1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 144 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300 万元，计税价格为 500 万元。该批消费品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）350（B） 385（C） 435（D）6352 北方企业出售一座楼房,其原价为 200 万元,已提折旧 100 万元,实际出售价格为120 万元,价款已存入银行。出
2、售时,发生各种清理费用 2 万元,已用银行存款支付,应交纳的营业税税率为 5%,整个过程没有发生其他相关税费,也没有对固定资产计提减值准备。则企业出售该项固定资产的净损益为( )万元。(损失以“-” 号表示)。（A）120（B） 20（C） 112（D）123 210 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 1 000 份股票增值权，行权日为 213 年 12 月 31 日，行权时行权人可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。截至 211 年累计确认负债300 000 元，至 212 年末累计有 5 人离职，预计 21
3、3 年无人离职，212 年末该股票增值权的公允价值为 12 元，该项股份支付对 212 年当期管理费用的影响金额和 212 年末该项负债的累计金额是( ) 元。（A）37 500；250 000（B） 105 000；405 000（C） 150 000；250 000（D）24 100；405 0004 下列有关收入的表述中,正确的是( )。（A）凡是资产的增加或负债的减少,或两者兼而有之 ,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入增加（B）在商品销售收入各项确认条件中,商品所有权上的主要风险与报酬随所有权凭证的转移而随之转移（C）如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售
4、收入,并冲减当月销售成本（D）在对商品销售收入计量时,不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让 ,但应考虑发生的商业折扣5 在确定借款费用资本化金额时,尚未动用的专门借款资金存在银行取得的利息收入应( )。（A）计入投资收益（B）计入当期的其他业务收入（C）计入当期的营业外收入（D）冲减借款费用资本化的金额6 甲公司在 2008 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2008
5、年末，估计成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算应在 2008 年确认的毛利为( )元。 （A）70000 （B） 130000（C） 150000 （D）2000007 2008 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房韵合同，合同规定 2010年 3 月 31 日完工；合同总金额为 1800 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2008年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2009 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预
6、计完成合，同还需发生成本 300万元。 2010 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 200（A）540 万元 （B） 900 万元（C） 1200 万元 （D）1440 万元8 下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是( ) 。 （A）等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改（B）在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务
7、计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量（C）在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致（D）根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额9 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年末，该建筑公司的 “工程施工A 工程” 账
8、户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为 ( )。（A）61.22%.（B） 68%.（C） 60%.（D）69.39%.10 下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是( )。（A）与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备（B）处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备（C）存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备（D）委托贷款本金的账面价值高于其可收回金
9、额时应计提减值准备11 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009 年 3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元，银行当日美元的卖出价为1 美元=7.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=7.21 元人民币。2009 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2009年 3 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）2.40（B） 4.80（C） 7.20（D）9.6012 下列各项中。能够影响企业当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产公允价值大于账面价值（B）持有至到期投
10、资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值13 按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是( )。（A）产品销售收入价款（B）增值税销项税额（C）商业折扣（D）代垫运杂费14 某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6月 10 日销售价款为 50 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元=7.48 元人民币。6 月 30 日的即期汇率为 1 美元=7.51 元人民币。7 月 20
