1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 142 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于交易性金融资产的计量,下列表述中,正确的是( )。（A）应按取得该金融资产的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额（B）交易性金融资产在持有期间可视情况将其重分类为其他类别的金融资产（C）资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益（D）资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期权益2 X 公司 2010 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件
2、，在研究阶段发生材料及人工费用 60 万元，开发阶段发生材料及人工费用 120 万元，另发生借款费用 45 万元、其他无形资产摊销费用 32 万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。2011 年3 月 16 日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费 12 万元，律师费 23 万元，已达到预定用途。X 公司 2011 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办大型宣传活动，发生相关宣传费用 445 万元，则 X 公司该项无形资产的入账价值应为( )万元。（A）2605（B） 250（C） 197（D）20053 实行内部成本核算的事业单位,结转已销经营性劳务成果或产品
3、时,应按实际成本( )。（A）借:销售成本（B）借 :经营支出（C）借 :事业支出（D）借:销售成本 贷:产成品 贷:产成品 贷:产成品 贷: 成本费用4 B 公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为 6%。B 公司以一台生产设备换甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为 350 万元，已计提折旧 36 万元，已计提减值准备 10 万元，其公允价值为 300 万元。换的商品在甲公司的账面成本为 330 万元，公允价值和计税价格为 283.02 万元。在接送货物过程中，B 公司用银行存款支出运费 1 万元，B 公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考
4、虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B 公司换入商品的入账价值是( )万元。（A）289.67（B） 279.67（C） 284.02（D）262.515 甲公司 2009 年 5 月 10 日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期 11 个月，合同总收入 500 万元，预计合同总成本 400 万元；至 2009 年 12 月 31 日，实际发生成本 150 万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2009 年度应确认的劳务收入为 ( )万元。（A）22855（B） 160（C） 150（D）106 将企业集团当期
5、内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( ) 。（A）借记“主营业务收入” 项目，贷记“存货”项目（B）借记 “营业利润” 项目，贷记“ 存货”项目（C）借记 “投资收益” 项目，贷记“ 存货”项目（D）借记“营业外收入 ”项目，贷记“存货”项目7 甲公司 2007 年实现的归属于普通股股东的净利润为 5600 万元。该公司 2007 年1 月 1 日发行在外的普通股为 10000 万股，6 月 30 日定向增发 1200 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 240 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2007 年基本每股收益为( ) 元。（A）0
6、.50（B） 0.51（C） 0.53（D）0.568 某公司期末“ 管理费用”科目借方数额为 158000 元，其中管理人员工资 10000 元，提取折旧 20000 元，预提费用 10000 元，提取坏账准备 8000 元，则现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目为( )元。（A）158000（B） 110000（C） 120000（D）1280009 下列各项目不影响营业利润的是( )。（A）资产减值损失（B）销售费用（C）营业外支出（D）投资收益10 会计政策是指( ) 。（A）企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法（B）企业在会计确认中所采用的原则
7、、基础和会计处理方法（C）企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法（D）企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法11 某企业的一项固定资产，原价为 100 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 2 000 元，采用双倍余额递减法，则第三年应提的折旧额为( )元。（A）24 000（B） 20 000（C） 14 400（D）14 67212 某企业为增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元，商品到达验收入库时发现短缺 20%，其中合理损耗为 5%，另有 15%尚待查明原因。则该商品的等量齐观账价值应为( )万元。（A）10
8、0（B） 80（C） 85（D）9513 A 公司和 B 公司共同控制 C 公司，A 公司和 B 公司共同控制 D 公司，则不构成关联方关系的有( ) 。（A）A 公司与 C 公司（B） A 公司与 D 公司（C） B 公司与 C 公司（D）B 公司与 D 公司（E）C 公司与 D 公司14 甲公司 2008 年 5 月 10 日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期 11 个月，合同总收入 500 万元，预计合同总成本 400 万元；至 2008 年 12 月 31 日，实际发生成本 150 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客
9、户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2008 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）228.55（B） 160（C） 150（D）1015 关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是( )。（A）固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用（B）构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产（C）构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产（D）经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。
10、每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有( )。（A）因执行企业会计准则，将存货发出计价的方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法（B）因执行企业会计准则，将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法（C）鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法（D）鉴于当期现金状况不佳，将董事会提出的利润分配方案，由分配现金股利改为分配股票股利17 下列选项中，会引起负债增加的有( )。（A）赊购一批原材料（B）年末计提银行借款利息（C）
11、预收购货方货款（D）计提坏账准备18 下列各项中,应作为资产负债表中资产列报的有( )。（A）委托加工物资（B）对外出租的土地使用权（C）融资租入固定资产（D）经营租入固定资产19 下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有( )。（A）成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本（B）可变现净值等于期末存货的估计售价（C）企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值（D）当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量20 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本（B）持
