1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 126 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以下各项中,企业需要作单独会计处理的有( )。（A）以盈余公积弥补亏损（B）以税前利润弥补亏损（C）以税后利润弥补亏损（D）董事会提出的股票股利分配方案2 对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，下列说法中正确的是( )。（A）确认为商品销售收入（B）在取得时一次性确认为劳务收入（C）在提供服务的期间内分期确认收入（D）不确认收入3 甲公司应收乙公司贷款 600 万元，经磋商，双方同意按
2、500 万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。 （A）甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元（C）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（D）甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元4 资产负债表日的调整事项是指( )。（A）资产负债表日或以前已经存在的事项（B）资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项（C）资产负债表日或以前
3、已经存在,资产负债表日后得以证实,且对资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项（D）资产负债日不存在,但其产生对分析企业状况有重大影响的事项5 下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。（A）融资租入固定资产（B）企业发行股票（C）以银行存款偿还借款（D）赊购固定资产6 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 20 000 元；“ 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 13 000 元，贷方余额5 000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 000 元，贷方余额 120 000 元；“预收账款 ”科
4、目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中 “应收账款”项目和“ 应付账款”项目的期末数分别为( ) 。（A）30 000 元和 70 000 元（B） 47 000 元和 115 000 元（C） 63 000 元和 53 000 元（D）53 000 元和 125 000 元7 下列关于财务报告的说法中，不正确的是( )。（A）向财务报告使用者提供决策有用的信息（B）反映企业管理层受托责任的履行情况（C）由财务报表和一些其他资料构成（D）财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表8 A 公司按单项存货计提存货跌价
5、准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。2007 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2007 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）369 甲股份有限公司发生的下列非关联
6、交易中，属于非货币性交易的是( )。（A）以公允价值为 300 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 350 万元的无形资产，并支付补价 60 万元（B）以账面价值为 300 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元10 下列经济业务会影响营业利润的是( )。（A）没收的加收的包装物押金（B）无法支付的应
7、付款项（C）转让股权的收益（D）无形资产使用权的转让收入11 东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为 7500 万元，已提坏账准备 6000 万元，出售价款为 7500 万元；出售专利权的账面余额 500 万元，出售价格为 470 万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为( )。（A）增加利润 6470 万元（B）增加利润 470 万元（C）减少利润 30 万元（D）无影响12 A 上市公司 2009 年度归属于普通股股东的净利润为 4 317.5 万元。2009 年 1 月1 日，A 上市公司发行在外普通股股数
8、为 8 000 万股； 2009 年 4 月 1 日，新发行普通股股数 2 000 万股；2009 年 10 月 1 日对外发行 5 000 万份认股权证，行权价格4.5 元，普通股平均市场价格为 6 元，则 A 上市公司 2009 年稀释每股收益为( )元/股。（A）0.40（B） 0.44（C） 0.43（D）0.4513 下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是( )。（A）当期借款费用总额（B）当期发生的借款辅助费用（C）当期资本化的借款费用金额（D）当期计算的累计资产支出加权平均数14 某企业 2002 年 11 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498
9、 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产 2003 年应计提的折旧额是( )万元。（A）98.6（B） 119.52（C） 185.92（D）192.5615 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（A）委托代销商品（B）委托加工物资（C）待处理财产损失（D）尚待加工的半成品二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有( )。（A）债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权（B
10、）债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益（C）债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债（D）债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益17 下列各项中，影响事业单位结余的因素有 ( )。（A）附属单位缴款（B）其他收入（C）拨出经费（D）对附属单位补助18 交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。（A）交易性金融资产的取得成本（B）资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额（C）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（D）资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额19 根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接
11、材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用20 下面( ) 是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。（A）约当产量法（B）不计算在产品成本（C）在产品成本按定额成本计算（D）在产品按所耗用原材料费用计算21 对于发行债券所发生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有( )。（A）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，但在交付使用前，发生金额较大
12、的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可计入所购建的固定资产成本（B）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生。金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入所购建的固定资产成本（C）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可直接计入当期财务费用（D）如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，只能计入当期财务费用（E）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，将两者的差额视同发行债券
