1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 137 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项支出中,属于企业收益性支出的是( )。（A）购入不需安装设备支付的运杂费（B）企业筹建期间发生的办公费（C）购买土地使用权支付的耕地占用税（D）以购买债券形式进行长期投资时支付的数额较小的手续费2 在权益法下,投资企业的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的金额,即股权投资贷方差额投资企业应将其计入( )。（A）长期股权投资(投资成本)（B）资本公积(股权投资准备)（C）
2、投资收益（D）长期股权投资(损益调整)3 M 公司 2010 年 8 月 15 日开始进行一项管理用无形资产的研究开发， 2010 年共发生有关支出 150 万元，2011 年 1 月至 4 月发生有关支出 200 万元；2011 年 5 月1 日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 300 万元，符合资本化条件后发生有关支出 600 万元，2011 年 12 月 5 日，该项研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。假定不考虑所得税影响及其他费用，则 M 公司该项无形资产对 2011 年度损益的影响金额为( )万元。（A）655（B） 50
3、5（C） 500（D）20754 投资企业如果按照投资合同或协议约定,仍承担额外义务的,按预计承担的损失金额应作的账务处理是( )。（A）借:投资收益（B）借 :投资收益 贷:资产减值损失 贷:预计负债（C）借 :资产减值损失（D）借:营业外支出 贷:预计负债 贷:预计负债5 以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额( )。（A）包括在将来应收金额中（B）包括在将来应付金额中（C）计入当期损益（D）不作账务处理6 资产负债表日后调整事项是指( )。（A）资产负债表日或以前已经发生的事项（B）资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证
4、实的事项（C）资产负债表日不存在,但对资产负债表的编制有重大影响的事项（D）资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实 ,且对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项7 甲公司为增值税一般纳税企业。2007 年度，甲公司主营业务收入为 100 万元；增值税销项税额为 17 万元；应收账款期初余额为 100 万元，期末余额为 120 万元；预收账款期初余额为 30 万元，期末余额为 20 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额为( )万元。（A）89（B） 87（C） 98（D）788 某企业 2007 年 6
5、 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）480（B） 280（C） 240（D）2969 2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006 年 12 月 1 日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 1700 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 1680 万元，其中，成本为 1625 万元，公允价值变动为增值 5 万元
6、。转换时公允价值变动损益为( )万元。（A）55（B） 75（C） 1680（D）2010 按照合并会计报表准则对外币利润分配表中的“未分配利润” 项目的折算方法是( )。（A）按年初汇率折算（B）按本年平均汇率折算（C）按折算后表中的其他各项目数额计算（D）按报表决算日汇率折算11 下列业务中不可能产生资本公积的业务有( )。 （A）可供出售金融资产公允价值变动（B）可转换债券的转换（C）交易性金融负债公允价值的变动（D）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资方除净损益外的其他所有者权益变动引起的长期股权投资账面价值的变动12 甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙
7、企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。（A）作为 2007 年资产负债表日后事项的调整事项（B）作为 2007 年资产负债表日后事项的非调整事项（C）作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项（D）作为 2008 年当期正常事项13 以下交易形式中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换（B）以固定资产与无形资产交换（C）以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换（D）以无
8、形资产与准备持有至到期的债券投资交换14 2001 年 1 月 1 日,益荣公司销售一批材料给日盛公司,含税价为 105000 元:2001年 7 月 1 日,日盛公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,益荣公司同意日盛公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 100000 元,增值税税率为17%,产品成本为 100000 元。日盛公司为转让的材料计提了存货跌价准备 500 元,假定不考虑其他税费。日盛公司应确认的营业外支出为( )元。（A）12000（B） 11500（C） -11500（D）-550015 甲公司 2000 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关
9、费用共计 48万元，该专利权的摊销年限为 5 年。2002 年 4 月 1 日，甲公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元。转让适用的营业税税率为 5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为( )万元。（A）820（B） 740（C） 720（D）660二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有 ( )。（A）进口固定资产支付的关税（B）取得固定资产而交纳的契税（C）支付的耕地占用税（D）购买固定资产支付的增值
10、税17 下列各项物资中,属于存货的有( )。（A）原材料（B）工程物资（C）包装物（D）特准储备物资18 关于股份支付的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）以现金结算的股份支付如果存在等待期，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量（B）以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的账面价值计量（C）以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（D）以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动19 某上市公司于 2007 年年初成立,其发生的下列事项中,属于滥用会计政策、会计估计及其变更的有(