11、 日销售价款为 40 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元=7.46 元人民币。7 月 31 日即期汇率为 1 美元=7.45 元人民币，货款于 8 月 22 日收回。该外币应收账款 7 月份发生的汇兑损益为( )万元。（A）1.7（B） 3.4（C） -1.7（D）-3.415 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债日计入财务报表的项目是( )。（A）资本公积（B）管理费用（C）营业外支出（D）公允价值变动收益二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答
12、案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性,为此企业应当做到( )。（A）企业与其他企业一样,都应采用会计准则规定的会计核算方法和程序 ,即采用相同的会计政策,以保证会计信息的口径一致,从而达到会计信息可比（B）企业在不同时期可以根据投资者或管理当局的需要选择不同的会计政策,但需在附注中加以说明（C）企业在不同时期选择的会计政策不得随意变更（D）企业在不同时期改变会计政策后能更恰当地反映企业的财务状况和经营成果 ,则可以变更17 下列有关固定资产的初始计量的表述,正确的有( )。（A）投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定 ,但
13、合同或协议约定价值不公允的除外（B）融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值（C）核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本（D）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 ,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本18 留存收益主要包括的内容有( )。（A）实收资本（B）资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润19 根据企业会计准则规定,因或有事项而确认的负债的金额,应是清偿该负债所需支出的最佳估计数,最佳估计数的确定,以下表述中正确的有( )。（A）当清偿因或有事项而确
14、认的负债所需支出存在一个金额范围时 ,根据谨慎原则,最佳估计数应按该范围的上限确定（B）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时,最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定（C）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围时,如果或有事项涉及单个项目,则最佳估计数按最可能发生金额确定（D）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围时 ,如果或有事项涉及多个项目,则最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定20 下列各项中，不会对一般企业利润表中的营业利润产生影响的有( )。（A）处置短期投资（B）转销盘亏的固定资产（C）转让无形资产的所有权（D）计提
15、在建工程减值准备21 以下各项应作为事业单位存货核算的有 ( )。（A）材料（B）随买随用的零星办公用品（C）产成品（D）达不到固定资产标准的低值易耗品22 下列事项中，不影响企业资本公积金额的有( )。（A）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额（B）公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额（C）公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额（D）公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额23 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）坏账的核算由直接转销法改为
16、备抵法（B）固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年（C）对不重要的交易或事项采用新的会计政策（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法24 下列各项中，应作为营业费用处理的有( )。（A）出借包装物的摊销价值（B）出租包装物的摊销价值（C）随产品出售单独计价的包装物的成本（D）随产品出售不单独计价的包装物的成本25 关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组，其债务人会计处理的说法正确的有( )。（A）在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出（B）在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应
17、付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积（C）如果或有支出实际发生时，应作减少债务的账面处理（D）如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积或营业外收入（E）如果未支付的或有支出，不需要做账务处理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )（A
18、）正确（B）错误27 企业进行存货清查时,对于盘亏的存货,应先记入“待处理财产损溢” 科目,经批准处理后将其金额转入“ 营业外支出 ”科目。( )（A）正确（B）错误28 企业未使用,不需用的固定资产均不将计提折旧。( )（A）正确（B）错误29 消费税和增值税都是流转税,销售商品应交纳的消费税额及增值税额,均记入“营业税金及附加” 科目。( )（A）正确（B）错误30 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。( )（A）正确（B）错误31 编制合并报表前公司对子公司权益性资本投资可采用成本法或权益法核算。( )（A）正确（B）错误32 如果某债务工具投
19、资在活跃市场上没有报价，但满足其他条件企业仍能将其划分为持有至到期投资。( )33 企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误34 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。 ( )（A）正确（B）错误35 不具有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计