12、有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出21 对一般纳税企业，下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）购入存货支付的关税（B）且企业采购过程中发生的保险费（C）自制存货生产过程中发生的直接材料费用（D）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用22 下列各项中，属于资本性支出的有( )。（A）购置固定资产支付的增值税（B）购入某项专利权发生的支出（C）支付给工程项目人员的工资（D）支付固定资产的日常修理费23 下列说法中，正确的有( )。（A）购置
13、的不需要经过建造过，程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为人账价值（B）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为人账价值（C）投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值（D）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为人账价值24 关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有( )。（A）无形资产的残值一般为零（B）估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定（C）残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核（D）无形资产的残值重
14、新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销25 采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资一 X 公司”科目借方的有 ( )。（A）初始投资成本（B）收到分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失（E）股权投资借方差额的摊销三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对以旧换新销
15、售,销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。( )（A）正确（B）错误27 一般借款发生的辅助费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。( )（A）正确（B）错误28 对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。 ( )（A）正确（B）错误29 企业发生的非货币性交易,收到补价的,应按公式分别计算确定应确认的收益和换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误30 按收入准则规定，房地产企业将开发的房地产售出后，虽保留了对该房地产的物业管理权，但房地产售出时能确认收入。( )（A）正确（B）错误31 承
16、租人为融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误32 处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。( )（A）正确（B）错误33 如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。( )（A）正确（B）错误34 企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费” 项目。 ( )35 自行建造固定资产达到预定
17、可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 仁达公司有关发行可转换债券的业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 5000 万份可转换债券，取得总收入510000 万元。该债券期限为 3 年，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 30 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转
18、股权的债券的市场利率为 5%。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某大型机器设备的制造产品项目。2007 年1 月 1 日支出 510000 万元用于该制造项目。工程于当日开工，2007 年 12 月 31 日达到预定可销售状态。(3)2008 年 10 月 1 日某债券持有者将面值为 100000 万元可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应付利息不再支付。相关手续已于当日办妥；来转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。要求：(1)计算负债部分的初始入账金额。(2)计算权益部分的初始入账金额。(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录。(
19、4)2007 年 12 月 31 日计息并编制会计分录。(5)2008 年 10 月 1 日计息并编制会计分录。(6)2008 年 10 月 1 日编制转换股份的会计分录。 37 甲股份有限公司 1997 年至 2003 年无形资产业务有关的资料如下：(1) 1997 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年。(2) 2001 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 142 万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3) 2002 年 12 月 31 日，预计该无形资产的可收回金额为 129.8
20、 万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4) 2003 年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 130 万元，并收存银行(不考虑相关税费) 。要求：(1) 编制购入该无形资产的会计分录。(2) 计算 2001 年 12 月 31 日该无形资资产的账面余额。(3) 编制 2001。年 12 月 31 日对该无形资资产计提减值准备的会计分录。(4) 计算 2002 年 12 月 31 日该无形资产的账面余额。(5) 编制 2002 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录。(6) 计算 2003 年 3 月 31 日该无形资产的账面余额。(7) 计算该无形
21、资产出售形成的净损益。(8) 编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司 2007 年及以前适用的所得税税率为 33%，按国家 2007 年颁布的企业所得税法规定，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007 年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司依据风险性质和特征确定的 A 组
22、应收账款的余额为 9 600 万元，未来现金流量现值为 8 100 万元。2007 年 1 月 1 日，该 A 组应收账款余额为 7 600 万元，坏账准备余额为 1 600 万元；2007 年 A 组应收账款坏账准备的借方发生额为 200 万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为 40 万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2)2007 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 8 560 万元，其具体情况如下：A 产品 3 000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3 000 万元，其中 2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.
