1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 125 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某工业企业为增值税一般纳税企业，2007 年 4 月购入 A 材料 1 000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 60000 元，增值税额为 10 200 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用600 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（A）59 400（B） 59 994（C） 60 600（D）70 2002
2、 2008 年 3 月 31 日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为 3600 万元,预计使用年限为 5 年,已使用 3 年,预计净残值为零,采用年数平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2008 年 8 月 31 日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用 4 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2008 年度,该固定资产应计提的折旧为( )。（A）128 万元（B） 180 万元（C） 308 万元（D）384 万元3 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本（B）将转
3、让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出（C）同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整（D）自行研发无形资产，研究阶段发生的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化4 甲企业 2006 年 4 月 1 日发行 6 个月的短期债券,面值 1200 万元,发行价 1150 万元,票面年利率 8%,企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是( )万元。（A）46（B） 50（C） 48（D）985 在递延法下,本期转回的原确认的递延税款借方金额是( )。（A）本期转回的应纳税时间性差异现行所得税税率（B）本期转回的应纳税时间性差异原确认递延税
4、款时的所得税税率（C）本期转回的可抵减时间性差异现行所得税税率（D）本期转回的可抵减时间性差异原确认递延税款时的所得税税率6 A 公司 204 年 1 月 1 日递延税款账面累计贷方余额为 165 万元,本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为 50 万元,可抵减时间差异的所得税影响金额为37.5 万元。则该公司 204 年 12 月 31 日递延税款账面累计贷方余额为( )万元。（A）165（B） 177.5（C） 152.5（D）127.57 A 公司只有一个子公司 B 公司，2010 年度，A 公司和 B 公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到现金” 项目的金额分别为 2 00
5、0 万元和 1 000 万元，“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额分别为 1 800 万元和 800 万元。2010 年 A 公司向 B 公司销售商品收到现金 100 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额是( ) 万元。（A）2 500（B） 2 600（C） 2 700（D）1 7008 下列说法中正确的有( )。（A）如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出（B）如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入（C）债权人涉及或有收益的，债权人不应
6、将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)（D）债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，将其直接计入营业外支出9 甲公司应收乙公司贷款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。 （A）甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元（C）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙
7、公司营业外收入增加 100 万元（D）甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元10 国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2007 年 12月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。 （A）2000 （B） 0（C） -1000 （D）100011 2009 年
8、 1 月 1 日，A 公司以货币资金 10000 万元取得 B 公司持有 C 公司 60%股份，并能够控制 C 公司，另支付相关费用 50 万元。A 公司和 B 公司协议中规定，若 C 公司 2009 年实现的净利润超过 2000 万元，A 公司还需付给 B 公司 2000 万元。A 公司估计 C 公司 2009 年获利很可能超过 2000 万元。假定 A 公司和 B 公司不属于同一控制下的两个公司。2009 年 1 月 1 日，A 公司应确认的合并成本为 ( )万元。（A）10000 （B） 12050（C） 10050 （D）1100012 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的
9、下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）公开发行股票（B）上年售出的商品发生退回（C）外汇汇率发生较大变动（D）董事会作出债务重组决定13 当确认应收账款入账金额是采用总价法时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( ) 。（A）管理费用（B）营业费用（C）营业外支出（D）财务费用14 对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该计入( )科目。（A）管理费用（B）财务费用（C）其他业务支出（D）营业外支出15 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是( )。（A）“事业结余 ”科目借方余额（B） “事业结余” 科目贷方余额（C） “经营结余” 科
10、目借方余额（D）“经营结余 ”科目贷方余额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有( )。（A）企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入管理费用（B）无形资产的摊销期自其可供使用时起至终止确认时止（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）使用寿命确定的无形资产应该采用直线法摊销17 非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,在涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值
11、应考虑的因素有( )。（A）换出资产的账面价值（B）换出资产的公允价值（C）换入资产的公允价值（D）换入资产支付的补价18 下列事项中,符合企业会计准则规定的会计政策变更的有( )。（A）按照会计准则、规章的要求而采用新的会计政策（B）为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策（C）对于不重要的交易或者事项采用新的会计政策（D）对初次发生的交易或者事项采用新的会计政策19 下列事项中,应采用未来适用法处理的有( )。（A）固定资产折旧年限的改变(非首次变更)（B）坏账准备计提方法和比例的同时改变（C）企业会计核算资料因遭毁损而致使累积影响数无法确定（D）借款费用处理方法的改变20 下列现金流量
12、中,属于经营活动产生的现金流量的有( )。（A）分配股利所支付的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）交纳增值税所支付的现金（D）收到返还的所得税所收到的现金21 采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资” 账面价值的事项有( )。（A）被投资企业发生亏损（B）被投资企业接受新投资者加入新增资本公积（C）被投资企业发放股票股利（D）被投资企业提取盈余公积22 下列固定资产相关核算的说法中，正确的有( )。（A）固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益（B）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认（C）