13、的溢价收入，在债券存续期内于计提利息时摊销22 下列业务中，可在发出商品时确认收入的有( )。（A）附有销售退回条件销售的商品，能够合理估计退货的可能性且确认与退货相关的负债（B）具有融资性质的分期收款销售商品（C）预收货款方式销售商品（D）根据租赁合同，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的23 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使所得税费用减少的因素有( )。（A）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额（B）本期应交的所得税（C）本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额（D）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额24 下列各项中，应
14、通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）代购货单位垫付的运杂费（B）收到的包装物押金（C）应收的各种赔款（D）应向职工收取的各种垫付款25 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的加工费（B）随同加工费支付的增值税（C）支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税（D）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 经
15、营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用” 科目核算，并采用合理的方法进行摊销。 ( )（A）正确（B）错误27 “投资性房地产 成本” 科目,在投资性房地产处置前其余额一般不会改变。 ( )（A）正确（B）错误28 无论企业对存货采用计划成本核算,还是采用实际成本核算,在编制资产负债表时,资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。( )（A）正确（B）错误29 企业取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,如果金额较大时一般应作为应收项目处理,如果金额较小时则计入长期股权投资成本。( )（A）正确（B）错误30 在财政实拨资金方式下，事业
16、单位在收到财政补助收入时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记 “财政补助收入 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误31 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“非限定性净资产” 科目，贷记“限定性净资产”科目。( )32 如果企业滥用谨慎性原则，应视同重大会计差错，按会计制度的有关规定进行相应处理。 ( )（A）正确（B）错误33 变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。( )（A）正确（B）错误34 在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延
17、税款余额反映为一项负债或者一项资产。( )（A）正确（B）错误35 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 上海大学的财政预算拨款实行财政授权支付方式。2008 年 6 月 1 日,该事业单位收到代理银行盖章的“ 授权支付到账通知书 ”,通知书中注明的月度授权支付额度为2000000 元。6 月份,该大学为开展日常专业业务活动购买材料(含增值
18、税)11700 元、支付印刷费支出 30000 元。要求:编制上海大学有关的会计分录。36 未来公司 2007 年 1 月 1 日从荣盛公司购入 A 生产设备，作为固定资产核算，购货合同约定，设备总价款为 11003000 元，当日支付 5000000 元，余款分 3 次于每年末平均支付，2007 年 12 月 31 日支付第 1 期。设备需要安装，支付安装等相关费用 178000 元，设备于 3 月 31 日安装完毕并交付使用。经估计该设备的公允价值为 16000000 元。设备预计净残值为 200000 元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为 6%。(
19、P/A，6%，3)=2.6730，(P/A ，6% ，4)=3.4651要求 37 计算该设备的入账价值及未确认融资费用；38 计算未来公司 2007 年、2008 年应确认的融资费用及应计提的折旧额(计算结果保留整数)；39 编制 2007、2008 以及 2009 年度与该没备相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系 2001 年 12 月 31 日在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事运输机
20、械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分交易或事项资料如下。 (1)2003 年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 2002 年 1 月开始计提折旧的生产过程中使用的机器设备的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司自 2001 年 12 月 31 日上市以来，一直根据企业会计准则固定资产的规定，根据固定资产所含经济利益的预期实现方式采用直线法计提折旧。根据税法的规定，上述固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，等于按加速折旧法
21、计提的折旧金额。为减轻会计核算工作量，并与税法保持一致，公司董事会决定，从 2003 年起对上述机器设备采用加速折旧法计提折旧。 甲公司对上述机器设备采用直线法计提的折旧金额为 2 000 万元，采用加速折旧法计提的折旧金额为 3 000 万元。假定上述机器设备计提的折旧额的 20%形成存货，其余均随着产成品-的销售转入主营业务成本，上年末产成品存货在下一年度全部销售。 (2)2003年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 3 年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的 50%提高至 100%，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司运输机械的销售均有固定客户。公司根据客
22、户的资信资料对应收账款按其账龄确定坏账准备的计提比例。对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提坏账准备。为应付未来销售收入下降的风险，董事会决定，从 2004 年起对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的 100%计提坏账准备。 甲公司自 2001 年 12月 31 日上市以来，从未发生过超过应收账款余额 50%以上的坏账损失。2004 年度，甲公司的客户没有发生明显变动，客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化，2004 年度也没有发生坏账损失。根据税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。 2004 年度，甲公司应收账款余额、账龄、坏账准备计提比例分别为：1 年以
23、内，年初余额为 1 000 万元，年末余额为 3 200 万元，计提坏账准备的比例皆为 5%；l 2 年，年初余额为 1 600 万元，年末余额为 800 万元，计提坏账准备的比例皆为 10%；23 年，年初余额为 1 200 万元，年末余额为 l 600 万元，计提坏账准备的比例皆为 30%；3 年以上，年初余额为 800 万元，计提坏账准备的比例为 50%，年末余额为 1 000 万元，计提坏账准备的比例为 100%。 (3)甲公司 2004 年度财务会计报告于 2005 年 4 月 25 日经批准对外报出。2005 年 1月 15 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 9 月从其购人