11、 )。（A）对取得的某专利权决定不摊销其价值（B）对交易性金融资产采用成本模式计量（C）对坏账损失决定采用直接转销法核算（D）对某设备更新改造后延长其使用寿命20 外币报表折算时，一般应当按照交易发生日的即期汇率折算的项目有( )。（A）营业收入（B）公允价值变动收益（C）营业成本（D）销售费用21 下列资产减值准备中,不能在资产负债表中单独列示的有( )。（A）存货跌价准备（B）无形资产减值准备（C）持有至到期投资减值准备（D）固定资产减值准备22 股份支付的主要环节包括( )。 （A）授予日 （B）可行权（C）行权 （D）出售23 下列各项中不属于债务重组的情况有( )。（A）债务人发行的
12、可转换债券按正常条件转为其股权（B）债务人借新债还旧债（C）债务人破产清算时发生的债务重组（D）债务人改组,债权人将债权转为对债务人的股权投资24 下列项目中，说法正确的有( )。（A）存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债（B）存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产（C）企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产（D）企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债25 下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。（A）企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息（B）分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额（C）对
13、外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息（D）披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 无形资产无论是转让其所有权还是使用权,所得价款均应记入“其他业务收入” 科目。( )（A）正确（B）错误27 财政总预算的主体是财政机关,行政单位会计的主体是行政单位,事业单位会计的主体是事业单位。( )（A）正确（B）错误28 预计
14、资产的未来现金流量，应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。( )29 企业取得的使用寿命有限的无形资产，如果无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的，应当采用一次摊销法摊销无形资产。( )30 企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费” 项目。( )（A）正确（B）错误31 在事业单位的资产负债表中，“固定资产” 项目的金额一定等于 “固定基金”项目的金额。( )（A）正确（B）错误32 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 ( )（A）正确（B）错误33 投资企业
15、对长期股权投资终止采用权益法核算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。( )（A）正确（B）错误34 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )35 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分
16、录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为 17，2006年至 2010 年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的 20，收购价格为 2 000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于 2006年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准，于 2006 年 12 月 31 日生效。 (2
17、)2006 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10 500 万元，除表中所列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元) 乙公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。上述存货于 2007 年对外出售 80，2008 年对外售出剩余的 20。 (3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付股权收购价款2 000 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)200
18、7 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006 年度的现金股利100 万元。(5)2007 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度现金股利。(6)2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1 100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60。(7)2007 年度，乙公司实现净利润 400 万元。(8)2008 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2008 年 3 月 1 日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的方案为：按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余
19、公积；分配现金股利 100 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)截至 2008 年期末，内部交易形成的存货全部对外出售。(10)2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。(11)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东 B 公司签订股权转让协议，以银行存款 3 800 万元取得 B 公司所持有的乙公司 40的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 60的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 10 500 万元。(12)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决
