1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 124 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价 12000 元，装卸费 1 000 元，入库前挑选整理费 400 元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的实际采购成本为( )元。（A）12 000（B） 12 200（C） 13 000（D）1.1 8402 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年 12 月 31 日，该公司
2、拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费，截止 2009 年 11 月 31 日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。2009 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计（A）60（B） 77（C） 87（D）973 ABC 公司为增值税一般纳税企业,于 2004 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产ABC 公
3、司在 2004 年 1 季度发生以下支出 :1 月 5 日,购买工程物资 30 万元,增值税进项税额为 5.1 万元;2 月 2 日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为 15 万元,其中材料成本为 10 万元,增值税进项税额为 1.7 万元,该产品计税价格为 20 万元,增值税销项税额为 3.4 万元,其中材料其他价款和增值税进项税额已支付;2 月 18 日支付项目监理费 2 万元;3 月 15 日交纳领用本公司产品所支付的增值税税额 1.7 万元;3 月 22 日支付建造职工工资 8 万元则第一季度累计支出加权平均数为( )万元(假设每日均按 30 天计算)（A）39.64（B） 45.8
4、4（C） 45.69（D）50.014 下列各项中，属于重组义务有关的直接支出的是( )。（A）遣散支出（B）留用职工岗前培训支出（C）处置厂房发生的损失（D）新营销网络的投入5 事业单位当年未分配的结余,应全数转入( )。（A）事业基金投资基金（B）事业基金一般基金（C）专用基金职工福利基金（D）专用基金医疗基金6 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入( )科目。（A）资产减值损失（B）投资收益（C）资本公积（D）营业外收入7 2005 年 1 月 1 日，甲建筑公司与某企业签订承建
5、一栋厂房的合同，合同规定2007 年 3 月 31 日完工；合同总金额为 3600 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2005 年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2006 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本300 万元。2007 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2006 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（A）1540（B） 9
6、00（C） 1500（D）18008 A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，其实际成本为 540 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2007 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出600 件。2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2007 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 36（
7、C） 37（D）249 甲公司 2007 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，作为交易性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为( )万元。（A）-20（B） 20（C） 40（D）6010 某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付
8、；2007 年 7 月1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4000 万元。则资本化金额为( )万元。（A）190（B） 200（C） 180（D）21011 下列各项中，体现会计核算的实质重于形式性原则的有( )。（A）将融资租入固定资产视作自有资产核算（B）采用年数总和法减法对固定资产计提折旧（C）对委托贷款计提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化12 企业应当对开出的商业承
9、兑汇票到期无法偿付的款项进行的处理是( )。（A）转作应付账款（B）转作短期借款（C）不进行处理（D）转作其他应付款13 按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。（A）母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表（B）母公司拥有甲公司 50%的股份，甲公司拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围（C）母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司 40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围（D）对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围14 事业单位年终结账时，下列各类结余
10、科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是( )。（A）“事业结余 ”科目借方余额（B） “事业结余” 科目贷方余额（C） “经营结余” 科目借方余额（D）“经营结余 ”科目贷方余额15 2008 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3200 万元，公允价值为 4000 万元；乙公司净资产的账面价值为 6000 万元，公允价值为 6250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。（A）
11、确认长期股权投资 5000 万元，不确认资本公积（B）确认长期股权投资 5000 万元，确认资本公积 800 万元（C）确认长期股权投资 4800 万元，确认资本公积 600 万元（D）确认长期股权投资 4800 万元，冲减资本公积 200 万元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中,能同时使资产和负债发生变化的是( )。（A）接受投资者投入设备（B）支付现金股利（C）收回应收账款（D）发行公司债券17 企业在处置短期投资时,对已计提的短期投资跌价准备,以下处理正确
