1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 139 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲股份有限公司从 2002 年起按销售额的 1%预提产品质量保证费用。该公司2003 年度前 3 个季度改按销售额的 10%预提产品质量保证费用,并分别在 2003 年度第 1 季度报告、半年度报告和第 3 季度报告中作了披露。该公司在编制 2003 年年度财务报告时,董事会决定将第 1 季度至第 3 季度预提的产品质量保证费用全额冲回,并重新按 2003 年度销售额的 1%预提产品质量保
2、证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额 1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲股份有限公司在 2003 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( ) 。（A）作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露（B）作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露（C）作为重大会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露（D）不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整 ,不在会计报表附注中披露2 A 公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。 2010 年 6 月 10 日购入一栋房地产，总价款为 9 800 万元，其中土地使用权的
3、价值为 4 800 万元，地上建筑物的价值为 5 000 万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为 20 年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为 0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则 A 公司 2010 年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为 ( )万元。（A）265（B） 245（C） 1 25（D）4903 对固定资产改良过程中发生的变价净收入的处理,应借记“银行存款” 等科目,贷记“( )”科目。（A）在建工程（B）固定资产清理（C）长期待摊费用（D）营业外收入4 企业交纳的下列( )税款,不需要通过“ 应交税金” 科目核算。（A）资源税（B）房产税（C）印花
4、税（D）土地使用税5 上述债券第四年应记入“应付债券利息调整” 科目的金额为( )。（A）40000 元（B） 50663 元（C） 10663 元（D）10000 元6 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是( )。（A）初始确认时确认所有者权益（B）初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量（C）等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用（D）可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益7 下列关于亏损合同的说法中,正确的是( )。（A）待执行合同变为亏损合同的,应确认预计负债（B）如果与亏损合同相关的义务不可撤销,企业存在一项现时义务,应确认预计负债（C）如果与亏
5、损合同相关的义务不可撤销,企业存在一项现时义务,该义务很可能导致经济利益流出企业的,应确认预计负债（D）如果与亏损合同相关的义务不可撤销,企业存在一项现时义务 ,该义务很可能导致经济利益流出企业和金额能够可靠计量的,应确认预计负债8 下列各项中,不应作为资产负债表中资产列报的有( )。（A）委托加工物资（B）受托代销商品（C）融资租入固定资产（D）经营租入固定资产9 下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是( )。 （A）对子公司的投资（B）对联营企业和合营企业的投资（C）在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资（D）在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有
6、达到重大影响的权益性投资10 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（A）委托代销商品（B）发出商品（C）经营租赁方式租入的固定资产（D）尚待加工的半成品11 下列项目中，不应计入工业企业存货成本的有( )。（A）生产过程中发生的制造费用（B）进口原材料支付的关税（C）原材料入库前发生的挑选整理费用（D）自然灾害造成的原材料净损失12 投资者投入的无形资产，应按( )作为实际成本。（A）评估价值（B）投资各方确定的价值（C）账面价值（D）摊余价值13 下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有( )。（A）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出（B）使固定资产维持原有性能
7、发生的支出（C）使固定资产生产能力提高发生的支出（D）使固定资产功能增加发生的支出14 甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 5 日对外报出，2010 年 2 月 1 日，甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2009 年 12 月 5 日销售；2010 年 2 月 5 日，甲公司按照 2009 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010 年 1 月 25 日，甲公司发现 2009 年 11 月 20 日入账的固定资产未计提折旧；2010 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009
8、 年贷款。下列事项中，属于甲公司 2009 年度资产负债表日后非调整事项的是( ) 。（A）乙公司退货（B）甲公司发行公司债券（C）固定资产未计提折旧（D）应收丙公司货款无法收回15 甲公司当期发生研究开发支出计 2000 万元，其中研究阶段支 8600 万元，开发阶段不符合资本化条件的支 350 元，开发阶段符合资本化条件的支 1050 万元，假定甲公司当期摊销无形资产 30 万元 A 公司当期期末无形资产的计税基础为 ( )万元（A）1530（B） 1050（C） 2000（D）1020二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合
