1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 128 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。该公司 2010 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。2010 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400 件。2010 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存
2、甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2010 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）362 甲公司 2010 年初以 1 200 万元取得乙公司 45的股权，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2010年乙公司发生净亏损 3 000 万元；2011 年乙公司实现净利润 500 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2011 年应确认的投资收益为( )万元。（A）75（B） 225（C）
3、1575（D）03 2010 年 1 月 1 日，A、B 公司决定采用共同控制资产的方式，共同出资兴建一段航煤输油管线，工程总投资为 9 000 万元，A、B 公司各自出资 4 500 万元。按照相关合同规定，该输油管线建成后，A 公司按出资比例分享收入、分担费用。 2010年底，该输油管线达到预定可使用状态，预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011 年，该管线共取得收入 960 万元，发生管线维护费 200 万元。不考虑其他因素，则该项资产对 A 公司 2011 年度损益的影响金额为( )万元。（A）960（B） 310（C） 0（D）1554 在筹建期间发
4、生的与购建固定资产有关的专门借款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的,应( )。（A）计入固定资产成本（B）增加财务费用（C）计入长期待摊费用（D）冲减资本公积5 某公司于 2008 年 12 月 30 日取得的某项生产用固定资产,原价为 800000 元,预计使用寿命为 10 年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。税法规定该生产用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除,预计使用寿命、净残值与会计上均一致。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,适用的所得税税率为 25%。2009 年 12 月 31 日,该项固定资产的账面价值与其计税基础之间的差异对所
5、得税的影响数为( )。（A）-40000 元（B） -20000 元（C） 20000 元（D）40000 元6 甲企业以一层写字楼抵偿债务。该写字楼的账面原价为 1240 万元,已提折旧 40万元,其公允价值为 1300 万元,抵偿债务的账面价值为 1250 万元。该项债务重组中应计入“资本公积 ”项目的数额为 ( )万元。（A）10（B） 50（C） -10（D）-507 A 公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25。A 公司于 2008 年 12 月 31 日分别购入价值 800 万元的 X 设备一台和价值600 万元的 Y 设备一台，均于当日达到预定可使用状态。
6、对于 X 设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，预计净残值为 50 万元，在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定相同。对于Y 设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按 3 年计提折旧，折旧方法和净残值与会计规定相同。则 A 公司 2009年度应确认的递延所得税负债为( )万元。（A）425（B） 20（C） 625（D）2508 甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 110 万元，最低租赁付款额的现值为 10
7、5 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 3 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。 （A）103 （B） 108（C） 100 （D）1059 仁字公司 2006 年 12 月 31 日购入一台价值 20 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）0（B） 6.67（C） 8（D）410 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法
8、中正确的是( )。（A）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（B）应当以账面价值进行后续计量（C）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益（D）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益11 企业在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等( )为收入。（A）全部经济活动所形成的经济利益的总流人（B）主要经营活动中所形成的经济利益的总流人（C）日常经营活动中所形成
9、的经济利益的总流人（D）日常经营活动中所形成的经济利益的净流人12 对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该计入( )科目。（A）管理费用（B）财务费用（C）其他业务支出（D）营业外支出13 下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（A）对外捐赠支出（B）债务重组损失（C）计提的存货跌价准备（D）计提的在建工程减值准备14 甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 150 万元，已提折旧40 万元，已经计提的减值准备为 30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95万元。则转换日固定资
10、产的账面价值为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）7515 甲公司为乙公司的母公司。2009 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 1000 万元，增值税额为 170 万元，款项已收到；该批商品成本为 700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2009 年度合并现金流量表时，“ 销售商品提供劳务收到的现金” 项目应抵销的金额为( )万元。（A）300（B） 700（C） 1000（D）1170二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错