24、的一批运输机械，以及原开出的增值税专用发票。该批运输机械的销售价格为 6 000 万元，增值税销项税额为 1 020 万元，销售成本为 4 500 万元。假定该批销售货款已收回，至甲公司 2004年度财务会计报告批准报出时尚未退还相关的价款。 假定甲公司于 2005 年 2 月 18日完成 2004 年度所得税汇算清缴，2004 年度实现的净利润未作任何分配，除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。 甲公司按 2003 年 12 月份董事会的决议计算得出的 2004 年 12 月 31 日个别会计报表的部分数据(单位：万元)如下。要求：(1)判断 2003 年 12 月份甲公司董事会会议
25、所作决议是否正确，并说明理由。 (2)对 2003 年 12 月份甲公司董事会所作决议不正确的部分，根据正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位：万元) ，并将答题结果填人下表中给定的相关栏目中。 甲公司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目 (单位：万元) 41 黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，所得税税率均为 25；销售价
26、格均不含增值税额。资料一：2010 年 1 月 1 日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的 80，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为 8 300 万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 10 200 万元，账面价值为 10 000 万元，差额 200 万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为 1 600 万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为 5 000 万元。(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资
27、料二：黔昆公司在编制 2010 年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：(1)甲公司 2010 年度实现的净利润为 1 000 万元；2010 年 1 月 1 日的存货中已有60在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：确认合并商誉 140 万元；采用权益法确认投资收益 800 万元。(2)5 月 20 日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为 2 000 万元，增值税额为 340 万元，实际成本为 1 600 万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备 20 万元。甲公司在本年度已将该产
28、品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：抵销营业收入 2 000 万元；抵销营业成本 1 600 万元；抵销资产减值损失 20 万元；抵销应付账款 2 340 万元；确认递延所得税负债 5 万元。(3)6 月 30 日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为 900 万元，增值税额为 153 万元，实际成本为 800 万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：抵销营业收入 900 万元；抵销营业成本 9
29、00 万元；抵销管理费用 10 万元；抵销固定资产折旧 10 万元；确认递延所得税负债 25 万元。(4)11 月 20 日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 300 万元，增值税为 51 万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司 2010 年度实现的净利润为 600 万元。黔昆公司的相关会计处理为：在个别财务报表中采用权益法确认投资收益 180 万元；编制合并财务报表时抵销存货 12 万元；要求：逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)：如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金
30、额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 126 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 以税前或税后利润弥补亏损,通过年末将实现的利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方直接弥补；董事会提出股票股利分配方案时,不需作账务处理,只有当实际发放股票股利时才作会计处理。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 C【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司实际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元的差额
31、 20 万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入。4 【正确答案】 C5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 使资产增加、负债增加；选项 B，企业发行股票，资产增加，所有者权益增加；选项 C 使资产减少负债减少；选项 D，资产增加，负债增加。6 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款项目的期末数；50 000+300053 000(元) 应付账款项目的期末数5 000+120 000125 000(元)。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)存货可变现净值：(1200-400)0.2
32、6-(1200-400)0.005=204(万元)；(2)存货期末余额=(1200-400)(3601200)=240(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备 =36-30+30(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，60(300+60)=167%，小于 25%；选项B，100(200+100)= 333%，大于 25%；选项 C，140(320+140)=3043%，大于 25%；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析， “选项 A”属于非货币性交易。10
33、 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 影响的是营业外收入，进而影响的是利润总额；选项 B 计入资本公积，不影响利润；选项 C 计入投资收益，影响的是利润总额，不影响营业利润；选项 D 计入其他业务收入，影响营业利润。11 【正确答案】 C【试题解析】 关联方交易下，售出其他资产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失 30 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 调整增加的普通股股数=5 000-5 0004.56=1 250(万股)稀释的每股收益=4 317.5/(8 00
34、0+2 0009/12+1 2503/12)=0.44(元/ 股)13 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当在财务报告中披露当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化率等有关的信息。14 【正确答案】 D【试题解析】 本题目应注意下列问题：当月增加固定资产当月不提折旧，下月开始计提，因此企业应从 2002 年 12 月开始计提折旧； 2003 年应计提的折旧额应包括该固定资产第一年 11 个月的折旧额和第二年 1 个月的折旧额，因此，该固定资产 2003 年应计提的折旧额=(4982/511/12)+(498-4982/ 5)2/51/12=192.56(万元)。15 【正确答