23、2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。 A 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品将发生的销售费用及相关税金为 0.15 万元。B 配件 2 800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1 960 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。2 800 套 B 配件可以组装成 2 800 件 A 产品。B 配件 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.3 万元。C 配件 1 200 套，每套成本为 3 万元，账面成本总额为 3 600 万元。C 配
24、件是专门为组装 D 产品而购进的，1 200 套 C 配件可以组装成 1 200 件 D 产品。C 配件2007 年 12 月 31 日的市场价格为每套 2.6 万元。D 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4 万元。将 C 配件组装成 D 产品，预计每件还需发生成本 0.8 万元，预计销售每件 D 产品将发生销售费用及相关税金 0.4 万元。D 产品是甲公司 2007年新开发的产品。2007 年 1 月 1 日，甲公司 A 产品库存 9 000 件，每件成本 1 万元，存货跌价准备余额为 45 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)，2007 年对外销售 A 产品 6
25、 000 件，转销存货跌价准备 30 万元。(3)2007 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备系 2004 年 10 月 20 日购入，账面原价为 600 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007 年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68 万元，累计折旧为 260 万元。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 120 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132 万元。Y 设备的账面原价为 1 600 万元，系 2003 年 12 月 18 日购入，预计使用年限为 10 年
26、，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007 年 12 月 31 日，该设备已计提折旧 640 万元，此前该设备未计提减值准备。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 870 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 900 万元。Z 设备的账面原价为 600 万元，系 2004 年 12 月 22 日购入，预计使用年限为8 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007 年 12 月 31 日 z 设备已计提的折旧为 225 万元，此前 Z 设备未计提减值准备。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 325 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现
27、金流量现值为 400 万元。(4)甲公司 2006 年 1 月 1 日取得的某项无形资产，取得成本为 300 万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006 年 12 月 31 日其可收回金额为 280 万元，2007 年 12 月 31 日其可收回金额为 270 万元。(5)2007 年 12 月 5 日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200 万元，2007 年 12 月 31 日，其公允价值为 210 万元。(6)20
28、07 年 10 月 10 日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至 2007 年 12月 31 日，其摊余成本为 500 万元，未来现金流量现值为 470 万元。其他有关资料如下：(1)甲公司 2007 年的利润总额为 5 000 万元。甲公司未来 3 年有足够的应纳税所得额可以抵扣“ 可抵扣暂时性差异 ”。(2)根据有关规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。(6)不存在其
29、他纳税调整事项。要求：(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；并据此确定减值金额及其账务处理；(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的账务处理。39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001 年至 2003 年投资业务有关的资料如下：(1) 2001 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6 100 万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的 25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2001 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为 14200 万元。(2) 2001 年 5 月 2
30、日，乙公司宣告发放 2000 年度的现金股利 600 万元，并于2001 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2001 年度，乙公司实现净利润 3 800 万元。(4) 2002 年 5 月 10 日，乙公司发现 2001 年漏记了本应计入当年损益的费用 100万元(具有重大影响) ，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2002 年度，乙公司发生净亏损 1 900 万元。(6) 2002 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5 000 万元。(7) 2003 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本
31、公积 1 000万元。(8) 2003 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 6 000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2003 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2003 年 12月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9
32、) 2003 年度，乙公司实现净利润 1 000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销； 甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2001 年至 2003 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资” 科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 142 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案
33、。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核研发支出的确认及处理。无形资产入账价值=120+45+32+12+2 3=2005 (万元)。【知识模块】 无形资产3 【正确答案】 B【知识模块】 行政事业单位会计4 【正确答案】 C【试题解析】 B 公司的账务处理：借：固定资产清理 304累计折旧 36固定资产减值准备 10贷：固定资产 350借：库存商品(283.02+1) 284.02应交税费应交增值税(进项税额)(283.026%) 16.98营业外支出 4贷：固定资产清理 304银行存款 15 【正确答案】 C【试题解析
34、】 因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额 150 万元确认收入。6 【正确答案】 A【试题解析】 编制合并会计报表时，编制的抵消分录为：借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目。7 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年基本每股收益=5600/(10000+ 12006/12-2103/12)=0.53(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 管理人员工资 10000 元在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，提取折旧 20000 元、预提费用 10000 元、提取坏张准备8000 元均不涉及现金收付。因此现金流量表中“支