20、定不分配现金股利。2009 年度，乙公司实现净利润 1 000 万元。2010 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010 年 3 月 1 日提出的 2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1 200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(13)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10；不考虑所得税及其他因素的影响。要求：(1)确定甲公司收购乙公司20股权交易中的“ 股权转让日 ”；(2)编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录；(3)编制甲公司 2008 年度对乙公
21、司长期股权投资核算的会计分录；(4)计算 2009 年追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；(5)编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)37 甲上市公司 2001 年全年实现税前利润为 5 000 万元。甲公司以前所得税税率为33%，从 2001 年起为 24%。甲公司采用债务法进行所得税会计处理，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司 2001 年的有关资料如下。(1)甲公司全年发生上交上级管理费 2 400 000 元，按税务机关核定允许税前列支的限额为 2 000 000 元。(2)甲公司对乙企业的投资占乙企业 50%的股
22、份，2001 年度乙企业实现净利润为 8 000 000 元。乙企业的所得税率为 24%。按税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税。 (3)甲公司 2001 年 12 月 31 日存货的账面实际成本为 12 000 000 元，期末可变现净值为 11 000 000 元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。(4)甲公司 1998 年 12 月购入一项固定资产，原价为 6 000 000 元，会计采用直线法计提折旧，折旧年限为 5 年(假设不考虑残值因素)。税法规定可以用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，计算
23、2001 年应交的所得税，并编制有关分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005 年起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A 公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和 A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008 年度编制合并会计报表有关资料如下： (1) 2007年度有关资料： 甲公司 2007
24、年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 1000 万元，A 公司 2007 年销售 X 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2007 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1000 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 100 万元，即应收甲公司账款净额为 900 万元。 甲公司 2007 年 7 月 31 日向 A 公司出售一项专利权，转让价格为 800 万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为 680 万元。A 公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为 6 年。 (2) 甲公司 2008 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和
25、A 公司 2008 年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元) 资产负债表有关项目年末数 利润表及所有者权益有关项目(3) 2008 年度有关资料： 甲公司 2008 年度从 A 公司购入产品 8000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 2008 年购入的存货)，A 公司 2008 年销售 K 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2008 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 80 万元，即应收甲公司账款净额为 720 万元。 A 公司 2008 年年初盈余公积为 500
26、 万元。要求：编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的抵销分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 39 甲公司为上市公司，甲公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 1 日完成。该公司 2008 年度财务会计报告经董事会批准于 2009 年 4 月 1 日对外报出。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 (1)甲公司内部审计部门在年底对其2008 年度财务报表进行审查时，对以下事项的会计处理提出疑问： 2008 年 12月 10 日，甲公司获知 A 公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是甲公司侵犯了 A公司的专利技术。A 公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技
27、术产品的生产，支付专利技术费 150 万元，同时承担诉讼费用，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，甲公司很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费在 110130 万元之间，其中诉讼费为 10 万元。截至2008 年 12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司对该诉讼共计提了 130 万元的预计负债，相关会计处理如下： 借：营业外支出 130 贷：预计负债 130 经董事会批准，甲公司 2008 年 11 月 30 日与 B 公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用固定资产转让给 B 公司。合同约定，固定资产的转让价格为 200 万元，B 公司