9、题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 2011 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 400 万元自 B 公司购入一项专利技术。该项专利技术专门用于 X 产品的生产。A 公司预计用该专利技术生产的 X 产品总产量为 800 万件；A 公司对该项专利技术采用工作量法进行摊销。 2011 年，A 公司共生产 X 产品 120 万件。假定不考虑其他因素，A 公司 2011 年对上述业务的会计处理正确的有( ) 。（A）增加管理费用 60 万元（B）增加制造费用 60 万元（C）增加无形资产 400 万元（D）增加累计摊销 60 万元17 在权益法下,下列各项中,不会引起投资企业资本
10、公积增减变动的有( )。（A）被投资单位产生资本溢价（B）被投资单位接受现金捐赠（C）被投资单位处置交易性金融资产（D）被投资单位接受外币资本投资18 下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有( )。（A）以现金清偿债务时,支付的现金低于重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得（B）以非现金资产清偿债务时,其公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积（C）以非现金资产清偿债务时,其账面价值低于重组债务账面价值的差额计入重组利得（D）以非现金资产清偿债务时,非现金资产账面价值高于其公允价值的差额计入当期损失19 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理
11、正确的有( ) 。（A）企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理。计入 “库存股”科目，同时进行备查登记（B）企业回购股份时应当按照回购股份的全部支出冲减股本（C）对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)（D）企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记 “银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记 “资本公积一其他资本公积” 科目，按回购的库存股成本，贷记 “库存股 ”科目，按照上述借贷方差额，贷记“资本公积一股本溢
12、价” 科目20 下列各项中，应采用未来适用法处理的有( )。（A）企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分（B）企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定（C）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法（D）会计估计变更21 预算会计的核算内容及方法与企业会计比较,其特殊性主要表现在( )。（A）固定资产一般应与固定基金相对应（B）对外投资一般应与投资基金相对应（C）对专用基金实行专款专用办法（D）一般没有损益的核算22 下列各项中,属于事业单位无形资产的是( )。（A）专利权（B）非专利技术（C
13、）土地使用权（D）商誉23 下列各项中，体现实质重于形式要求的有( )。（A）将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账（B）固定资产计提减值准备（C）售后回购的会计处理（D）售后租回的会计处理24 甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2005 年4 月 25 日，该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有( ) 。（A）2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 3 月
14、5 日董事会提出 2004 年股利分配方案（C） 4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售商品（D）4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 2005 年 1月 10 日签订25 长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有( ) 。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位资本公积增加（C）被投资单位宣告分派现金股利（D）投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结
15、果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业采购材料运输途中发生的短缺和毁损均应计入材料的采购成本。 ( )（A）正确（B）错误27 企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误28 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,如果为了近期内出售则在取得时可以指定为可供出售金融资产。( )（A）正确（B）错误29 企业购买债券进行投资时,无论是短期债券投资还是长期债券投资,其发生的手续费均应计入投资成本。( )（A）正确（B）错误30 2008 年 3 月,乙公司上年度财
16、务报告已批准报出,但发现 2006 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2006 年应计提折旧 60 万元,2007 年应计提折旧 240 万元。乙公司对此前期差错采用追溯重述法进行会计处理。假定乙公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。乙公司 2008年度所有者权益变动表“ 本年金额 ”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为 300 万元。( )（A）正确（B）错误31 对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“ 以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润” 科目。 ( )（A）
17、正确（B）错误32 在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要自其初始确认之日起，以一般物价指数变动进行重述，由于重述产生的差额计入当期净利润。 ( )（A）正确（B）错误33 在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产为固定资产、无形资产和投资性房地产的，则换出资产的账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收入和营业外支出。( )（A）正确（B）错误34 2001 年 A 企业投资 3 500 000 元，拥有某公司 70%的股份，双方所得税率均为33%该被投资公司第一年实现净利润为 800 000 元，同时接受外商捐赠资产 200 000 元；第二年发生亏损 500 00