12、的有( )。（A）如果短期投资跌价准备按单项投资计提,应在处置短期投资时同时结转已计提的该项投资的跌价准备,也可在期末时一并调整（B）如果短期投资跌价准备按投资类别计提,应将其跌价准备分摊至各单项投资,并同时分别予以结转（C）如果企业以某项短期投资抵债、则应一并结转该项短期投资已计提的跌价准备（D）在部分处置某项短期投资时,在短期投资跌价准备按单项投资计提的情况下 ,可按出售比例相应结转已提的跌价准备,或在期末时一并调整18 下列说法中不正确的有( )。（A）小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务 ,一般情况下,不能开具增值税专用发票（B）小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算
13、应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收（C）小规模纳税企业的销售收入按含税价格计算（D）小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票 ,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入所购货物的成本19 下列需要调整以前年度会计记录的事项,应通过“以前年度损益调整” 科目核算的有( )。（A）调整以前年度多计少计的所得税费用（B）调整以前年度多提少提的盈余公积（C）调整以前年度误将资本公积记作股本（D）调整以前年度多结转的产品销售成本20 假定某公司财务报告批准报出日为 2000 年 4 月 30 日。该公司 2000 年 1 月 1 日到 4 月 30 日发生如下事项,其中属于调整事项
14、的有( )。（A）上年的起诉经一审判决获赔偿 5 万元（B）上年销售的一批产品被退回（C）一项长期日元货款的汇率发生较大变动（D）董事会制定了 1999 年度利润分配方案(仅分配股票权利)21 对或有事项的处理,下列正确的有( )。（A）对于或有事项中的不利事项,应当按其发生的可能性大小 ,分别不同情况决定是否加以确认和披露（B）对于或有资产,则不应当加以确认,但如果发生的可能性很大,则应作出披露（C）对于或有负债,对很可能发生和有可能发生两种情形,都应当加以披露（D）对于或有资产,如果有可能发生,则不应确认, 但应当披露22 对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。（A）应将重组债权
15、的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出（B）重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出（C）债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公允价值入账（D）或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额23 下列各项涉及补价的交易中，不属于非货币性资产交换的有( )。（A）以一台设备，账面原值 10000 元，已提折旧 30000 元，公允价值 8000 元，换取一批公允价值为 5000 元，增值
16、税 850 元的原材料，收取补价 2150 元（B）以一批产品，账面价值 6000 元，公允价值 7000 元，换取一批公允价值为6000 元的原材料，增值税税率均为 17%，收取补价 1170 元（C）以一台设备，账面价值 150000 元，公允价值 100000 元，换取一项长期股权投资，该有价证券公允价值 75000 元，收取补价 25000 元（D）以一项账面价值 8000 元，公允价值 10000 元的专利，换取一项公允价值为12000 元的设备，支付补价 2000 元，支付营业税 500 元24 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调
17、整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据25 在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是( )。（A）无论债权人或债务人。均不确认债务重组损失（B）用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益（C）抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计人营业外收入或营业外支出（D）以低于应付债务账
18、面价值的现金清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记“应付账款等 ”科目，按实际支付的金额，贷记 “银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入 债务重组利得 ”科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。( )（A）正确（B）错误27 某一会计事项是否具有重
19、要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。 ( )（A）正确（B）错误28 无论是成本法还是权益法下，被投资方宣告分派的股票股利，投资企业均不需要作账务处理。 ( )（A）正确（B）错误29 企业各项资产发生的损失均应在利润表中的“营业外支出” 项目中集中反映。( )（A）正确（B）错误30 现金流量正表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外,还能反映不涉及现金的投资和筹资活动。( )（A）正确（B）错误31 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误32 企业在年度资产
20、负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。( )（A）正确（B）错误33 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数额全部冲回。( )（A）正确（B）错误34 债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。( )（A）正确（B）错误35 资产负债表日后事项
21、中的调整事项，涉及损益调整的事项。直接在“利润分配一未分配利润” 科目核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 根据下列经济业务编制甲企业投资性房地产取得时的有关会计分录：(1)2007 年 5 月，甲企业计划购入一栋共 6 层的写字楼，2 层办公自用，4 层出租给乙企业，出租给乙企业的 4 层能够单独计量和出售。5 月 15 日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼的 4 层出租给
22、乙企业，为期 5 年。6 月 10 日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计 3 600 万元。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。用于出租的 4 层成本为 2400 万元，自用的2 层成本为 1 200 万元。实际支付的价款难以在土地使用权与建筑物之37 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为上市公司，2009 年至 2011 年投资业务的有关资料如下：(1)2009 年度相关资料：2009 年 1 月 1 日，A 公司以一批产品及一项无形资产取得 B 股份有限公司(以下简称“B 公司”)30的股权另支付相关税费 16 万元。取得该项股权后A 公司对 B 公司的财务和经营决策具有重大影响
23、，A 公司准备长期持有该股份。 A 公司该产品成本为 800 万元，公允价值(等于计税价格)为 1200 万元；无形资产原价为900 万元。已累计摊销 400 万元，未计提减值准备，公允价值为 600 万元。2009 年 1 月 1 日B 公司可辨认净资产的公允价值为 10 000 万元，账面价值为 9 950 万元。除存货的公允价值与账面价值不等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该批存货的成本为 200 万元，公允价值为 250 万元。截至 2009 年底，该批存货已对外部第三方出售 60。2009 年度。 B 公司实现净利润 830 万元。B 公司当年因一项可供出售金
