1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 123 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列原材料相关损失事项中，应计入管理费用的是( )。（A）计量差错引起的原材料盘亏（B）自然灾害造成的原材料损失（C）原材料运输途中发生的合理损耗（D）人为原因造成的原材料损失2 某公司 2006 年 12 月 31 日存货的账面余额为 3000 万元,预计可变现净值为 2800万元。2007 年 12 月 31 日,该存货的账面价值仍为 3000 万元,预计可变现净值为3050 万元。则
2、 2007 年 12 月 31 日应冲减存货跌价准备为( )。（A）250 万元（B） 200 万元（C） 50 万元（D）03 甲公司以其运输产品的货运汽车与乙公司作为运输工具的货运汽车进行交换。甲公司换出货运汽车的账面原价为 120000 元,已提折旧为 20000 元。为此项交换,甲公司以银行存款支付了设备清理费用 200 元；乙公司换出货运汽车的账面原价为140000 元,已计提折旧为 30000 元。假定甲公司换入的货运汽车仍然作为运输公司产品所用,并作为固定资产管理。甲公司另支付现金 8000 元给乙公司。甲、乙公司未对其换入换出资产计提减值准备,换入换出资产的公允价值不能可靠计量
3、。甲公司换入货运汽车确认的成本为( )。（A）8200 元（B） 99800 元（C） 107800 元（D）108200 元4 甲公司 2010 年 1 月 10 日采用融资租赁方式租入一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；(2)或有租金为 4 万元；(3)履约成本为 5 万元； (4)承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元。甲公司 2010 年 1 月10 日对该租入大型设备确认的应付融资租赁款为( )万元。 （A）51 （B） 53（C） 55 （D）675 甲公司 2009 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款
4、项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 2009 年 1 月 1 日开工建造，2009 年度累计发生建造工程支出 4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。2009 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( ) 万元。 （A）4692.97 （B） 4906.21（C） 5452.97 （D）56006 某股份有限公司于 2009 年 1 月 1
5、 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2010 年度确认的利息费用为( ) 万元。 （A）11.78 （B） 12（C） 10 （D）11.687 某公司于 2001 年 12 月 1 日为建造固定资产从银行专门借入 1000 万元,年利率为12%,期限为 3 年,公司于当日支出 600 万元,用于办公楼的建造,该月未发生其他资产支出。则该公司当年 12 月份的资本化利息为( )万元。（A）6（B） 10（C） 12（D）38 如果某
6、企业 2003 年 4 月 11 日领用本企业生产的产品一批，用于建造某项固定资产(事先已取得专门借款) ，该产品成本 10 000 元(其中材料成本 6 000 元，该材料购人当时发生的增值税为 1 020 元，全部款项均已支付)。假定不考虑计税价格和增值税销项税额，则该企业 4 月份资产支出的金额和占用天数为( )。（A）10 000 与 20（B） 11 020 与 20（C） 16 000 与 30（D）17 020 与 309 企业利润表中的“ 主营业务税金及附加 ”项目不包括的税金为 ( )。（A）消费税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）增值税10 在确定业务分部时，对“产品或
7、劳务的性质” 这一因素，正确的说法是 ( )。（A）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部（B）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务（C）对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内（D）对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内11 甲公司与乙公司于 2003 年 7 月 23 日完成一项债务重组。甲公司应收乙公司 35万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款
8、甲公司已计提坏账准备 5 万元，换人的股票共 10 万股，每股面值 1 元，当日该股票的市价为每股 3.30 元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股 0.10 元现金股利，则债务重组日，甲公司应确定短期股票投资成本是( )万元。（A）33（B） 30（C） 29（D）1012 甲公司以 35O 万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以 450 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。转让时该专利权已使用 5 年。转让该专利权应交的营业税为 25万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该
9、专利权所获得的净收益为( )万元。（A）100（B） 120（C） 145（D）16013 2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为2000 万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2007 年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007 年度损益的影响金额为（ ）万元。（A）50（B） 100（C） 150（D）25014 甲公司以 300 万元的价格对外转
10、让一项专利权该项专利权系甲公司以 560 万元的价格购入购人时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为15 年转让时该专利权已使用 6 年转让该专利权应交的营业税为 35 万元，假定不考虑其他相关税费该专利权未计提减值准备甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元（A）5（B） 45（C） 41（D）7615 甲股份有限公司 2012 年实现净利润 500 万元。该公司 2012 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。（A）发现 2011 年少计财务费用 200 万元（B）发现 2011 年少提折旧费用 001 万元（C）为 2011 年售出的设