18、0 元；第三年实现净利润 700 000 元。则该企业第三年年末“长期股权投资 ”科目的账面余额为 4 293 800 元。( )（A）正确（B）错误35 企业预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当加以确认，确认的金额作为预计负债金额的扣减。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2005 年 4 月 15 日,A 公司销售一批商品给 B 公司 ,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 4500000 元,增值
19、税销项税额为 765000 元,款项尚未收到双方约定,B公司应于 2005 年 10 月 31 日付款2005 年 6 月 4 日,经与中国银行协商后约定:A 公司将应收 B 公司的货款出售给中国银行,价款为 3948750 元;在应收 B 公司货款到期无法收回时,中国银行不能向 A 公司追偿A 公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为 351000 元,其中,增值税销项税额为 51000,成本为 195000 元,实际发生的销售退回由 A 公司承担2005 年 9 月 3 日,A 公司收到 B 公司退回的商品,价款为 351000 元要求:假定不考虑其他因素,编制 A 公司与应收
20、债权出售有关的会计分录37 甲公司适用的企业所得税税率为 25。甲公司申报 2012 年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2012 年，甲公司应收账款年初余额为 3 000 万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为 24 000 万元，坏账准备年末余额为 2 000 万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012 年 9 月 5 日，甲公司以 2 400 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 2 600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应
21、纳税所得额的金额。(3)甲公司于 2010 年 1 月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 2 800 万元，采用成本法核算。2012 年 10 月 3 日，甲公司从乙公司分得现金股利 200 万元，计入投资收益。至 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2012 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入 30 000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15的部分，准予税前扣除；超过部分，准
22、予结转以后年度税前扣除。(5)其他相关资料2011 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2 600 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。甲公司 2012 年实现利润总额 3 000 万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“ 甲公司 2012 年暂时性差异计算表” 。(2)计算甲公司 2012 年应确认的递延所得税费用(
23、或收益)。 (3)编制甲公司 2012 年与所得税相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 新华股份有限公司(本题下称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ；所得税采用应付税款法核算，所得税税率为 33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。新华公司对应摊销的股权投资差额按 10 年平均摊销。新华公司 2003 年至 2006 年与投资有关的资料如下：(1)2003 年 10 月 5 日，新华公司与甲企业签订股
24、权置换协议，新华公司将一栋办公楼换入甲企业持有的 A 企业 15%的股权。该股权置换协议于 2003 年 11 月 29 日分别经新华公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于 2004 年 1 月 1 日办理完毕。新华公司换出的办公楼账面原值 2 000 万元，已提折旧 500 万元，未计提减值准备；新华公司取得上述股权后，对 A 企业无重大影响。2004 年 1 月 1 日，A 企业的所有者权益总额为 10 200 万元。(2)2004 年 5 月 10 日，A 企业宣告发放 2003 年度现金股利 300 万元，并于 2004年 6 月 2 日实际发放。2004
25、年度，A 企业实现净利润 800 万元。(3)2004 年 11 月 20 日，新华公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的A 企业 45% 的股份转让给新华公司，股权转让款 4 835 万元。上述协议于 2004 年 12 月 30 日经新华公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在 2005 年 1 月 1 日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。新华公司获得 A 企业股权后，成为 A 企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005 年 1 月 1 日，A 企业所有者权益总额为 10 700 万元。(4)2005 年 12 月，A 企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加
26、资本公积500 万元。2005 年度，A 企业实现净利润 900 万元。(5)2006 年 1 月 29 日，新华公司与丙公司签订协议，将其所持有 A 企业 60%股权中的一半，即 30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经新华公司和丙公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 5 000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2006 年 3 月 30 日，新华公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的
27、 60%。2006 年 5 月 31日，新华公司收到丙公司支付的股权转让总价款的 30%。2005 年 7 月 1 日，上述股权转让的过户手续办理完毕。2006 年度，A 企业实现净利润的情况如下：1 6 月份实现净利润 600 万元；712 月份实现净利润 660 万元，无其他所有者权益变动。要求：(1)指出新华公司对 A 企业投资成立的日期，编制新华公司对 A 企业长期股权投资时的会计分录。(2)对新华公司 2004 年收到现金股利作出账务处理。(3)对新华公司 2005 年再投资作出账务处理。(4)确认新华公司 2005 年持股期间权益的变化。(5)计算新华公司对 A 企业长期股权投资于