20、算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 Z 某企业为一般纳税人,营业税的税率为 5%,2004 年 8 月份发生业务如下:(1)从小规模纳税企业购入材料一批,价款 60 万元,企业开出商业承兑汇票一张,材料已入库(2)企业转让专利权的产权,转让所得价款 120 万元已存入银行,该专利权的账面价值为 20 万元(3)购入材料一批,专用发票上注明货款 100 万元,增值税 17 万元材料入库,货款尚未支付(4)收回并验收入库上月委托甲企业(小规模纳税人)加工的材料,发生加工费用 200万元,由受托方代
21、交消费税 20 万元,原发出材料的实际成本为 600 万元收回的加工材料直接用于出售加工费及税款尚未支付(5)购入设备一台,专用发票上注明设备价款 200 万元,税款 34 万元,以银行存款付清款项(6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,共收价税款 46.8 万元,其中 6.8 万元为税款款项已存入银行(7)在建工程领用上月购进的材料用于工程建设,材料实际成本 300 万元,进项税额 51万元(8)购入农产品一批,实际支付价款 90 万元货款已付,农产品已验收入库(9)销售应交增值税产品 5000 万元,货款尚未收到(10)出售厂房一栋 ,所得价款 120 万元,已存入银行(11)用银行存款
22、交纳增值税 300 万元要求:根据上述经济业务,编制会计分录,并计算 2004 年 8 月份的应交纳增值税税额(答案中金额以万元表示) 37 市公司(以下简称“A 公司”),2003 年度财务会计报告于 2004 年 4 月 10 日批准对外报出A 公司适用的增值税税率为 17%所得税采用债务法核算 ,适用的所得税税率为 33%(假定公司发生的可抵减时间性差异预计在未来 3 年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理,不考虑相关税费),A 公司对下述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响A 公司按净利润 10%提取法定盈余公积,按净利润的 5%提取法定公益金该公司发生的
23、有关交易或事项,以及相关会计处理如下:(1)2003 年 11 月 25 日,A 公司和 B 公司达成债务重组协议,A 公司用一台设备抵偿前欠 B 公司的账款 200 万元该设备原值为 200 万元,已提折旧 20 万元,未提减值准备A 公司对上述交易进行会计处理如下(单位 :万元,下同):借:固定资产清理180 累计折旧 20 贷:固定资产 200 借:应付账款 200 贷:固定资产清理 180 营业外收入 20(2)C 公司为 A 公司的第二大股东,持有 A 公司 18%的股份因 C 公司欠 A 公司6000 万元,逾期未偿还,A 公司于 2003 年 7 月 1 日向人民法院提出申请 ,
24、要求该法院采取诉前保全措施,保全 C 公司所持有的 A 公司法人股 同年 10 月 30 日,人民法院向 A 公司送达民事裁定书同意上述申请A 公司于 11 月 1 日,对 C 公司提起诉讼,要求 C 公司偿还欠款 2003 年 12 月 31 日,此案尚在审理中A 公司经估计该诉讼案件基本确定胜诉,并可从保全的 C 公司所持 A 公司股份的处置收入中收回全部 4000万元的欠款A 公司于 2003 年 12 月 31 日进行会计处理如下: 借:其他应收款 4000 贷:营业外收入 4000(3)2002 年发布新的会计制度,规定要求坏账采用备抵法核算,坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定,
25、并要求采用追溯调整法进行追溯调整A 公司的实际做法如下:2002 年度仍然采用直接转销法核算坏账 2003 年起改按账龄分析法计提坏账准备,并将其作为会计估计变更处理坏账准备的计提方法为:应收账款账龄 12 年的按其余额的 5%计提;23 年的按其余额的 10%计提;3 年以上的按其余额的 40%计提A 公司 2002 年 12 月 31 日和 2003 年 12 月 31 日的应收账款余额如下(单位 :万元): (假定不考虑 2002 年度以前的应收账款因素如果 A 公司 2002 年度按账龄分析法计提坏账准备,假定其计提比例和账龄的划分与 2003 年度相同假定 A 公司在 2002 年以
26、前及 2002 年度未发生坏账损失按税法规定,实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)2003 年 12 月 31 日,A 公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下 :借:管理费用 840 贷:坏账准备 840(4)2003 年 9 月 10 日,A 公司一项工程项目领用本企业生产的产品一批,该批产品成本价为 160 万元,计税价为 200 万元至 2003 年 12 月 31日,工程项目尚未达到预定可使用状态A 公司的会计处理如下: 借:在建工程 234 贷:主营业务收入 200 应交税金应交增值税(销项税款)34 借: 主营业务成本 160贷:库存商品 160(5)2003 年 6 月 15
27、日,A 公司有一笔无法支付的应付账款 20 万元A 公司会计处理如下:借:银行存款 20 贷:营业外收入 20(6)2003 年 2 月 10 日,D 公司销售一批产品给 A 公司,含税价为 600 万元2003 年 8 月 1 日,A 公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务经双方协商,D 公司同意 A 公司用其产品抵偿该批货款,D 公司不向 A 公司另行支付增值税A 公司适用增值税税率为 17%,产品成本为400 万元,当时的市价为 520 万元借:应付账款 600 营业外支出 8.4 贷: 主营业务收入520 应交税金应交增值税(销项税额)88.4 借: 主营业务成本 400 贷:库存商
28、品400(7)2003 年 12 月 10 日,A 公司以其生产的产成品换入 E 公司的一台设备换出的产成品的账面余额为 32 万元,A 公司发票上注明的产成品的售价为 40 万元,增值税为 6.8 万元A 公司从 E 公司收到补价 6 万元A 公司支付相关费用 1 万元换入设备的成本=32+6.8+1-6=33.8(万元)借:固定资产 33.8 银行存款 6 贷:库存商品 32 应交税金应交增值税(销项税额)6.8 银行存款 1 要求:(1)对 A 公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于 2004 年 3 月 10 日发现 A 公司会计处理不正确,且达到重要性
29、要求,由此要求 A 公司作出调整涉及对“利润分配未分配利润”及“ 盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)(2)将上述调整对会计报表的影响数填入下表:(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 假设甲公司在 2007 年 1 月 1 日，以现金 100 万元和每股市价 30 元、每股面值为 10 元的普通股 800000 股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控