11、选、不选均不得分。16 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有 ( )。（A）营业税（B）累计折旧（C）固定资产减值准备（D）清理人工费用17 下列各项中，不属于会计信息质量要求内容的有( )。（A）会计核算方法一经确定不得变更（B）会计核算应当注重交易或事项的实质（C）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据（D）会计核算应当以权责发生制为基础18 下列各项中,应通过“ 应收账款 ”账户核算有( )。（A）应收销货款（B）应收代垫运杂费（C）未设置“预收账款” 账户的企业预收的销货款（D）未设置“ 预付账款” 账户的企业预付的购货款19 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不
12、应考虑的因素有( )。（A）与所得税收付有关的现金流量（B）筹资活动产生的现金流入或者流出（C）与预计固定资产改良有关的未来现金流量（D）与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量20 采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的是( ) 。（A）计提的资产减值准备（B）递延所得税资产减少（C）经营性应收项目的减少（D）经营性应付项目的减少21 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本( )。（A）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和（B）购买方进行企业合并发生的各
13、项直接相关费用（C）在合并合同中对可能影响合并成本的来来事项做出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本（D）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的资产、发行或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值22 甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）甲公司应付乙公司账款 200 万元， 甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本（B）甲公司的股东 A 公司将持有甲公司 51%的股份转让给 B 公司（C）外汇汇率发
14、生较大变动（D）新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差23 下列各项，属于事业单位事业收入的有( )。（A）应缴财政专户款的预算外资金（B）从财政专户核拨的预算外资金（C）开展专业业务活动取得的收入（D）上级补助收入24 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（A）经营租入的固定资产（B）融资租入的固定资产（C）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产（D）未使用的生产设备25 关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。（A）作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产” 科目（B）采用公允价值模式
15、计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值（D）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业
16、在结转销售成本时不应同时结转对其已计提的存货跌价准备,应于期末计提存货跌价准备时一并调整。( )（A）正确（B）错误27 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。 ( )（A）正确（B）错误28 如果销售商品应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大,应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额,应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 当企业
17、适用的所得税税率发生变化时,对已确认的全部递延所得税资产和递延所得税负债应当进行重新计量。( )（A）正确（B）错误30 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误31 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外支出或资本公积。( )（A）正确（B）错误32 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项当期发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 ( )33 对于委托代销商品应当在收到代销单位汇来的货
18、款时确认销售收入并计算应交增值税。( )（A）正确（B）错误34 “应付账款 ”科目所属明细账期末如果有借方余额，应在资产负债表“预付账款”项目中填列。( )（A）正确（B）错误35 企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（ ）（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备， 208 年年末关于计提存货跌价准备的资料如
19、下：(1)库存商品甲，账面余额为 300 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。按照一般市场价格预计售价为 400 万元，预计销售费用和相关税金为 10 万元。(2)库存商品乙，账面余额为 500 万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为 230 万元；另 60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为 290 万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共 25 万元。(3)因产品结构调整，库存材料丙不再用于产品生37 甲公司、乙公司不存在任何关联方关系,双方均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008 年 9 月 1 日,甲公司以市场销售价格向乙
20、公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 600000 元,增值税额为 102000 元。该批商品成本为 480000 元；商品已经发出,款项已经收到,甲公司销售该批商品有证据表明其满足销售商品收入的确认条件。双方协议约定,甲公司应于 2008 年 10 月 30日将所售商品购回,不含增值税回购价为 630000 元。2008 年 10 月 30 日,甲公司按协议约定将商品购回,并取得的增值税专用发票上注明的商品价格为 630000 元,增值税额为 107100 元,回购商品已验收入库,款项已经支付。要求:根据上述资料,编制甲公司的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33