13、盘盈固定资产应作为前期差错处理（D）为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本23 下列各项中，符合收入确认原则的有( )。（A）与商品销售分开的安装劳务收入，应在销售商品时确认（B）包含在商品售价中的服务费，应递延到提供服务时确认（C）属于提供与特许权相关的设备的收入，应在资产所有权转移时确认（D）广告媒介的佣金收入，应在相关的广告开始出现于公众面前时确认24 下列有关收入的确认，表述正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入（B）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销
14、售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益（C）获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定（D）实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入25 母公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为 100 万元子公
15、司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了 5 万元存货跌价准备。期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有( )。（A）存货存货跌价准备5 万元（B）资产减值损失5 万元（C）营业收入100 万元（D）营业成本80 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( )
16、（A）正确（B）错误27 会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法,以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。( )（A）正确（B）错误28 资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异,均应在发生的当期确认递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误29 以人民币以外的外币货币作为记账本位币时,其发生交易或事项所涉及的人民币应作为外币交易处理。( )（A）正确（B）错误30 企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。 ( )（A）正确（B）错误31 企业购入或支付土地出让金而取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用
17、项目前，作为无形资产核算；并按规定的摊销期限分期摊销。企业在进行建造自用项目时，应将相关的土地使用权予以结转；结转时，将土地使用权的账面价值一次计入在建工程成本。( )（A）正确（B）错误32 销售商品时为购货单位支付代垫运杂费应通过“其他应收款” 科目核算。( )（A）正确（B）错误33 收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。( )（A）正确（B）错误34 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。( )（A）正确（B）错误35 以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产。应当按照各项固定资产
18、的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 M 公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料(1)：该公司将 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5 000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规
19、定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009 年 1 月 1 日，M 公司决定采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。 2009年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 4 800 万元，假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4 900 万元。(在采用公允价值进行后续计量之前并未对该房地产计提过减值准备。)资料(2)：M 公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经
20、济利益预期实现方式的改变，M 公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值为10 万元。该设备在此变更之前没有计提过减值准备。要求：(1)根据资料 (1)编制 M 公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录；编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录；计算 2009 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额，编制相关会计分录。(2)根据资料 (2)计算上述设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额；计算上述设备 2009 年的折旧额；计算上
21、述会计估计变更对 2009 年净利润的影响。36 甲公司为上市公司，2008 年度、2009 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：(1)2008 年度有关资料1 月 1 日，甲公司以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200 万元，累计摊销为 640 万元)，从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。2 月 25 日，乙公司宣告分
22、派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。乙公司 2008 年度实现净利润 4700 万元。(2)2009 年度有关资料1 月 1 日，甲公司以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200 万元和 1360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元；4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。12 月 31 日，
23、乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入资本公积。至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。乙公司 2009 年度实现净利润 5000 万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在 2008 年末和 2009 年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。要求：37 分别指出甲公司 2008 年度和 2009 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。 38 编制甲公司 2008 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 39 编制甲公
24、司 2009 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司， 2007 年至 2009 年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2007 年 1 月 20 日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 2007 年 5月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60
25、%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司 60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司 60%股权的合同执行情况如下： 2007 年 3 月 15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以丙公司 2007 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司 2007 年 6 月 30 日的资产负债表各项目的数据如下： 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自 2007 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 2007 年 6 月