24、融资产公允价值上升而计入资本公积的金额 200万元(已考虑所得税影响) 。除此之外，B 公司 2009 年度未发生其他计入资本公积的交易或事项。(2)2010 年度相关资料：2010 年 4 月 2 日，B 公司召开股东大会，审议董事会于 2010 年 3 月 1 日提出的2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10提取法定盈余公积；按净利润的 5提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。4 月 5 日， A 公司收到了现金股利。2010 年， B 公司发生净亏损 580 万元。截至 2010 年底，A 公司取得投资时的 B 公司账面存货已全部对外部第三方出售。
25、B 公司当年因所持有的可供出售金融资产公允价值下降而计入资本公积的金额50 万元(已考虑所得税影响)。B 公司 2010 年度未发生其他计入资本公积的交易或事项。2010 年 12 月 31 日，由于 B 公司当年发生亏损，A 公司对 B 公司投资的预计可收回金额为 2 800 万元。(3)2011 年度相关资料：2011 年 2 月 14 日 A 公司出售对 B 公司的全部投资，收到出售价款 2 900 万元，款项已存入银行。其他相关资料：A 公司与 B 公司采用的会计期间和会计政策相同；A 公司适用的增值税税率为 17，不考虑所得税等其他因素。要求：编制 A 公司对 B 公司长期股权投资的
26、会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 2008 年 1 月 1 日，A 公司经批准新建一条新型产品生产项目，由 X、Y 两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A 公司将 X 工程出包给 B 公司，价款为 3 000 万元人民币。对于 Y 工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A 公司将该单项工程出包给外国建筑商 C 公
27、司，价款为 700 万美元。其他有关资料如下： (1)A 公司为建造 X 工程于 2008 年 1 月 1 日借入专门借款 2 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 9%，按年支付利息。 X 工程的建造还占用了两笔一般借款： 甲银行长期借款 2 000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1日，年利率为 6%，按年支付利息。 发行公司债券 8 000 万元，发行日为 2006年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为 0.5%，收到的款项存入银行。 (2)X 工程
28、于 2008 年 1 月 1 日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于 2008 年5 月 1 日至 2008 年 8 月 31 日停工，于 2008 年 9 月 1 日重新开始。 (3)A 公司为建造 Y 工程于 2008 年 7 月 1 日，A 公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000 万美元，借款期限为 3 年，年利率 5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。 (4)Y 工程于 2008 年 7 月 1 日正式动工。 (5)2008 年 9 月 1 日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于 Y 工程，价款总计为 400 万美元(不考虑关税等相关税费)。 (6)20
29、08 年 9 月 10 日，A 公司将该套进口设备运抵现场，交付C 公司安装。 (7)X 工程于 2009 年 4 月 30 日建造完工。 (8)2009 年 6 月 30 日，所有工程完工，A 公司向 C 公司补付剩余工程款。 (9)建造工程资产支出如下：(10)A 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与 Y 工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。 要求： (1)计算 X 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 (2)计算 Y 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。
30、(3)编制2008 年生产设备的相关会计分录。 (4)计算 X 工程 2009 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 (5)计算 Y 工程 2009 年利息资本化金额并编制相关会计分录。38 北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 10
31、0 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3) 3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4) 4 月 1 日，购入 B
32、股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8) 去年发生的
33、亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。要求 39 编制上述业务的有关会计分录；40 计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 124 答案与解
34、析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 农产品的实际采购成本=12 000(1- 13%)/1 000+400=11 840(元) 。 【知识模块】 存货2 【正确答案】 C【试题解析】 甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值=200-11=188(万元)，所以应计提的存货跌价准备=240-188=52(万元)。乙商品的成本是 320(万元)，其可变现净值=300-15= 285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备= 320-285=35( 万元)。2009
35、年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额=52+35=87(万元 )。 【知识模块】 存货3 【正确答案】 B【试题解析】 【知识模块】 长期负债4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核重组义务的计量。选项 BCD 均不属于与重组有关的直接支出，确认相关预计负债时不需考虑。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 B【知识模块】 行政事业单位会计6 【正确答案】 A7 【正确答案】 D【试题解析】 2005 年确认收入金额3600450/(450+1050)1080 万元；2006 年应该确认收入=36001200/(1200+300)-1080=1800 万元。