28、应于 2009 年 5 月 15 日前支付上述款项。不考虑处置费用。 甲公司该项固定资产系 2002 年 12 月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 1 200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 2008 年 11 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。 甲公司于 2008 年 11 月 30 日将该项固定资产划归为持有待售固定资产，将预计净残值调整至 200 万元，2008 年度对该固定资产共计提了 110 万元折旧。相关会计处理如下： 借：管理费用 110 贷：累计折旧 110 (2)注册会计师在 2008 年度资产负债表日后期间对甲公司 2
29、008 年度财务报告进行审计时，对 2008 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问： 2008 年 1 月 1 日，甲公司与 C 公司签订合同，自 C 公司购买 ERP 销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 900 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1 年后分 3 期支付，每年 1 月 1 日支付 300 万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2008 年对上述交易的会计处理如下： 借：无形资产 900 贷：长期应付款 900 借：销售费用 180 贷：累计摊销 180 2008 年 4 月
30、30 日，甲公司支付价款 2 000 万元取得 D 公司 20%的股权，对 D 公司的财务和经营政策具有重大影响。4 月 30 日，D 公司可辨认净资产账面价值为 10 000 万元，公允价值为 10 500 万元，除 100 箱M 产品( 账面价值为 500 万元、公允价值为 1 000 万元 )外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2008 年 5 月至 12 月，D 公司实现净利润 200 万元，除所实现的净利润外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时 D 公司持有的 100 箱 M 产品中至 2008 年末已出售 40 箱。 甲公司对上述交易或事项
31、的会计处理为： 借：长期股权投资 2 000 贷：银行存款 2 000 借：长期股权投资损益调整 40 贷：投资收益 40 2008 年 11 月，甲公司与 E 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 6 月以每件 0.2 万元的价格向 E 公司销售 1 000件 N 产品，违约金为合同总价款的 20%。 2008 年 12 月 31 日，甲公司库存 N 产品 1 000 件，成本总额为 250 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 250 万元。假定甲公司销售 N 产品不发生销售费用。 因上述合同至 2008 年 12 月 31 日尚未履行，甲公司 2008 年未对该事项进行会计处理
32、。 甲公司 2008 年 11 月 30 日购入一项管理用固定资产，入账价值为 3 万元，预计净残值为零，预计使用年限为 5 年。甲公司 2008 年度未对其计提折旧。 (3)2009 年 3 月 1 日，法院对资料(1)提及的甲公司与 A 公司的诉讼案作出判决，甲公司需要赔偿 A 公司 130 万元，并支付诉讼费 10 万元。甲公司于当日支付了全部款项。 (4)甲公司其他有关资料如下： 甲公司的增量借款年利率为 10%；(P/A，10%，3)=2.4869。 不考虑相关税费的影响。 各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： (1)对于资料(1)的各事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如
33、不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。 (2)对于资料(2) 的各事项，逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于，作出相关的会计处理。 (3)根据资料(3)，作出相关的会计处理。 (4)根据要求 (2)、(3)的相关处理，调整甲公司 2008 年度财务报表相关项目，并填列在下表中。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 137 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业购入不需安装设备支付的运输费应计入所购设备成本,企业
34、筹建期间发生的办公费应计入长期待摊费用,购买土地使用权支付的耕地占用税应计入在建工程,均为资本性支出；而长期债券投资时支付的数额较小的手续费,可直接计入当期损益,应作为收益性支出。【知识模块】 总论2 【正确答案】 B【试题解析】 股权投资贷方差额,在取得时应计入资本公积(股权投资准备)。【知识模块】 投资3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核研发支出的处理。该项无形资产在 2011 年研发过程中应记入“研发支出费用化支出”科目的金额=200+300=500(万元)，应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为 600 万元，2011 年度应摊销金额=60010(112)=5(万元) ，所以该
35、无形资产对 2011 年度损益的影响额 =500+5=505(万元)。【知识模块】 无形资产4 【正确答案】 B【知识模块】 长期股权投资5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。根据谨慎性会计信息质量要求，或有应收金额不包括在债权人的未来应收金额中。【知识模块】 债务重组6 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后调整事项的特点是:(1)在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=销
36、售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额 +应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额 -预收账款项目本期减少额特殊调整业务100+17-(120-100)-(30- 20)87 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年该设备应计提的折旧额=(1480 -40)51512=240(万元)9 【正确答案】 D【试题解析】 投资性房地产的公允价值变动损益 =1700-1680=80(万元)10 【正确答案】 C【试题解析】 按折算后表中的其他各项目数额计算而得。11 【正确答案】 C12 【正确答案】 D
37、【试题解析】 该事项属于 2008 年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；因此不属于企业的资产负债表日后事项。13 【正确答案】 B【试题解析】 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。14 【正确答案】 B15 【正确答案】 B【试题解析】 2002 年 4 月 1 日，无形资产的账面价值为 26.4 万元，净损益20-48(60- 27)/60-20 5%万元 -7.4 万元。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 取得固