26、 30 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 经协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 7000 万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产 2007 年 6 月 30 日的账面原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，公允价值为 4000 万元；作为对价的土地使用权 2007 年 6 月 30 日的账面原价为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资资产减值准备为 200 万元，公允价值为 3000 万元。 2007 年 6 月 30日
27、，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用 120 万元、咨询费用 80 万元。 甲公司和乙公司均于 2007 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于 2007 年 6 月 30 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司 2007 年 6 月 30 日将购入丙公司 60%股权入账后编制的资产负债表如下：甲公司资产负债表(4)丙公司 2007 年及 2008 年实现损益等有关情况如下： 2007 年度丙公司实现净利润 1000 万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积 100万元，未对外分配现金股利。 2008 年度丙公司实
28、现净利润 1500 万元，当年提取盈余公积 150 万元，未对外分配现金股利。 2007 年 7 月 1 日至 2008 年 12 月31 日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)2009 年 1 月 2 日，甲公司以 2950 万元的价格出售丙公司 20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至 40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2009 年度丙公司实现净利润 600 万元，当年提取盈余公积 60 万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可
29、供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 200 万元。 (6)其他有关资料： 不考虑所得税及其他税费因素的影响。 甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积。 要求： (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司 60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由； (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对 2007 年度损益的影响金额； (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录； (4)编制甲公司购买日 (或合并日) 合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额； (5)计算 20
30、08 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值； (6)计算甲公司出售丙公司 20%股权产生的捐益并编制相关会计分录； (7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录； (8)计算2009 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。41 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。适用的所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供
31、的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，、所售资产均未计提减值准备。长江公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 500 万元，实际成本为 400 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2) 12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200 万元，实际成本为 170 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在 2008
32、年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为 218 万元。(3) 12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 200 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩下的款项于 2008 年 1 月10 日收取。长江公司已于 2007 年 12 月 10 口收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(4) 12 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格
33、上给予 10%的折让。长江公司同意厂 A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款 526.5 万元(A 公司已扣除总价款的 10%)，并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。(5) 2007 年 12 月 1 日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为 106 万元，其中电梯销售价格为00 万元，安装费为 6 万元，增值税为 17 万元。电梯的成本为 60 万元，电梯安装过程中发生安装费3 万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于 12 月 30 日安装完成并验收合格，款项
34、尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。(6) 12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200 万元，增值税额为 34 万元；实际成本为 160 万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。(7) 12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 100 万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为 200 万元，已累计摊销 95 万元。出售该专利应交纳营业税 5 万元。(8) 12 月 31 日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60 万元 (该项投资性房地产系 2007 年 12 月 1 日对外出租)。(9)
35、 本月计提坏账准备 4 万元，计提存货跌价准备 10 万元，计提持有至到期投资减值准备 6 万元，计提固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。(10) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8 万元，管理费用 20 万元，财务费用 2 万元和营业税金及附加 9 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 1 万元。(11) 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(8)、(9) 两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。要求：(1) 编制 2007 年 12 月长江公司与上述(1) 至(9)项经济业务相关的会计分录。(2) 编制 2007 年 12 月长江公司与
36、所得税有关的会计分录。(3) 编制长江公司 2007 年 12 月份的利润表。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 125 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 运输途中的合理损耗应计入入库材料的实际成本；入库前发生挑选整理费用电应计入入库材料的实际成本。 该批入库 A 材料的实际总成本=60 000+600=60 600(元) 【知识模块】 存货2 【正确答案】 C【知识模块】