30、制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。 假定乙公司 2007 年，2 月 31 日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示： 假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按 10 年计提折旧，不考虑残值。 假定 2007 年与 2008 年甲公司的税前会计利润均为 2000 万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。 要求：考虑所得税的影响计算商誉；并写出合并抵消分录；作出所得税的账务处理。38 甲股份有限公司为上市公司，2012 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元，递延所得税负债为 990
31、万元，适用的所得税税率为 25。根据 2012 年颁布的新税法规定，自 2013 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 15。该公司 2012年利润总额为 6100 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2012 年 1 月 1 日，以 210473元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 20007i元，票面年利率为 5，年实际利率为3，到期日为 2014 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定。国债利息收入免交所得税。(2)2011 年 12 月 1513，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、
32、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 手，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2012 年 6 月 2013，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2012 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12 月 3113，
33、该股票的公允价值为 700 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。(5)2012 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：甲公司预计 2012 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在2013 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进
34、行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：39 根据上述交易或事项，填列“甲公司 2012 年 12 月 31 日暂时性差异计算表” 。40 计算甲公司 2012 年应纳税所得额和应交所得税。41 计算甲公司 2012 年应确认的递延所得税和所得税费用。42 编制甲公司 2012 年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 144 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】
35、C【试题解析】 应计入在建工程成本的金额=300+500(17%+10%)=435( 万元)。 【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 企业出售该项固定资产的净损益为:120-(200-100)+2+1205%=12(万元) 。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核以现金结算的股份支付的处理。212 年末确认负债累计数=12451 00034=405 000(元)，对 212 年当期管理费用的影响金额 =405 000-300 000=105 000(元)。【知识模块】 股份支付4 【正确答案】 D【知识模块】 收入5 【正确答案】 D【知识模块】 借
36、款费用6 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年末完工百分比=65/100=65% 2008 年确认的毛利=(120-100)65%=13(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年确认收入金额为=1800450/ (450+1050)=540(万元)，2009 年应该确认收入=18001200/(1200+300)-540=900 (万元 )。8 【正确答案】 C【试题解析】 等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。故 A 正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本
37、费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。故 B 正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。故 C 不正确，应入选。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数9 【正确答案】 C【试题解析】 第一年的完工进度=(680-80)1000=60%10 【正确答案】 A【试题解析】 与关联方发生的应收账款与其他应收账款一样也应计提坏账准备。11 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年 3 月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+ 期末
38、调整时产生的汇兑损益=240(7.25-7.21)-240(7.22-7.21)=7.2(万元人民币)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 产生的差额计入资本公积，而选项 C 将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为 C。13 【正确答案】 C【试题解析】 增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运费也是“应收账款”的组成部分。14 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款汇兑收益=(50+40)7.45-(507.51+407.46)=-3.4 万元(汇兑损失)。15 【正确答案】 D【试题解析】 以现金结算的股份支付，可行权日后企业是不再确