11、备提供售后服务发生支出 30 万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 12改为 3二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以长期股权投资换取投资性房地产（B）以持有至到期投资换取交易性金融资产（C）将应收票据背书转让取得原材料（D）以固定资产换取无形资产17 下列项目中,属于货币性资产的有( )。（A）银行存款（B）应收账款（C）持有至到期债券投资（D）股权投资18 在符合资本化条件的资产的购建活动中，
12、下列各项中属于资产支出已经发生的有( )。（A）以自产产品发放给在建工程人员作为福利（B）以生产用原材料换入在建工程所需工程物资（C）以银行仔款购入工程物资（D）以开出带息银行承兑汇票方式购入工程物资19 下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有( )。（A）甲公司系国内外贸自营出口企业，超过 80的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价（B）乙企业 80的经营收入都以人民币计价并结算（C）丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等 95以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的
13、外币风险进行了套期保值（D）丁企业对外融资的 90以人民币计价并存入银行，企业超过 80的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价20 下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（A）修购基金（B）投资基金（C）职工福利基金（D）固定基金21 下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有( )。（A）存货跌价损失 （B）固定资产减值损失（C）长期股权投资减值损失 （D）持有至到期投资减值损失22 下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有( )。（A）将融资租人固定资产视作自有资产核算（B）采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧（C）对固定资产计
14、提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化23 在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税” 项目的金额产生影响的有( ) 。（A）本期转回前期确认的递延税款借项金额（B）本期转回前期确认的递延税款贷项金额（C）本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额（D）本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额24 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入（D）建造
15、合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用25 2012 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。该批商品成本为 900 万元；商品并未发出。款项已经收到。协议约定，甲公司应于 7，月 30 日将所售商品购回。回购价为 1120 万元(不含增值税额)。以下说法中正确的是( )。（A）2012 年 5 月 1 日，其他应付款的入账金额为 1000 万元（B） 2012 年 5 月 1 日，确认收入的金额为 1000 万元（C）由于回购期间为 3 个月，货币时间价值影响不大，采用直线
16、法计提利息费用（D）2012 年 5 月因该事项计提的利息费用为 40 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 存货可变现净值的计算与持有存货的目的无关。 ( )（A）正确（B）错误27 投资者投入存货的成本，必须按照投资合同或协议约定的价值确定。 ( )（A）正确（B）错误28 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额远高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项,企业在资产负债
17、表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额。( )（A）正确（B）错误29 投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。( )（A）正确（B）错误30 在资本化期间内，外币借款本金及其利息的汇兑差额应予资本化。 ( )（A）正确（B）错误31 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。 ( )（A）正确（B）错误32 企业发生的非货币性交易,收到补价的,应按公式分别计算确定应确认的收益和换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误33 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包
18、括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )（A）正确（B）错误34 在售后租回交易下,发生的销售收益应予递延,发生的销售损失则应根据谨慎性原则的要求,全部确认为当期损失。( )（A）正确（B）错误35 预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 XYZ 股份有限公司 204 年 12 月 31 日的比较资产负债表204
19、 年度利润表及其他相关资料如下: 其他相关资料如下:(1) 本年度营业费用的组成项目:销售成本(不包括工资折旧等制造费用)748800 元折旧费用 70200 元待摊费用摊销 6240 元以现金支付给职工的工资 296400 元以现金支付的其他管理费用 78000 元以现金支付的利息费用 48360 元小计 1248000 元(2)本年度支付了 124800 元现金股利;(3)本年度按面值增加股本312000 元;(4) 本年度按账面价值以现金赎回应付债券 62400 元;(5) 本年度以现金购买固定资产 312000 元;(6)本年度出售一台固定资产,该资产账面原价 156000 元,已提折