35、案】 C【试题解析】 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。待处理财产损失不会给企业带来经济利益。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后
36、没有发生时，转入当期损益(营业外收入) 。【知识模块】 债务重组17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个科目年终都要转入“事业结余”科目，从而影响事业单位的结余。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产页债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。19 【正确答案】 C,E20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括：约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。21 【正确答案】 B,C,E【试
37、题解析】 如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途作为资本化或计入财务费用的处理。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 附有退回条件的商品销售，可以在销售时确认收入，期末再按估计的退货比例冲减收入与成本；按照企业会计准则，选项 ABCD 在发出商品时符合收入确认条件。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少所得税费用。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 代购货单
38、位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算。收到的包装物押金应通过“其他应付款”科目核算。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将委托加工物资的消费税计入委托加工物资成本。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 A【知识模块】 投资性房地产28 【正确答案】 A【知识模块】 存货29 【正确答案】 B【
39、知识模块】 长期股权投资30 【正确答案】 B【试题解析】 应借记“银行存款”科目。【知识模块】 预算会计和非营利组织会计31 【正确答案】 错误【试题解析】 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记“非限定性净资产”科目。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产折旧年限改变属于会计估计变更，只影响变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 A【试题解析】 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发现以前滥用会计估计变更，应该作为前期会
40、计差错，按照前期会计差错进行更正。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)收到授权支付额度时:借:零余额账户用款额度 2000000贷:财政补助收入教育(财政授权支付)、普通教育和高等教育 2000000(2)购买材料支用额度时:借:材料 117000贷:零余额账户用款额度 117000(3)支付供应商服务费时:借:事业支出基本支出、商品和服务支出和印刷费 30000贷:零余额账户用款额度 30000【知识模块】 行政事业
41、单位会计37 【正确答案】 计算总价款的现值=5000000+6000000/3(P/A，6% ，3)=5000000+20000002.6730=10346000(元)设备的入账价值=10346000+178000=10524000(元)未确认融资费用=11000000-10346000=654000(元)38 【正确答案】 2007 年应确认的融资费用=(10346000-5000000)6%=320760(元)2008 年应确认的融资费用=(10346000-5000000)-(2000000-320760)6%=220006(元)2007 年应计提的折旧=(10524000-20000
42、0)5/159/12=2581000(元)2008 年应计提的折旧=(10524000-200000)5/153/12+(10524000-200000)4/159/12=860333+2064800=2925133(元)39 【正确答案】 编制会计分录2007 年度：借：在建工程 10346000未确认融资费用 654000贷：长期应付款 6000000银行存款 5000000借：在建工程 178000贷：银行存款 178000借：固定资产 10524000贷：在建工程 105240002007 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 320760
43、贷：未确认融资费用 3207602007 年末计提折旧：借：制造费用 2581000贷：累计折旧 25810002008 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 220006贷：未确认融资费用 2200062008 年末计提折旧：借：制造费用 2925133贷：累计折旧 29251332009 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 113234(654000-320760-220006)贷：未确认融资费用 1132342009 年末计提折旧=(10524000-200000)4/153/12+(10524
44、000-200000)3/159/12=2236867(元)借：制造费用 2236867贷：累计折旧 2236867五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 【正确答案】 (1)判断 2003 午 12 月份甲公司董事会会议所作决议是否正确。董事会改变机器设备折旧方法的决议不正确。理由：甲公司采用直线法计提机器设备折旧与其所含经济利益的预期实现方式、致；采用直线法计提折旧是正确的。甲公司为减轻会计核算工作量，并与税法保持一致而变更机器设备的折旧计提方
45、法不符合企业会计准则会十政策、会计估计变更和会计差错的规定。 董事会改变 3 年以上账龄应收账款坏账准备的计提比例的决议不正确。理由：甲公司运输机械的销售均有固定客户，从未发生过超过应收账款余额 50以上的坏账损失。2004 年度，甲公司的客户没有发生明显变动，客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化，为应付未来销售收入下降的风险而改变 3 年以上账龄应收账款坏账准备的计提比例的决议不符合企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错的规定。 (2)对 2003 年 12 月份甲公司董事会所作决议不正确的部分，根据正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司 2004 年度资产负债表
46、及利润表部分项目的金额(单位：万元)如下。41 【正确答案】 (1) 商誉的处理是正确的。权益法确认投资收益的处理不正确。在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1 000-20060-95)80=628( 万元)(2)正确错误 正确 正确错误。分录：借：营业收 2 000贷：营业成本 2 000借：应付账款 2 340贷：应收账款 2340借：应收账款一坏账准备 20贷：资产减值损失 20借：所得税费用 5贷：递延所得税资产 5(3)正确错误 错误 错误错误。正确处理为：借：营业收入 900贷：营业成本 800固定资产一原价 100借：固定资产一累计折旧 5贷：管理费用 5借：递延所得税资产 2375贷：所得税费用 2375(4)处理不正确，处理正确正确处理为：个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=600-(300-260)30=168( 万元)。分录为：借：长期股权投资 168贷：投资收益 168600-(300-260)30
