础=20- 2040%-(20-2040%)40%=7.2 万元，应纳税暂时性差异余额 =12-7.2=4.8 万元。10 【正确答案】 A【试题解析】 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“递延收益”科目。11 【正确答案】 D【试题解析】 有合同的部分，可变
42、现净值=200-40-20 140(万元)；无合同部分，可变现净值290-80-30180(万元)；有合同部分因成本小于可变现净值，不提跌价准备。无合同部分，计提跌价准备=200-180-1010(万元)；注：有合同与无合同要分别计算，不能相互抵销。12 【正确答案】 D【试题解析】 费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途，可以分为生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。13 【正确答案】 B【试题解析】 对于在建工程、开发过程中的无形资产，在预计其未来现金流量
43、时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用(或可销售)状态而发生的全部现金流出，故选项 B 正确。14 【正确答案】 D【试题解析】 递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(2000-1800)25%-66=109(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。故甲公司应确认的预计负债100+5105 万元。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均
44、不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 借款辅助费用是企业为了安排以供支出而发生的必要费用,包括借款手续费、承诺费、佣金等。【知识模块】 综合17 【正确答案】 B,C【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A,D【试题解析】 非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交易不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。显然 D 选项是正确的。在涉及补价的情况下,通常以以下两个公式来判断其是否属于非货币性交易。符合这两个公式之一的,则应确定为非货币性交易,否则,应认定为货币性交易。收到补价的企业:收到的补价换出资产公允价值25%；支付补价的企业,支付的补价(支付的
45、补价+换出资产公允价值)25%。因而,A、B、C 三个选项中只有 A 选项符合要求。【知识模块】 非货币性交易19 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 外币折算20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，或有事项有可能导致或有负债，也有可能导致或有资产。B 选项，根据企业会计准则规定，或有负债和或有资产都不允许确认。C 选项，或有事项对于企业既有可能产生不利影响，也有可能产生有利影响。D 选项，根据企业会计准则规定，对于未决诉讼，无论是被提起诉讼的，还是提起诉讼的，都属于或有事项。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价
46、值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如，当期市场利率或市场投资报酬率上升，对资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，借款费用暂停资本化的期间不包括在资本化期间内。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 工程耗用物资属于长期资产，列于资产负债表中的“工程物资”项目。24 【正确答案】 A,B,
47、C,D【试题解析】 ABCD 均为购买方应确认的合并成本。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计估计变更是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更，不属于会计估计变更。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【知识模块】 总论27 【正确答案】 B【知识模块】 长期股权投资28 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组29 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核合并现金流量表的编制。从整个企业集团来看，子公司与少数股东之间的现金流量相当于集团与集团外部之间的现金流量，必须在合并现金流量表中予以反映。【知识模块】 财务会计报告30 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的销售退回，在企业的财务会计报告报出之前发生的，应当调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本