28、 2005 年 12 月 31 日的账面价值。(6)计算新华公司取得的股权转让收益。(7)判断上述情况下是否应将 A 企业纳入 2005 年的合并范围。 38 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)，所得税税率为 25%。当年发生如下经济业务：(1) 2 月 5 日， A 公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额
29、为 2000 万元，累计摊销 200 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为 2500 万元，转让无形资产按 5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为 1880.34 万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为 319.66 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款 300 万元。假设该交换具有商业实质。(2) 6 月 30 日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至 6 月 30 日，账面成本为 800 万元，市场价值为 750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由 1050 万元下降
30、到 950 万元，但生产成本仍为 970 万元，将上述材料加工成产品尚需投入 170 万元，估计销售费用及相关税金为 15 万元。(3) 8 月 15 日，因 A 公司欠某企业的原材料款 1000 万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 50 万元；用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为 350 万元；用所持股票 80 万股归还剩余欠款，股票的账面价值(成本)为 240 万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为 500 万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4) 12 月
31、31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元，预计生产成本 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为 380 万元。要求 39 对公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理。40 对公司 6 月 30 日计提存货跌价准备进行账务处理。41 对公司 8 月 15 日债务重组进行账务处理。42 对公司 12 月 31 日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位：万元)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 139 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小
32、题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业可能由于赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息,积累了更多的经验等原因而发生会计估计变更,会计估计变更应采用未来适用法,并在会计报表附注中披露。但是,上述中没有迹象表明第 1 季度至第 3 季度赖以进行估计的基础发生了变化或取得了新的信息,积累了更多的经验,而企业却按销售额的10%预提产品质量保证费用,且在编制 2003 年年度财务报告时,又将第 1 季度至第 3季度预提的产品质量保证费用全额冲回,重新按 2003 年度销售额的 1%预提产品质量保证费用,有调节损益的迹象,应视为重大
33、会计差错更正予以调整,并在会计报表附注中披露。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核投资性房地产的后续计量。A 公司 2010 年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额=5 00020(612)+4 800 20(7 12)=265( 万元) 。【知识模块】 投资性房地产3 【正确答案】 A【试题解析】 在实际工作中,固定资产改良一般要通过“在建工程”科目核算,工程完工交付使用后再转入“固定资产”科目。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 C【试题解析】 企业交纳的印花税,耕地占用税以及其他不需要预计应交的税金,不通过“应交税金”科目核算。【知识模块】 流动负债5 【正确答
34、案】 C【知识模块】 负债6 【正确答案】 A【试题解析】 本题主要考核以现金结算的股份支付的会计处理。企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。【知识模块】 股份支付7 【正确答案】 D【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【知识模块】 财务报告9 【正确答案】 D【试题解析】 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。10 【正确答案】 C【试题解析】 “经营租赁方式租入的固定资产”不是企业拥有或控制的资源，不属于企业的资产。11 【正确答案】 D【试题解析】 D 选
35、项应计入营业外支出，A、B、C 选项均应计入工业企业存货成本。12 【正确答案】 B13 【正确答案】 B【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，以前年度售出商品在财务报告报出前退回，属于调整事项；选项 C 属于前期差错，属于调整事项；选项 D，因为火灾是在 2009 年 12 月 30 日发生的，属于调整事项。
36、15 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司当期期末无形资产的账面价值=1050-30=1020(万元)，计税基础=1020150 =1530(万元 )。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 长期股权投资18 【正确答案】 B,C【知识模块】 债务重组19 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 股份支付20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核未来适用法的适用范围。选项 A，保存
37、期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 行政事业单位会计22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 行政事业单位会计23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定资产计提减值准备体现谨慎性要求。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，被投资单位实现净利润，投资企业应当按照应享有的份额确认投资收益；选项 B，被投资企业对于投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面