20、旧 23400 元,取得现金收入 62400 元要求:用工作底稿法编制该公司 204 年度的现金流量表37 长江股份有限公司系上巾公司(以下简称长江公司)，有关资料如下： 2007 年 1月 1 日，长扛公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 1 500 000 元，每年末付款 500000 元，三年付清。假定银行同期贷款利率为 6，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按 5 年摊销。2011 年 1月 5 日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项 280000 元存入银行。假定不考
21、虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月 31 日和 20l0年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额分别为 1 070000 元、780000 元、530000 元和 280000 元。 已知：1 元年金现值系数表要求： (1)编制长江公司 2007 年 1 月 1 日取得无形资产的会计分录。 (2)编制长江公司 2007 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (3)编制长江公司 2008 年 12 月 31
22、 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (4)编制长江公司 2009 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (5)编制长江公司 2010 年 12 月 31 日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。 (6)编制长江公司2011 年 1 月 5 日出售无形资产的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 中兴公司于 2007 年 4 月 30 日销售一批商品给甲公
23、司,开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 5000 万元,增值税额为 850 万元。中兴公司同时收到甲公司签发并承兑的一张期限为 6 个月、票面年利率为 4%、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期,甲公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。2007 年 12 月 20 日,中兴公司与甲公司经协商进行债务重组,债务重组协议相关资料如下:(1)中兴公司免除甲公司积欠的全部利息。(2)甲公司以一台设备按照公允价值抵偿部分债务,该设备的账面原价为 510 万元,累计折旧为 160 万元,计提的固定资产减值准备为 30 万元,公允价值为 350 万元。抵债时以银行存款支付清理费用 35 万元。该
24、设备于 2007 年 12 月 31 日运抵中兴公司。(3)将上述债务中的 3000 万元转为对甲公司的投资,该股权投资占甲公司注册资本10000 万元的 18%,债务重组日该股权的公允价值为 2600 万元。甲公司于 2007 年12 月 31 日办理了有关增资批准手续,并向中兴公司出具了出资证明。(4)将剩余债务的偿还期限延长至 2009 年 12 月 31 日,并从 2008 年 1 月 1 日起按 3%的年利率收取利息。如果甲公司从 2008 年起,实现全年利润总额超过 1000 万元,则年利率调整至 4%；如果全年利润总额低于 1000 万元,则仍维持 3%的年利率。甲公司 2008
25、 年实现利润总额 1200 万元,2009 年实现利润总额 850 万元。(5)甲公司于每年年末支付利息。假定不考虑相关税费,甲公司于 2009 年年末支付本金及当年利息。要求:(1)计算中兴公司重组债权的账面价值和将来应收的金额。(2)计算甲公司将来应付金额和或有支出金额。(3)分别编制中兴公司和甲公司与债务重组有关的会计分录。39 甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2007 年 1月 1 日，甲公司通过发行
26、 2000 万普通股(每股面值 1 元，市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 2007 年 1 月 1 日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000 万元(见乙公司所有者权益简表)。 乙公司 2007 年实现净利润 900 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2007 年 12 月 31 日所有者权益总额为 9900 万元(见乙公司所有者权益简表)。 (2)2007 年甲、乙公
27、司发生的内部交易或事项如下： 2 月 15 日，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付，乙公司 A 商品的成本为每件 2.8 万元。至 2007 年 12 月 31 日，该批商品已售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。 4 月 26 日，乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券，甲公司购入 600 万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率来计算确认 2007 年利息收入 23 万元，计入持有至到期投资账面价值。 乙公司将与该债券相关的利息支
28、出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为 23 万元。 6 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元，乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。 至 2007年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该购入设备款，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议， 自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费用为 60 万元，款项于当日支