21、 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 未来公司为上市公司，其主营业务为电子产品及配件的生产、销售和提供劳务服务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。商品销售成本和提供劳务成本按发生的经济业务逐项结转。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的 3 月 20 日对外公布。(1)未来公司 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，未来公司向 A 公司销售一批 A 产品，销售价格为 1 500 万元
22、，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司 A 产品的成本为 800 万元。12 月 19 日，未来公司收到 A 公司支付的货款。12 月 2 日，未来公司与 B 公司签订合同。合同约定：未来公司接受 B 公司委托为其进行 B 电子产品研发，合同价格为 100 万元(不考虑增值税等税费)。至 12 月31 日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)。由于系初次为其他单位提供研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 3 日，未来公
23、司与 C 公司签订合同。合同约定：未来公司向 C 公司销售 C产品一台，销售价格为 2 000 万元；未来公司承诺，如果 C 公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12 月 31 日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 C 公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为 1600 万元。12 月 3 日，未来公司采用分期收款方式向 D 公司销售 D 产品一台，销售价格为3 000 万元，合同约定发出 D 产品当日收取价款 510 万元，余款分 3 次于每年 12月 3 日等额收取，第一次收款时间为 2010 年 12
24、 月 3 日。未来公司 D 产品的成本为 1 700 万元。D 产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为 3 000 万元，增值税为 510 万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 2 7232 万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 5。12 月 5 日，未来公司与 E 公司签订合同，向 E 公司销售 E 产品 1 000 台，销售价格为每台 4 万元。同时双方又约定，如果 E 公司当日付款则 4 个月内有权退货。E 产品成本为每台 3 万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 E 公司支付的款项。未来公司预计退货率为 30。至年末 E 公
25、司已发生退货100 台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12 月 10 日，未来公司与 F 公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向 F公司销售 F 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试) 为 6 000 万元(含增值税 )；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为 5 000 万元。12 月 25 日，未来公司将产品运抵 F 公司，未来公司当日开始安装调试工作；预计 2010 年
26、2 月 10日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用 100 万元，均为职工薪酬。12 月 6 日，未来公司与 G 公司签订产品委托代销合同。合同规定：未来公司委托 G 公司代销产品配件一批，代销期为 90 天，其中 G1 配件 2 000 件，合同约定售价为每件 05 万元，且不得退货；G2 配件 5 000 件，合同约定售价为每件08 万元，如果未销售 90 天内可退货，月末结算；12 月 6 日 G1 和 G2 配件已发出，G1 配件 2 000 件开出增值税发票，未收到货款； 12 月 3 日收到 G1 配件 2 000件货款，同时收到 G2 配件代销清单，已销售 G2 配件
27、1 000 件，开出增值税发票并收到货款。G1 配件成本每件 02 万元，G2 配件成本每件 06 万元。(2)2009 年 12 月 5 日至 20 日，未来公司内部审计部门对本公司 2009 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 20 日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：2009 年 6 月 25 日，未来公司采用以旧换新方式销售 K 产品一批，该批产品的销售价格为 700 万元，成本为 500 万元。旧 K 产品的收购价格为 200 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价 619 万元存入银行。未来公司为此进行了
28、会计处理，其会计分录为：借：银行存款 619贷：主营业务收入 500应交税费一应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 500贷：库存商品 500借：原材料 200贷：在途物资 200自 2009 年 1 月 1 日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由 10 年变更为 6 年。该设备于 2007 年 12 月投入使用，原价为 900 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 2009 年 11 月 30 日未计提减值准备。未来公司 1 至 11 月份对该设备仍按 10 年计提折旧 825 万元。其会计分录如下：借：管理费用 825贷：累计折旧 82520
29、09 年 2 月 1 日，未来公司以 9 000 万元的价格购入一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为 15 年，未来公司预计其在未来 12 年内会给公司带来经济利益。未来公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，某公司承诺 5 年后按 6 300万元的价格购买该无形资产。未来公司 2 至 11 月对该无形资产计提的累计摊销为750 万元(12 月已按正确方法计提摊销)。编制会计分录如下：借：管理费用 750贷：累计摊销 750(3)2010 年 1 至 3 月发生的涉及 2009 年度的有关交易或事项如下：2010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月
30、 31 日未来公司决定自 2010年 1 月 1 日起终止与 S 公司签订的厂房租赁合同，当日由该厂房生产产品的库存为零。该厂房租赁合同于 2007 年 12 月 31 日签订。合同规定：未来公司从 S 公司租用一栋厂房，租赁期限为 3 年，自 2007 年 12 月 31 日起至 2010 年 12 月 31 日止；每年租金为 120 万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用；未来公司如需提前解除合同，应支付 20 万元违约金。2009 年 12 月 31 日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：借：营业外支出 120贷：预计负债 1202