38、价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)，与投资收益无关；选项 C，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值，与投资收益无关；选项 D，投资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业采购材料运输途中发生的合理损耗应计入材
39、料的采购成本，但发生的非合理损耗不得计入材料的采购成本。 【知识模块】 存货27 【正确答案】 B【知识模块】 无形资产28 【正确答案】 B【知识模块】 金融资产29 【正确答案】 B【试题解析】 在购买长期债券进行投资时,如果所发生的手续费数额较小,可以直接计入当期损益。【知识模块】 投资30 【正确答案】 B【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核日后调整事项的核算。资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目。【知识模块】 资产负债表日后事项32 【正确答案】 A【试题解析】 在对利润表项
40、目进行重述时，所有项目金额都要自其初始确认之日起，以一般物价指数变动进行重述，由于重达产生的差额计入当期净利润。33 【正确答案】 B34 【正确答案】 A【试题解析】 第一年长期投资增加额=800 000+800 000(1-133%)元70%=653 800 元35 【正确答案】 B【试题解析】 根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写
41、出一级科目。36 【正确答案】 (1)2004 年 6 月 4 日出售应收债权借:银行存款 3948750营业外支出 965250其他应收款 351000贷:应收账款 5265000(2)2004 年 8 月 3 日收到退回的商品借:主营业务收入 300000应收税金应交增值税(销项税额)51000贷:其他应收款 351000借:库存商品 195000贷:主营业务成本 195000【知识模块】 应收和预付款项37 【正确答案】 (1)甲公司 2012 年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值及其计税基础及相应的暂时性差异(2)甲公司 2012 年应确认的递延所得税费用 (或收益) 递延所
42、得税资产=(2 000+300)25-650=-75(万元) 所以，递延所得税费用为 75 万元。 (3)编制甲公司 2012 年与所得税相关的会计分录 甲公司 2012 年的应纳税所得额=3 000+(1)计提坏账准备 2 000-(3)分得现金股利 200+ (4)广告费 300-(5)弥补的亏损 2 600=2 500 (万元) 应交所得税=2 500 X 25=625(万元) 借：所得税费用 700 贷：应交税费一应交所得税 625 递延所得税资产 75 借：资本公积一其他资本公积 50 贷：递延所得税负债 50【知识模块】 所得税五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的
43、项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)新华公司对 A 企业投资成立的日期，即股权受让日为 2004 年1 月 1 日。投资时按成本法核算：借：固定资产清理 1 500累计折旧 500贷：固定资产 2 000借：长期股权投资企业 1 500贷：固定资产清理 1 500(2)借：应收股利 (30015%) 45贷：长期股权投资A 企业 45借：银行存款 45贷：应收股利 45(3)2005 年 1 月 1 日，新华公司持股比例达到 60%，应由成本法核算改为权益法核算。第一，对原成本
44、法核算进行追溯调整，调整原投资的账面价值。2004 年投资时产生的股权投资差额=1 500-10 20015%=-30( 万元)(贷方差额)2004 年应确认的投资收益=80015%=120(万元)借：长期股权投资A 企业(投资成本) 1 485A 企业(损益调整) 120贷：长期股权投资A 企业 1 455资本公积股权投资准备 30利润分配未分配利润 120将损益调整明细科目余额转入投资成本明细：借：长期股权投资A 企业(投资成本) 120贷：长期股权投资A 企业(损益调整) 120第二，追加投资时借：长期股权投资一 A 企业(投资成本) 4 835贷：银行存款 4 835计算再投资时的股权
45、投资差额股权投资差额=4 835-10 70045%=4 835-4 815=20(万元)(借方差额)借：资本公积股权投资准备 20贷：长期股权投资A 企业(投资成本) 20(4)借：长期股权投资A 企业(股权投资准备) 300贷：资本公积股权投资准备(50060%) 300借：长期股权投资A 企业(损益调整) 540贷：投资收益(90060%) 540(5)2005 年末长期股权投资账面价值：投资成本(1 485+120+4 835-20)+ 损益调整 (120-120+540)+股权投资准备 (300)=6 420+540+300=7 260(万元)(6)股权转让成立日为 2005 年 7
46、 月 1 日；上半年 A 企业实现净利润 600 万元，新华公司长期股权投资账面价值增加 360 万元(60060%)，转让前长期股权投资账面价值为 7 620 万元(7 260+360) 。股权转让收益=5 000-7 62050%=1 190(万元)(7)2005 年新华公司对 A 企业持股比例为 60%，A 企业为新华公司的子公司，股权转让是期后事项，应将 A 企业纳入 2005 年合并范围。39 【正确答案】 对 A 公司 2 月 5 日以土地置换原材料进行账务处理：判断是否属于非货币性资产交换：收到补价/换出资产的公允价值=300/2500100%=12%25%；因补价占交易金额12
47、%，属于非货币性资产交换。账务处理如下：借：银行存款 300原材料 1880.34应交税费应交增值税(进项税额) 319.66累计摊销 200贷：无形资产土地使用权 2000应交税费应交营业税(25005%) 125营业外收入12500-(2000-200)-125 57540 【正确答案】 对 A 公司 6 月 30 计提存货跌价准备进行账务处理：根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。产品的可变现净值 =产品估计售价-估计销售费用及税金=950-15=935(万元)产品的可变现净值低于其成本 970 万元，因此原材料应当按照可变现净值计量。计算原材料的可变现净值，并确定期末价值。原材料的可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金=950-170-15=765( 万元)原材料的可变现净值为 765 万元，成本为 800 万元，需计提存货跌价准备 35 万元。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 35贷：存货跌价准备 3541 【正确答案】 8 月 15 日 A 企业债务重组账务处理如下：借：应付账款 1000贷：银行存