29、付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 甲公司于 2007 年 12 月 26 日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款 180 万元。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未供货。 (3)其他有关资料 不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。 本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求： (1)判断上述企业合并的类型(同一
30、控制下企业合并或非同一控制下企业合并)。并说明原因。 (2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 (3)确定甲公司对乙公司长期股权投赞在 2007 年 12 月 31 日的账面价值。 (4)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。 (5)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司。财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。 (答案中的金额单位用万元表示) 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 123 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分
31、，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗应计入存货成本，无需专门作处理；人为原因造成的原材料损失应计入其他应收款。 【知识模块】 存货2 【正确答案】 B【知识模块】 存货3 【正确答案】 D【知识模块】 非货币性资产交换4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2010 年 1 月 10 日确认的应付融资租赁款=86+7=55(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 在资本化期间，专门借款发生的利
32、息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程的账面余额=4600+(10662.108%-760)=4692.97(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 该债券 2009 年度确认的利息费用=194.656%=11.68(万元)，2010年度确认的利息费用=(194.65+11.68-2005%)6%=11.78(万元)。7 【正确答案】 A8 【正确答案】 B【试题解析】 产品用于固定资产属于转移非现金资产，不仅产品成本属于资产支出，而且因该产品而负担的相关税费也属于资产支出。因此，(10 000 十 1 020)元11 020 元为正确答案。对于某项资产支出的占用时间一般
33、应从该项资产支出发生之日算起。为简化核算，一般按月为 30 天，季为 90 天，半年为 180 天，年度为360 天来确定。9 【正确答案】 D【试题解析】 企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目包括的税金有营业税、消费税、城市维 护建设税以及教育费附加等，它们都对企业利润有影响，但增值税不影响利润的数额，故在利10 【正确答案】 D【试题解析】 对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率及其成长率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内。而对于性质完全不同的产品或劳务，则不能将其划分到同一业务分部之内。11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司换入的短期投资成
34、本=(35-5)-100.1029(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司转让该专利权所获得的转让收益=350-450/105-25=100 万元。13 【正确答案】 D【试题解析】 会计分录应是：借：长期股权投资乙公司（成本）2100贷：银行存款 2000营业外收入 100被投资当年实现的净利润为 500 万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额50030150 万元，作分录：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 150贷：投资收益 150所以答案应为 D。14 【正确答案】 C【试题解析】 该专利权按 10 年摊销，每年摊销 56 万元，转让时该专利权的账面价值为 224万元(
35、560-566)，甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-224-35=41(万元) 。15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项 B 属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项 C 属于 2012 年发生的业务；选项 D 属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 应
36、收票据、持有至到期投资是货币性资产，因此选项 B、C 是货币性资产交换。【知识模块】 非货币性资产交换17 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 非货币性资产交换18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 长期负债及借款费用19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核记账本位币的确定。选项 A，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。【知识模块】 外币折算20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 修购基金和职工福利基金属于专用基金，固定基金不属于事业基金。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资
37、产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 将融资租入固定资产视作自有资产核算，体现会计核算的实质重于形式原则；将长期借款利息予以资本化，体现会计核算的划分收益性支出与资本性支出原则，都不是体现会计核算的谨慎性原则。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 递延法下，本期所得税费用：本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额本期转回的前期确认的递延税款贷项金额。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 请参见教材 277 页的相关
