1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 136 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 远华公司 2007 年 12 月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价 40 万元，增值税 6.8 万元，支付运杂费 2 万元，途中保险费 1.2 万元。远华预计使用年限为 5年，预计净残值为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在 2010 年度应计提的折旧额为( ) 万元。（A）20（B） 12（C） 7.2（D）82 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按( )作为无形资
2、产的入账价值。（A）投资各方确认的价值（B）按评估价（C）投资方的账面价值（D）按双方的协商价3 根据上述 1.题意,甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )。（A）3 万元（B） 2 万元（C） 1 万元（D）04 在筹建期间发生的与购建固定资产有关的专门借款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的,应( )。（A）计入固定资产成本（B）增加财务费用（C）计入长期待摊费用（D）冲减资本公积5 A 企业采用分期收款方式销售商品,2004 年 5 月 10 日发出商品 2000 件,每件售价100 元,成本为每件 80 元,增值税率 17%。合同约定,分 4 次付款,产
3、品发出时付款70%,以后每个月初各付款 10%,则 S 企业 5 月份应结转的主营业务成本为 ( )元。（A）16000（B） 112000（C） 18720（D）1310406 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常将这种会计变更( ) 。（A）视为会计估计变更处理（B）视为会计政策变更处理（C）视为会计差错处理（D）视为资产负债表日后事项处理7 209 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 209年 1 月 1 日，到期还本付息债券，期
4、限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 210 年确认的投资收益为( ) 万元。 （A）83.56 （B） 103.63（C） 82.90 （D）86.908 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值(计税价格)为 350
5、万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( ) 万元。 （A）40.5 （B） 100（C） 120.5 （D）1809 正保公司 2008 年 1 月 1 日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计 300 万元，每年年末付款 150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为 6，2 年期年金现值系数为 18 334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为( )万元。（A）849（B） 2499（C） 165（D）2750l10 如果租赁合同规定承租人享有优惠续租选择权,即承租人续租的租金预计远低于行使这种选择权日正常的
6、租金,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,这里的远低于,通常是指低于( )。（A）0.7（B） 0.5（C） 0.8（D）0.6511 以下各项中，在材料收入的核算中，企业需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是( )。（A）月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料（B）月末购货发票账单未到，但已入库的材料（C）月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料（D）月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料12 对于企业购进货物发生的下列相关税金，( )不应计人货物取得成本。（A）签订购买合同缴纳的印花税（B）收购未税矿产品代缴的资源税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税
7、企业购进固定资产支付的增值税13 下列事项中属于会计估计变更的事项是( )。（A）计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算（B）坏账损失核算由直接转销法改为备抵法（C）首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年（D）固定资产由按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价14 某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，上年末公司已确认预计负债 30 万
8、元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 2007 年度财务报告审计费 40 万元15 甲公司 2012 年 5 月销售给乙公司一批产品，货款为 100 万元(含增值税)。乙公司于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到 2012 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司于 12 月 31 日编制 2012 年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 5 万元。12 月 31 日资产负债表上“应收账款” 项目的金额为 2
9、00 万元，其中 95 万元为该项应收账款。甲公司于 2013 年 1 月 30 日(所得税汇算清缴前)收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的 60。以下关于甲公司对 2012 年资产负债表的调整，叙述错误的是( )。（A）调减应收账款年末数 350000 元（B）调增递延所得税资产 87500 元（C）调减递延所得税资产 87500 元（D）调减盈余公积 26250 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于损失的说法中,
10、不正确的是( )。（A）损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（B）损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（C）损失只能计入所有者权益项目,不能计入当期利润（D）损失只能计入当期利润,不能计入所有者权益项目17 下列关于存货的会计处理中，表述正确的有( )。（A）存货跌价准备通常按照类别计提法计提（B）非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出（C）以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失（D）为特定客户设计产品发生的可直接归属于该产品的设计费用计入相关产品成本18 A
11、公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2009 年 12 月 1 日，A 公司拟将该办公楼出租。2010 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为 2010 年 1 月 1 日，年租金为 400 万元，租期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为 3 500 万元，已计提折旧 1 000 万元，公允价值为 1 800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2010 年底，该项投资性房地产的公允价值为 2 400 万元。假定 A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有( )。（A）自用房地产转为