31、010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月未来公司与 Q公司签订一份不可撤销合同，约定在 2010 年 3 月以每件 012 万元的价格向 Q 公司销售 5 000 件产品；Q 公司应预付定金 80 万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计 160 万元。2009 年 12 月 31 日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为 014 万元。因上述合同至 2009 年 12 月 31 日尚未完全履行，未来公司 2009 年将收到的W 公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银
32、行存款 80贷：预收账款 802010 年 1 月 10 日，A 公司就 2009 年 12 月购入的 A 产品见资料(1)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检验，该产品确有质量问题，同意A 公司全部退货。2010 年 1 月 18 日，未来公司收到 A 公司退回的 A 产品。同日，未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A 公司退回的 A 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。2010 年 1 月 15 日，未来公司为 B 公司提供的 B 电子设备研发服务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至 2009
33、年末已完工全部进度的 70。预计总成本为 60 万元。2010 年 2 月 3 日，未来公司于 2009 年 12 月 31 日销售给 C 公司的 C 产品(见资料(1)无条件退货期限届满。C 公司对 C 产品的质量和性能表示满意。2010 年 2 月 10 日，未来公司销售给 F 公司产品安装调试完毕见资料(1)。未来公司发生安装费用 30 万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。2010 年 3 月 12 日，法院对 P 公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿 P 公司 200 万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审
34、法院很可能维持一审判决。该诉讼为未来公司因合同违约于 2009 年 12 月 20 日被 P 公司起诉至法院的诉讼事项。2009 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009 年 12 月 31 日确认预计负债 120 万元。(4)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。要求：(1)根据资料 (1)编制 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。(2)根据资料 (2)编制 2009 年 12 月与会计差错相关的会计分录。(3)根据资料 (3)编制 2010 年 1 至 3 月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。39 20
35、01 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙企业，销售货款总额为 300 万元(含增值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为 300 万元、期限为 6 个月、票面年利率为 8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。(1)2001 年 10 月 1 日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计利息。2001 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。1)乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿 60 万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 5 万元。2)甲企业同意豁
36、免乙企业债务本金 40 万元及 2001 年 4 月 1 日至 2001 年 9 月 30日已计提的全部利息。3)将剩余债务的偿还期限延长至 2002 年 12 月 31 日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率 5%收取利息，本息到期一次偿付。4)该协议自 2001 年 12 月 31 日起执行。(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2001 年12 月 31 日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4)乙企业于 2002 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：(1)计算甲
37、企业 2001 年 12 月 31 日该重组债权的账面余额。(2)编制甲企业及乙企业 2001 年 12 月 31 日与该债务重组相关的会计分录(不考虑相关税费)。(3)编制甲企业及乙企业 2002 年 12 月 31 日债权、债务实际清偿时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 128 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年年末甲产品的实际成本=360-3604001200=240( 万元)
38、，可变现净值=800(026-0005)=204(万元)。存货跌价准备账户期末应有金额 =240-204=36(万元)，已有金额=期初余额 30-当期销售结转的金额 4001 20030=20(万元)，则该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备=36-20=16(万元)。【知识模块】 存货2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核超额亏损的核算。2010 年甲公司按持股比例确认应分担的损失=3 00045=1 350(万元 )，因长期股权投资的账面价值仅为 1200 万元，甲公司应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限，剩余未确认的亏损分担额 150(1 350-1 200)万元
39、作备查登记。2011 年确认投资收益时，应将这部分未确认的亏损分担额扣除，因此甲公司 2011 年应确认的投资收益=50045-150=75(万元)。【知识模块】 长期股权投资3 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司应确认的固定资产入账价值为 4 500 万元。2011 年的折旧额=4 50020=225 ( 万元)，应确认的收入=96050=480( 万元)，应承担的费用=20050=100( 万元) ，因此该项资产对 A 公司 2011 年度损益的影响金额=480-225-100=155(万元) 。【知识模块】 长期股权投资4 【正确答案】 A【试题解析】 属于与购建固定资产有关的专门借