35、付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=158000-10000-20000-10000-8000=110000 (元)9 【正确答案】 C【试题解析】 根据新的利润表格式，营业外支出不影响营业利润，而是影响利润总额。10 【正确答案】 A【试题解析】 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。11 【正确答案】 C【试题解析】 年折旧率2/5100%40%第一年应提的折旧额100 000 元40%40 000 元第二年应提的折旧额(100 00040 000)元40% 24 000 元第三年应提的折旧额(100 00040 00024 000)元40% 1
36、4 400 元12 【正确答案】 C【试题解析】 该商品的入账价值100 万元(1-15%)85 万元13 【正确答案】 E【试题解析】 同受共同控制的两方或多方之间，通常不视为关联方。14 【正确答案】 C【试题解析】 劳务完成程度=150/400100%= 37.5%，按正常情况可确认收入=50037.5%= 187.5(万元 )；但因客户发生财务危机，只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项C，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，应将各组成部分单独确认
37、为单项资产；选项 D，应该计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 是出于损益操纵目的而作的会计政策改变，属于滥用会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求；选项 D 属于财务决策，与会计信息质量的要求无关； 【知识模块】 总论17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计提坏账准备不增加负债，增加当期费用并减少资产。 【知识模块】 总论18 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 总论19 【正
38、确答案】 A,C【试题解析】 本题考核存货成本与可变现净值法的运用。选项 B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项 D，当存货成本高于其可变现净值时，存货应计提跌价准备，而不是按成本计量。【知识模块】 存货20 【正确答案】 B,D21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业(商品流通企业)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本；非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 支付固定资产的日常修理
39、费直接计入当期损益。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为人账价值。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,C【试题解析】 收到分得的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”；根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失、股权投资借方差额的摊销，应记入“长期股权投资公司”科目贷方。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。2
40、6 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新销售,销售的商品按商品销售的方法确认收入,回收的商品按购进商品处理。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A【知识模块】 借款费用28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核劳务收入的确认。如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。【知识模块】 收入29 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性交易30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 承租人为融资租入固定资产发生的履约成本通常应计入当期损益。32 【正确答案】 B【试题解析】 应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业
41、务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目(成本 )，贷记或借记本科目(公允价值变动) ；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值；支付的耕地占用税应计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。35 【正确答案】 B【试题解析】 应计入工程物资，并冲减在建工程。四、计算
42、分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)计算负债部分的初始入账金额负债部分的初始入账金额15000/(1+5%)+15000/(1+5%)+ (500000+15000)/(1+5%) =472767.52(万元) (2)权益部分的初始入账金额=510000-472767.52=37232.48( 万元)(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录 借：银行存款 510000应付债券可转换公司债券(利息调整) 27232.48贷：应
43、付债券可转换公司债券(面值) 500000资本公积其他资本公积 37232.48(4)2007 年 12 月 31 日计息并编制会计分录借：制造费用 472767.525%=23638.38贷：应付利息 5000003%=15000应付债券可转换公司债券(利息调整) 8638.38(5)2008 年 10 月 1 日计息并编制会计分录借：财务费用 (472767.52+8638.38)5%9/121/5=3610.54贷：应付利息 5000003%9/121/5=2250应付债券可转换公司债券(利息调整) 1360.54(6)2008 年 10 月 1 日编制转换股份的会计分录借：应付债券可转
44、换公司债券(面值) 1000000应付利息 2250资本公积其他资本公积 37232.481/5=7446.50贷：应付债券一可转换公司债券(利息调整)(27232.48-8638.38)l/5-1360.54=2358.28股本 100000100x301=30000资本公积股本溢价 77338.22(7)2008 年 12 月 31 日计息并编制会计分录借：财务费用 (472767.52+8638.38)5%4/5=19256.24贷：应付利息 5000003%4/5=12000应付债券可转换公司债券(利息调整) 7256.2437 【正确答案】 (1) 编制购入该无形资产的会计分录借：无
45、形资产 300贷：银行存款 300(2) 计算 2001 年 12 月 31 日该无形资产的账面余额当月增加的无形资产应当月就应进行摊销，因此，1997 年 12 月 1 日至 2001 年12 月 31 日应摊销 4 年 1 个月。无形资产摊销额=300/101/12+300/104=122.5(万元)账面余额=300-122.5=177.5( 万元)(3) 编制 2001 年 12 月 31 日对该无形资产计提减值准备的会计分录2001 年 12 月 31 日无形资产账面余额为 177.5 万元，预计该无形资产的可收回金额为 142 万元，因此，应计提无形资产减值准备 177.5-142=
46、35.5(万元)。借：营业外支出 35.5贷：无形资产减值准备 35.5(4) 计算 2002 年 12 月 31 日该无形资产的账面余额1997 年 12 月 1 日至 2001 年 12 月 31 日已摊销 4 年 1 个月，该无形资产尚可使用年限为 5 年 11 个月。因此，2002 年该无形资产的摊销额=142/(125+11)12=24(万元)2002 年 12 月 31 日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)注意：考题要求计算无形资产的账面余额，而非无形资产的账面价值。(5) 编制 2002 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录2002 年
47、12 月 31 日未调整该无形资产减值准备之前账面价值=账面余额-已计提的减值准备=153.5-35.5=118( 万元)，预计该无形资产的可收回金额为 129.8 万元，说明无形资产价值回升了 11.8 万元，因此，应冲销已计提减值准备 11.8 万元，2002年 12 月 31 日该无形资产减值准备余额=35.5-11.8=23.7(万元)。借：无形资产减值准备 11.8贷：营业外支出 11.8(6) 计算 2003 年 3 月 31 日该无形资产的账面余额2003 年 1 月至 3 月，该无形资产的摊销额=129.8/(124+11)3=6.6(万元)2003 年 3 月 31 日该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9(万元)(7) 计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益=出售价-无形资产账面价值=130-(146.9-23.7)或=130-(129.8-6.6)=6.8( 万元)(8) 编制该无形资产