12、投资性房地产的转换日为 2010 年 1 月 1 日（B）转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积（C） A 公司收取的租金应确认为其他业务收入（D）该项房地产对 A 公司 2010 年度损益的影响金额为 300 万元19 关于股份支付的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）以现金结算的股份支付如果存在等待期，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量（B）以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的账面价值计量（C）以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（D）以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计
13、量，不确认其后续公允价值变动20 下列事项的会计处理中,必须在上市公司财务报表附注中进行披露的有( )。（A）会计政策变更采用追溯调整法（B）会计政策变更采用未来适用法（C）会计估计变更采用未来适用法（D）前期重要差错采用追溯重述法21 下列关于民间非营利组织会计的说法中，不正确的有( )。（A）会计核算的基础是收付实现制（B）会计计量的基础只能采用实际成本（C）反映业务活动情况的要素是收入和支出（D）民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书22 下列各项中，属于会计估计变更的有 ( )。（A）固定资产折旧年限由 10 年改为
14、15 年（B）发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法 ”（C）因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整（D）根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产23 应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（A）企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定（B）企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定（C）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法（D）经济环境改变引起累积影响数无法确定24 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列交易或事项中，会导致投资企业调整“ 长期股权投资
15、(股权投资准备)”账面余额的有( ) 。（A）接受非现金资产捐赠（B）对外捐赠现金资产（C）发生会计差错调整留存收益（D）增资扩股产生股本溢价25 2007 年 3 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔贷款 500 万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100 万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有( ) 。（A）减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还（B）减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还（C）以公允价值为 500 万元的固定资产偿还（D）以现金 100 万元和公允价值为 400
16、 万元的无形资产偿还三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、持有至到期投资和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ( )（A）正确（B）错误27 非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误28 企业
17、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误29 当资产负债表日后事项表明持续经营不再适用时,企业从下期起不应当再按照持续经营基础的原则编制财务报告。( )（A）正确（B）错误30 对于前期差错，只要累积影响数切实行的，就应该追溯重述。 ( )（A）正确（B）错误31 长期投资的可收回金额，是指长期投资的出售净价与预计从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较低者。( )（A）正确（B）错误32 因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，不论金额大小，都应在发
18、生时全部予以资本化，其资本化金额即为其实际发生额。( )（A）正确（B）错误33 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 ( )34 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 ( )35 计提坏账准备属于或有事项。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值
19、税税率为 17%2005 年发生如下经济业务:(1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批,该批商品价税合计为 234000 元销售成本为160000 元现金折扣条件为:2/10,n/30另以银行存款代垫运杂费 2000 元(2)3 月 12 日 ,乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费 2000 元,并开出一张面值为234000 元票面利率为 6%期限为 6 个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税(3)5 月 10 日 ,甲企业将乙企业的商业汇票到银行贴现,银行年贴现率为 8%(假定中期期末不计提利息)(4)甲企业用银行存款向 A 公司预付材料款 25000 元(5)甲企业收到 A 公司发来的材料
20、材料价款为 40000 元,增值税为 6800 元 甲企业对材料采用实际成本法核算(6)开出支票补付应付 A 公司不足材料款 (7)甲企业某生产车间核对的备用金定额为 10000 元,以现金拨付(8)上述生产车间报销日常管理支出 3000 元(9)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金 5000 元要求:编制上述业务的会计分录37 甲公司为上市公司，于 2003 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 2000万元，增值税率 17%。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至 2003 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2
21、003 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1) 乙公司以现金偿还债务 100 万元。(2) 乙公司以设备 1 台抵偿债务 280 万元，设备账面原价为 350 万元，已提折旧为 100 万元，计提的减值准备为 10 万元，公允价值为 280 万元，设备已于 2003年 12 月 31 日运抵甲公司。(3) 乙公司以 A、B 两种产品抵偿债务 360 万元，A、B 产品账面成本分别为 150万元和 80 万元，公允价值(计税价格)分别为 200 万元和 100 万元，增值税率为17%。产品已于 2003 年 12 月 31 日运抵甲公司。(4) 将上述债务中的 6
22、00 万元转为乙公司 600 万股普通股，每股面值和市价均为1 元。乙公司已于 2003 年 12 月 31 日办妥相关手续。(5) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%并延期至 2005 年 12 月 31 日偿还，并从 2004 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 2004 年起，年实现利润总额超过 200 万元，则年利率上升为 5%。如果乙公司年利润总额低于 200 万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司 2004 年实现利润总额 220 万元，2005 年实现利润总额 150 万元。乙公司于每年末支付利息。要求：(1) 计算甲公司未来应收的金额。(2) 计算
23、乙公司未来应付的金额。(3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%， 2006 年至 2010 年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转