37、固定资产3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核无形资产的会计处理原则。选项 A，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项 B，应计入其他业务成本；选项 D，研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益。【知识模块】 无形资产4 【正确答案】 D【试题解析】 企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是12008%6/12+(1200-1150)=98(万元)。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 D【试题解析】 本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应税所得的时间性差异(即前期确认本期转回的可抵减时间性差异) 前
38、期确认递延税款时的所得税税率。【知识模块】 收入和利润6 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 204 年 12 月 31 日递延税款账面累计贷方余额为:165+50-37.5=177.5(万元)。【知识模块】 收入和利润7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核合并现金流量表的编制。“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额=(1 800+800)-100=2 500(万元)。【知识模块】 财务会计报告8 【正确答案】 C【试题解析】 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额，债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额，减记的金额作为资本公积；如果
39、重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额，减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额，或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额，债务人或债权人均不作账务处理。债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，冲减重组后应付债务的账面价值，结清债务时，或有支出如未发生，一般应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)。9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司实
40、际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元的差额 20 万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入。10 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000( 元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应确认的合并成本=10000+50+2000=12050(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项 A、C 和 D属于非
41、调整事项；选项 B 属于调整事项。13 【正确答案】 D【试题解析】 确定应收账款入账价值时，应考虑现金折扣对应收账款入账价值的影响，可供选择的方法有总价法和净价法。根据我国企业会计准则收入的规定，企业应收账款的人账价值，应当按总价法予以确认。采用总价法时，企业销售产品、商品和提供劳务时，应按总价借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金应交增值税(销项税额)”科目。如果在折扣期限内收到款项时，按实际收到的应收账款净额借记“银行存款”科目，应收账款的总价贷记“应收账款”科目，按两者差额借记“财务费用”科目。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 C【试题解析】 事业单位年终结账时
42、，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核无形资产的后续计量。选项 A，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应计入制造费用，最终计入产品的成本，如果用于出租则计入其他业务成本；选项 C，使用寿命不确定的无形资产，持有期间不需要摊销；选项
43、D，无法可靠确定使用寿命有限的无形资产预期实现方式的，应当采用直线法摊销。【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 B,D【知识模块】 非货币性资产交换18 【正确答案】 A,B【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般情况下,企业会计政策变更应采用追溯调整法进行处理,会计估计变更应采用未来适用法进行处理。但如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定,则应采用未来适用法进行会计处理,选项 C 即为这种情形 ,当出现不易区别是会计政策变更还是会计估计变更,则按企业会计制度规定均视为会计估计变更,按会计估计变更的会计处理方法进行处理,选项 B 即为
44、这种情形。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正20 【正确答案】 C,D【试题解析】 分配股利所支付的现金属于筹资活动所产生的现金流量,收到返还的所得税所收到的现金属于经营活动所产生的现金。【知识模块】 财务会计报告21 【正确答案】 A,B【试题解析】 被投资方发放股票股利和提取盈余公积只会影响到其所有者权益结构调整，对此投资方是无账务处理的。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据收入确认的有关规定，与商品销售分开的安装劳务收入，应当
45、在劳务完成时确认收入的实现。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 分录为：借：营业收入 1000000贷：营业成本 1000000借：营业成本 200000贷：存货 200000借：存货存货跌价准备 50000贷：资产减值损失 50000三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】
46、 B【试题解析】 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 B【试题解析】 可比性原则要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,以便在不同企业之间进行横向比较。而一贯性原则是会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更,以便于对前后期会计资料进行纵向比较。如确有必要变更,应将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响,在财务报告中说明。可比性原则和一贯性原则都是为了能进行比较,不同的是可比性原则要求横向比较,一贯性原则要求纵向比较。【知识模块】
47、 总论28 【正确答案】 B【知识模块】 所得税29 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不再转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。32 【正确答案】 B【试题解析】 为购货单位代垫运杂费，记入“应收账款”科目。33 【正确答案】 A【试题解析】 收入是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收益。投资者投
48、入也能导致企业所有者权益增加，但它不是收益。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 编制会计政策变更的会计分录：到 2009 年 1 月 1 日该办公楼已提折旧=5 000/252=400(万元)，该办公楼的账面净值=5 000-400=4 600(万元)，计税基础=5 000-5 000/252=4 600(万元) ，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为 4 800 万元，因此，在转换日产生应纳税暂时性差异为 200 万元，应确认的递延所得税负债=20025%=50( 万元) 。会计分录：借：投资性房地产成本 4 800投资性房地产累计折旧 400贷：投资性房地产 5 000递延所得税负债 50利润分配未分配利润 150借：利润分配未分配利润 15贷：盈余公积 15编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录：借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益