36、8 【正确答案】 D【试题解析】 (1)存货可变现净值=(1800-600)0.26-(1800-600)0.005=306 (万元)；(2)存货期末余额=(1800-600)(5401800)=360(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备 =54-45+45(600/1800)=24(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 出售该股票形成的投资收益=(1.4-1.1) 200=60(万元)。参考会计分录：借：交易性金融资产 2001.3=260贷：银行存款 260借：公允价值变动损益 200(1.3-1.1)=40贷：交易性
37、金融资产 40借：银行存款 2001.4=280贷：交易性金融资产 220投资收益 6010 【正确答案】 A【试题解析】 专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=20006%+20008%6/12-5004%6/12=190(万元)11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 体现的是谨慎性原则，选项 D 体现的是划分收益性支出和资本性支出的原则。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，母公司持股比例未超过 50%，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项 B，不属于间接控制
38、，不能纳入合并范围；选项 C，母公司直接和间接拥有乙公司的持股比例为 65%，达到了控制，应纳入合并范围；选项 D 说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。14 【正确答案】 C【试题解析】 事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。15 【正确答案】 C【试题解析】 在同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日其在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付
39、的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积。故甲公司会计分录如下：借：长期股权投资(600080%) 4800贷：银行存款 1000无形资产 3200资本公积其他资本公积 600二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【知识模块】 总论17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 如果短期投资跌价准备按投资类别或总体计提,由于跌价准备是按各单项投资市价涨跌相抵销后的下跌净额计提的,无法将其分摊至各单项投资,因此,处置短期投资时不同时结转已计提的短期投资跌价准备
40、,短期投资跌价准备待期末时再予以调整。【知识模块】 投资18 【正确答案】 C,D【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 A,D【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 A，B21 【正确答案】 A，B，C22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，2150/8000=26.875%25%，不属于非货币性资产交换。选项 B，1170/7000=16.7%25%，属于非货币性资产交换。选项C，25000/100000=25%，不属于非货币性资产交换。选项 D，2000/(2000+10000)=16.7%25%，属于非货币性资产交换。24 【正确答
41、案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项 C 是不正确的。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 抵债资产为存货的，作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26
42、【正确答案】 A【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 A【知识模块】 总论28 【正确答案】 A【知识模块】 长期股权投资29 【正确答案】 B【知识模块】 财务报告30 【正确答案】 B【试题解析】 “不涉及现金的投资和筹资活动”项目,应在现金流量表中的补充资料中反映。【知识模块】 财务会计报告31 【正确答案】 B【试题解析】 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让
43、步，均属于准则定义的债务重组。35 【正确答案】 B【试题解析】 应通过”以前年度损益调整”科目核算。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借：固定资产写字楼 12 000 000投资性房地产一写字楼 24 000 000贷：银行存款 36 000 000(2)属于投资性房地产的土地使用权=600(2 0003 000)=400(万元)属于无形资产的土地使用权=600(1 000+3 000)=200(万元)借：固定资产
44、写字楼 10 000 000无形资产土地使用权 2 000 000投资性房地产写字楼 20 000 000土地使用权 4 000 000贷：银行存款 36 000 000(3)借：固定资产 写字楼 36 000 000贷：银行存款 36 000 000(4)借：固定资产 写字楼 30 000 000无形资产土地使用权 6 000 000贷：银行存款 36 000 000【知识模块】 投资性房地产37 【正确答案】 (1)2009 年 1 月 1 日：借：长期股权投资一 B 公司一成本 2 020累计摊销 400贷：主营业务收入 1 200应交税费一应交增值税(销项税额) 204无形资产 900
45、营业外收入 100银行存款 16借：长期股权投资一 B 公司一成本 980贷：营业外收入 980借：主营业务成本 800贷：库存商品 800(2)2009 年 12 月 31 日：调整后 B 公司的净利润=830-(250-200)6056=800(万元)，A 公司应确认的投资收益=80030=240(万元) ，分录为：借：长期股权投资一 B 公司一损益调整 240贷：投资收益 240借：长期股权投资一 B 公司一其他权益变动 60贷：资本公积一其他资本公积 60(3)2010 年 4 月 2 日：借：应收股利 36贷：长期股权投资一 B 公司一损益调整 362010 年 4 月 5 日：借：
46、银行存款 36贷：应收股利 36(4)2010 年 12 月 31 日：调整后 B 公司的净亏损=580+(250-200)40=600(万元)，A 公司应确认的投资损失=60030=180(万元) ，分录为：借：投资收益 180贷：长期股权投资一 B 公司一损益调整 180借：资本公积一其他资本公积 15贷：长期股权投资一 B 公司一其他权益变动 152010 年末长期股权投资的账面价值=2 020+980+240+60-36-180-15=3 069(万元)可收回金额 2 800 万元，所以，应该计提 269 万元的减值准备，分录为：借：资产减值损失 269贷：长期股权投资减值准备 269
47、(5)2011 年 2 月 14 日借：银行存款 2 900长期股权投资减值准备 269贷：长期股权投资一 B 公司一成本 3 000一 B 公司一其他权益变动 45一 B 公司一损益调整 24投资收益 100借：资本公积一其他资本公积 45贷：投资收益 45【知识模块】 长期股权投资五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 计算 X 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。2008 年与 X 工程相关的专门借款利息资本化金额=2 0009%8/12-1 0000.5%3-5000.5%2=100(万元)2008 年 X 工程占用的一