40、款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的,计入有关固定资产的购建成本,借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目。【知识模块】 长期负债5 【正确答案】 C【知识模块】 所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 该债务重组应计入“资本公积”项目的数额为 1250-(1240-40)=50(万元)。【知识模块】 债务重组7 【正确答案】 C【试题解析】 X 设备的账面价值=800-(800-50)5=650( 万元)，计税基础=800-8002 5=480(万元)，产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元)，应确认的递延所得税负债=17025 =425( 万元
41、)。Y 设备的账面价值=600-6005=480(万元)，计税基础 =600-6003=400(万元)，产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元)，应确认的递延所得税负债=8025=20( 万元) 。所以，A 公司 2009 年度应确认的递延所得税负债 =425+20=625(万元)。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 融资租入固定资产的入账价值=105+3 =108(万元)。9 【正确答案】 D10 【正确答案】 C【试题解析】 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类
42、日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。11 【正确答案】 C【试题解析】 收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。12 【正确答案】 D13 【正确答案】 C【试题解析】 计提的存货跌价准备应是计入管理费用。14 【正确答案】 B【试题解析】 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 “销售商品
43、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1000+170=1170(万元) 。 二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在处置固定资产时，应将固定资产原值、累计折旧和已经计提的减值损失转入固定资产清理；将清理时应负担的人工费用计入固定资产清理；若转让不动产，其应交的营业税应转入固定资产清理。因此，上述各因素均会影响处置损益。 【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 体现实质重于形式要求；选项 C 体现可
44、靠性要求；选项 A涉及到的是可比性要求，包括纵向可比和横向可比，可比性并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更；选项 D 体现的是会计核算基础广不属于反映会计信息的质量要求。所以选项 AD 符合题意。 【知识模块】 总论18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未设置“预付账款”账户的企业预付的购货款应通过“应付账款”账户核算。【知识模块】 应收和预付款项19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核资产未来现金流量的预计。企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动
45、和所得税收付产生的现金流量等。【知识模块】 资产减值20 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财务报告21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 均为购买方应确认的合并成本。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于调整事项。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 开展各项专业业务活动以及辅助活动取得的收入、从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 经营租入的固定资产不应计提折旧；选项 B、C、D 均应计提折旧。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，采用公
46、允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【知识模块】 存货27 【正确答案】 B【试题解析】 本题主要考核以权益结算的股份支付的会计处
47、理。差额是计入资本公积一股本溢价的。【知识模块】 股份支付28 【正确答案】 A【知识模块】 收入29 【正确答案】 A【知识模块】 所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核调整事项的判定。此种情况下应作为调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项31 【正确答案】 B【试题解析】 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。32 【正确答案】 错误【试题解析】 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调控的方法。33 【正确答案】 B【试题解
48、析】 对于委托代销商品应当在收到代销单位交来的销货清单时确认销售收入并计算应交增值税。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核的是分部信息的披露。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)库存商品甲可变现净值=400-10=390( 万元)，库存商品甲的成本为 300 万元，小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备 30 万元转回。借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30(2)库存商品乙有
49、合同部分的可变现净值=230-2540%=220(万元)有合同部分的成本=50040%=200(万元)因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=290-2560%=275(万元)无合同部分的成本=50060%=300(万元)因可变现净值低于成本 25 万元，需计提存货跌价准备 25 万元。借：资产减值损失 25贷：存货跌价准备 25(3)库存材料丙可变现净值=110-5=105(万元 )材料成本为 120 万元，需计提 15 万元的跌价准备借：资产减值损失 15贷：存货跌价准备 15(4)库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值有合同的 A 产品可变现净值=4 500(1-10%)8=32 400(元)无合同的 A 产品可变现净值=5 000(1-10%)2=9 000(元)有合同的 A 产品成本=1 60020/