24、让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2007 年 1 月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。乙公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取
25、得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007 年对外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部对外售出。 (3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006 年度的现金股利 100 万元。 (5)2007 年 5 月10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度现金股利。 (6)2007 年 9 月，乙公司将其成
26、本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60%。 (7)2007 年度，乙公司实现净利润 400万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。 (8)2008 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008 年 3 月 1 日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (9)2008 年度内部销售
27、形成的存货本期末全部对外出售。 (10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司2007 年 12 月为管理部门使用而购买，买价为 300 万元，购买时发生的相关税费为20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。 (11)2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。 (12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东 B 公司签订股
28、权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 B 公司所持有的乙公司 40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。 2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 10500 万元。 (13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。 2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元。 2010 年 4 月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010 年 3 月 1 日提出的 2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积
29、，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑所得税及其他因素的影响。 要求：38 确定甲公司收购乙公司 20%股权交易中的“股权转让日 ”。39 编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。40 编制甲公司 2008 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。41 编制 2009 年甲公司对乙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录。42 编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。(中的金额单位用万元表示)43 华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为
30、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207 年度所得税汇算清缴于 208 年 2 月 28 日完成。华夏公司 207 年度财务会计报告经董事会批准于 208 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为208 年 4 月 30 日。华夏公司财务负责人在对 207 年度财务会
31、计报告进行复核时，对 207 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 208 9 2 月 26 发现，(3)、 (4) 、(5)项于 208 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 310 万元，旧商品的回收价格为 15 万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7 万元。1 月 6 日，华夏公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310 万元，增值税额为 52
32、.7 万元，并收到银行存款 347.7 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷：主营业务收入 295应交税费应交增值税(销项税额)52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取。 10 月 15 日，华夏公司收到第一笔货款 234 万元，并存人银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批
33、D 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，华夏公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，华夏公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元，增值税额为 20.4 万元。为及时收回货款，华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批c 商品的实际成本为 90 万元。至 12 月 31 日，华夏公司尚未收到
34、销售给丙公司的C 商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4)12 月 1 日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 550 万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，华夏公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 550 万元，增值税额为 93.5 万元，款项已收到并存人银行。该批 D 商品的实际成本为 37
35、0 万元。至 12 月 31 日，华夏公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税(销项税额)93.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 370(5)12 月 1 日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，华夏公司于 208 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。 12 月 1 日，华夏公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为
36、 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存人银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润分配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“ 应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。(3)计算填列利
37、润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 136 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 该项固定资产的入账价值 =40+6.8+2+1.2=50(万元)双倍余额递减法年折旧额的计算：2008 年：502/5=20(万元)2009 年：(50-20)2/5=12(万元)2010 年：(50-20-12)2/5=7.2( 万元)【知识模