39、认相关成本费用，负债的公允价值变动是计入公允价值变动损益的，反映在利润表中项目是公允价值变动收益项目。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 总论17 【正确答案】 A,D【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 C,D【试题解析】 留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两类。【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 处置短期投资的收益计入“投资收益”；转销盘亏的固
40、定资产、转让无形资产的所有权和计提在建工程减值准备均计入“营业外支出”，而“投资收益”和“营业外支出”是利润总额的构成要素，不是营业利润的构成要素。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 A,D【试题解析】 固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 随同产品出售单独计价的包装物的成本属于其他业务支出。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人
41、应将或有支出包含在将来应付金额中。或有支出实际发生时：由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额，因此在或有支出实际发生时，直接冲减重组后的应付债务的账面价值。未支付的或有支出：一种情况是，债务重组时的差额已计入资本公积，其后未支付的或有支出仍然计入资本公积；另一种情况是，债务重组时的差额已计入营业外支出，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题
42、卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 B【知识模块】 存货28 【正确答案】 B【试题解析】 房屋、建筑物以外的未使用,不需用的固定资产才不得计提折旧。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 B【知识模块】 负债30 【正确答案】 A【试题解析】 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定闩期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披
43、露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。31 【正确答案】 B32 【正确答案】 错误【试题解析】 如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。33 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。34 【正确答案】 B【试题解析】 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，直接计入“资本公积股本溢价”的借方。35 【正确答案】 B【试题解析】 该交换不具有商业实质，
44、应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借:原材料 60贷:应付票据 60(2)借:银行存款 120贷:营业外收入 120借:营业外支出 20贷:无形资产 20借:营业外支出 6(1205%)贷:应交税金应交营业税 6(3)借:原材料 100应交税金应交增值税(进项税额)17贷:应付账款 117(4)借:委托加工物资 600贷:原材料 600借:委托
45、加工物资 220贷:应付账款 220借:原材料 820贷:委托加工物资 820(5)借:固定资产 234贷:银行存款 234(6)借:银行存款 46.8贷:主营业务收入 40应交税金应交增值税(销项税额)6.8(7)借:在建工程 351贷:原材料 300应交税金应交增值税(进项税额转出)51(8)可抵扣的进项税额=9010%=9( 万元)?借:原材料 81应交税金应交增值税(进项税额)9贷:银行存款 90(9)借:应收账款 5850贷:主营业务收入 5000应交税金应交增值税(销项税额)850(10)借:银行存款 120贷:固定资产清理 120借:固定资产清理 6(1205%)贷:应交税金应交
46、营业税 6(11)借:应交税金 应交增值税 (已交税金)300贷:银行存款 3008 月份应纳增值税=-17+6.8+51-9+850=881.8(万元)?【知识模块】 流动负债37 【正确答案】 (1)借:以前年度损益调整 营业外收入 20 贷:资本公积其他资本公积 20(2)借:以前年度损益调整 营业外收入 4000 贷:其他应收款4000(3)2002 年度应提坏账准备=8005%+100010%+40040%=300(万元)2003 年度应提坏账准备=(12005%+140010%+160040%)-300=540(万元)2002 年度可抵减时间差异的所得税影响金额=30033%=99
47、(万元)2003 年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=54033%=178.2(万元)借:以前年度损益调整调整 2002 年管理费用300 贷:坏账准备 300 借:坏账准备 300 贷:以前年度损益调整调整 2003 年管理费用 300 借:递延税款 99 贷:以前年度损益调整调整 2002 年所得税 99 借:递延税款 178.2 贷:以前年度损益调整调整 2003 年所得税 178.2(4)借:以前年度损益调整主营业外收入 200 贷:以前年度损益调整 主营业务成本160 在建工程 40(5)借:以前年度损益调整 营业外收入 20 贷:资本公积其他资本公积 20(6)借:以前年度损益调
48、整 主营业务收入 520 贷:以前年度损益调整主营业务成本 400营业外支出 8.4 资本公积 111.6(7)应确认的收益=(40-32)406=1.2(万元)?借:固定资产 1.2 贷:以前年度损益调整营业外收入 1.2(8)合并编制对未分配利润的调整分录:借:利润分配未分配利润 3913.2贷:以前年度损益调整 3913.2 借:盈余公积法定盈余公积 391.32法定公益金 195.66 贷:利润分配未分配利润 586.98 【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两
49、位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日： 借：应收账款 440 存货 800 其他流动资产 360 固定资产 1500 商誉 331 贷：应付账款 200 长期应付款 500 库存现金 100 股本 800 资本公积 1600 递延所得税负债 231(2)2007 年 12 月 31 日：本年应交所得税=(2000+200+50)33% =742.5(万元)年末固定资产的账面价值 =1500-150 =1350(万元)年末固定资产的计税基础=1000-100 =900(万元)年末暂时性差异=1350-900=450(万元)年末递延所