38、内容。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用。计入财务费用。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。【知识模块】 存货27 【正确答案】
39、 B【试题解析】 投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 【知识模块】 存货28 【正确答案】 A【知识模块】 资产减值29 【正确答案】 B【试题解析】 一般情况下,投资者以无形资产向企业投资时,企业应按投资各方确认的价值,借记“无形资产”科目,贷记“实收资本”或“股本”等科目。【知识模块】 无形资产及其他资产30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币借款汇兑差额的核算。在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应予资本化。【知识模块】 长期负债及借款费用31 【正确答案】 B【试题解析】 这种情况下，债务人的重组利得为重
40、组债务与抵债资产公允价值的差额。【知识模块】 债务重组32 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性交易33 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。34 【正确答案】 B35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)确定现金及现金等价物期初期末的变动额?从比较资产负债表中可见,该公司的期初现金余额为
41、 31200 元,期末现金余额为 62400 元,所以本期现金及现金等价物期初期末的变动为增加 31200 元?(2)编制调整分录? 经营活动部分: 销售商品?提供劳务收到的现金:借:经营活动现金流量 销售商品? 提供劳务收到的现金 1497600 应收账款 62400 贷:营业收入 1560000购买商品?接受劳务支付的现金:借:营业费用销售成本 748800 存货 74646 应付账款 15600 贷:经营活动现金流量购买商品?接受劳务支付的现金 839046支付给职工以及为职工支付的现金:借:营业费用工资 296400 贷:经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金 296400支付
42、的所得税款 :借: 所得税 79794 贷:经营活动现金流量支付的所得税款 79794支付的其他与经营活动有关的现金 :借: 营业费用其他管理费用 78000 贷:经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 78000调整折旧费用和待摊费用 :借: 营业费用折旧? 待摊费用 76440 贷:累计折旧 70200 待摊费用 6240 投资活动 ?筹资活动部分调整固定资产:借:固定资产 312000 贷:投资活动现金流量购建固定资产支付的现金312000 借:投资活动现金流量处置固定资产收到的现金 62400 营业外支出70200 累计折旧 23400 贷:固定资产 156000调整应付债券
43、: 借:应付债券 62400 贷:筹资活动现金流量偿还债务所支付的现金 62400调整股本:借: 筹资活动现金流量吸收权益性投资收到的现金 312000 贷:股本 31200010 调整留存收益:借:净利润 162006 贷:留存收益 37206 筹资活动现金流量分配股利支付的现金 12480011 调整利息费用:借:营业费用利息费用 48360 贷:筹资活动现金流量偿付利息所支付的现金 4836012 调整本期现金净增加额:借: 现金 31200 贷:现金净增加额 31200(3)根据该公司 204 年度资产负债表?利润表及调整分录编制现金流量表工作底稿? (4)确定现金流量表补充资料? 间
44、接法计算的经营活动产生的现金流量净额如下(单位:元):净利润:162006 加:固定资产折旧 70200 待摊费用摊销 6240 利息费用 48360 营业外支出 70200 减:存货增加-74646 经营性应收项目增加 -62400 经营性应付项目减少-15600 经营活动产生的现金流量净额 204360(5)根据上述资料,编制该公司的现金流量表? 【知识模块】 财务会计报告37 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日无形资产现值50000026 7301 336 500(元)未确认融资费用1 500 000-1 336 500163 500(元)借：无形资产商标权 1 336 5
45、00未确认融资费用 163 500贷：长期应付款 1 500 000(2)2007 年 12 月 31 日借：长期应付款 500 000贷：银行存款 500 000第一年应确认的融资费用=1 336 5006 80190( 元)借：财务费用 80 190贷：未确认融资费用 80190借：管理费用 267 300(1 336 5005)贷：累计摊销 267 3002007 年 12 月 31 日无形资产的账面价值1 336 500-267 300l 069 200(元)，可收回金额为 1 070 000，不能计提减值准备。(3)2008 年 12 月 31 日借：长期应付款 500 000贷：银
46、行存款 500 000第二年应确认的融资费用=1 500 000-(163 500-80 190)-500 0004655 0014( 元)借: 财务费用 55 001 4贷：未确认融资费用 55 0014借：管理费用 267 300(1 336 5005)贷：累计摊销 267 3002008 年 12 月 31 日无形资产的账面价值1 069 200-267 300801 900 元，可收回金额为 780 000 元，应计提减值准备801 900-780 00021 900(元)。借：资产减值损失 21 900贷：无形资产减值准备 21 900(4)2009 年 12 月 31 日借：长期应
47、付款 500 000贷：银行存款 500 000第三年应确认的融资费用：163 500-80 190-55 001428 3086(元)借：财务费用 28 3086贷：未确认融资费用 28 3086借：管理费用 260 000(780 0003)贷：累计摊销 260 0002009 年 12 月 31 日无形资产的账面价值：780 000-260 000520 000(元)，可收回金额为 530 000 元，按规定原计提的无形资产减值准备不能转回。(5)2010 年 12 月 31 日借：管理费用 260 000(780 0003)贷: 累计摊销 260 0002010 年 12 月 31 日无形资产的账面价值520 000-260 0