38、块】 固定资产2 【正确答案】 C【试题解析】 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。【知识模块】 无形资产及其他资产3 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组4 【正确答案】 A【试题解析】 属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的,计入有关固定资产的购建成本,借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目。【知识模块】 长期负债5 【正确答案】 B【试题解析】 S 企业 5 月份应结转的主营业务成本为:20008070%=112000(元)。【知识模块】 收入和利润6 【正确答案】 A【
39、试题解析】 如果不易区别是会计政策变更,还是会计估计变更,按企业会计制度规定均视为会计估计变更,按会计估计变更的会计处理方法进行处理。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正7 【正确答案】 D【试题解析】 持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+ 本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资 209 年 12月 31 日的账面价值=(2078.98+10) (1+4%)=2172.54( 万元) 。210 年确认的投资收益=2172.544%=86.90(万元 )。8 【正
40、确答案】 A【试题解析】 甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得=450-350(1+17%)=40.5(万元) 。9 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产购买价款1501.8334275.01(万元) ；未确认融资费用300-275.0l =24.99(万元)；第一年应摊销的未确认融资费用；(300-24.99)616.5(万元)。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B【试题解析】 对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月
41、付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”、“应交税金应交增值税(进项税额)” 科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。12 【正确答案】 A【试题解析】 签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”或“待摊费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计人所购货物成本；进口商品支付的关税应计人进口商品的成本；一般纳税 企业购进固定资产支付的增值税应计人固定资产成本。13 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项属于会计估计变更，选项 B、C、D 均属于会计政策变更。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项。15 【正确答案】 C【试题解
42、析】 甲公司的会计处理为：(1)补提坏账准备：应补提的坏账准备=100000040-50000=350000( 元)借：以前年度损益调整 350000贷：坏账准备 350000(2)调整递延所得税资产：借：递延所得税资产 87500贷：以前年度损益调整 87500(3)将“以前年度损益调整 ”科目的余额转入利润分配：借：利润分配未分配利润 262500贷：以前年度损益调整 262500(4)调整利润分配有关数字：借：盈余公积 26250贷：利润分配未分配利润 26250二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、
43、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 总论17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核存货的相关核算。选项 A，存货跌价准备通常按照单项计提法计提；选项 C，对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，结转已计提的存货跌价准备应作为存货发出成本的调整，而不是冲减当期的资产减值损失。【知识模块】 存货18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核投资性房地产的转换。选项 B，转换日公允价值 1800 小于账面价值(3 500-1 000)的差额应计入公允价值变动损益，不计入资本公积；选项D，该项房地产对 A 公司 2010 年度损益的影响金额=1800-
44、(3 500-1 000)+(2 400-1800)+400=300(万元)。【知识模块】 投资性房地产19 【正确答案】 A,D【知识模块】 股份支付20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 民间非营利组织会计核算的基础是权责发生制；对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础；反映业务活动情况的要素是收入和费用；资产负债表、业务活动表和现金流量表是民间非营利组织财务会计报告的三张基本报表。选项 ABCD 的说法都不正确。【知识模块】 预算会计和非营利组织会计22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选
45、项 B 属于政策变更。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 接受非现金资产捐赠和增资扩股产生股本溢价，使被投资企业的资本公积增加，投资企业应通过“长期股权投资(股权投资准备)”核算；对外捐赠现金资产和发生会计差错调整留存收益，使被投资企业的未分配利润发生变化，投资企业应通过“长期股权投资(损益调整)”核算。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债
46、权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题“选项 CD”均没有作出让步，所以不属于债务重组。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 B【知识模块】 长期股权投资28 【正确答案】 B【
47、知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正29 【正确答案】 B【知识模块】 资产负债表日后事项30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核差错更正的核算。对于非日后期间发现的不重要的前期差错，可以采用未来适用法处理。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正31 【正确答案】 B【试题解析】 长期投资的可收回金额，是指长期投资的出售净价与预计从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。32 【正确答案】 B【试题解析】 当专门借款而发生的辅助费用的金额较小时，应按照重要性原则，在发生时可以直接计入当期损益，不予资本化。33 【正确答案】 A34 【正
48、确答案】 B【试题解析】 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。35 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品完全保证)等，不包括计提坏账准备。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批?不含税销售收入=2340001.17=200000(元)增值税销项税额=234000-200000=34000( 元)借:应收账款 236000贷:主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额)34000银行存款 2000借:主营业务成本 160000贷:库存商品 160000(2)3 月 12 日收到代垫运杂费和带息商业汇票?借:银行存款 2000应收票据 234000贷:应收账款 236000(3)5