38、定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。 【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A,C【知识模块】 存货18 【正确答案】 A,D【知识模块】 股份支付19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财务报告22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A，B，C，D24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，分部信息主
39、要报告形式需要披露分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产总额和分部负债总额等。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【知识模块】 无形资产27 【正确答案】 B【试题解析】 财政总预算会计的主体是各级政府而不是财政机关,因为财政总预算各项收支的安排、使用,是国家各级政府的职权范围,财政只是代表政府执行预算、管理财政收支。【知识模块】 预算会计28 【正确答案】 错误【试题
40、解析】 预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。29 【正确答案】 错误【试题解析】 企业取得的使用寿命有限的无形资产，如果无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的，应当采用直线法摊销无形资产。30 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值，支付的耕地占用税应计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。31 【正确答案】 B【试题解析】 一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。32 【正确答案】 B【试题
41、解析】 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，科目，此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。33 【正确答案】 B【试题解析】 对中止采用权益法前被投资单位实现的净利润和发生的净亏损，都应按权益法调整投资的账面价值并确认投资损益。34 【正确答案】 A【试题解析】 这两项只要其中一项超过资产账面价值，按孰高原则，就表明资产的可收回金额大于其账面价值，不需要再估计另一项金额。35 【正确答案】 A【试题解析】 存货盘亏、毁损，除自然灾害或意外事故的原因发生的净损失计入“营业外支出”，其余均计入“管理费用”。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡
42、要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)甲公司收购乙公司 20股权交易中的“股权转让日” 为 2007 年1 月 1 日。(2)2007 年 1 月 1 日：借：长期股权投资一成本 2 100(10 50020)贷：银行存款 2 000营业外收入 1002007 年 4 月 20 日：借：应收股利 20贷：长期股权投资一成本 202007 年 5 月 10 日：借：银行存款 20贷：应收股利 202007 年 12 月 31 日：乙公司调整后的 2007 年度净利润=40
43、0-(500-300)80-(600-500)5-(1 100-800)(1-60)=100(万元)，投资方应确认的投资收益 =10020=20(万元)。借：长期股权投资一损益调整 20贷：投资收益 20(3)2008 年 4 月 2 日：借：应收股利 20(10020)贷：长期股权投资损益调整 202008 年 12 月 31 日乙公司 2008 年度账面净亏损为 600 万元，调整后的净亏损=600+(500-300)20 + (600-500)5-120=540(万元)，投资方应确认的投资收益 =54020=108(万元)。借：投资收益 108贷：长期股权投资一损益调整 108(4)20
44、09 年追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值=2 100-20+20-20-1084+3 800=5772(万元)(5)2010 年确认现金股利借：应收股利 720(1 20060)贷：投资收益 72037 【正确答案】 (1)计算本期应交所得税本期税前会计利润 50 000 000加：上级管理费 400 000存货变现损失 1 000 000减：投资收益 4 000 000折旧时间性差异 0本期应税所得 47 400 000所得税率 24% 本期应交所得税 11 376 000(2)计算本期由于税率变动对递延税款账面余额的调整数该公司接会计规定每年计提折旧 1 200 000 元(
45、6 000 000 元/5)，按税法规定 1999年计提 2 000 000 元(6 000 000 元 5/15) ，2000 年计提 1 600 000 元(6 000 000 元4/15)，2001 年计提 1 200 000 元(6 000 000 元 3/15)。因此，本期发生的应纳税时间性差异为 0 元(1 200 000 元-1 200 000 元)，由于会计折旧和税法折旧方法不同而产生的应纳税时间性差异至 2001 年 12 月 31 日止为1 200 000 元(2 000 000 元+l 600 000 元-1 200 000 元2)。本期由于税率变更调减递延所得=1200
46、 000 元(33%-24%)108 000 元税负债的金额108 000 元(3)计算本期所得税费用本期所得税费用=(11 376 000-108 000)元 =11 268 000 元(4)会计分录 借：所得税 11 268 000递延税款 108 000贷：应交税金应交所得税 11 376 000五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 抵销甲公司长期股权投资和 A 公司所有者权益：借：股本 2000资本公积 700盈余公积 80
47、0未分配利润 500商誉 200贷：长期股权投资 2600少数股东权益 1600(400040%)(2) 抵销甲公司投资收益和 A 公司利润分配项目：借：投资收益 960少数股东损益 640(160040%)未分配利润年初 400贷：本年利润分配提取盈余公积 300本年利润分配应付股利 1200未分配利润 500(3) 内部债权债务的抵销：借：应收账款坏账准备 100贷：未分配利润年初 100借：应付账款 800贷：应收账款 800借：资产减值损失 20贷：应收账款坏账准备 20(4) 内部商品销售业务的抵销：借：未分配利润年初 200(100020%)贷：营业成本 200借：营业收入 8000贷：营业成本 8000借：营业成本 400(200020%)贷：存货 400(5) 内部无形资产交易的处理：借：未分配利润年初 120(800-680)贷：无形资产原价 120借：无形资产累计摊销 10(800-680)66/12贷：未分配利润年初 10借：无形资产累计摊销
