1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 145 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目中,能引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。（A）发放股票股利（B）摊销无形资产价值（C）计提长期债券投资利息（D）计提短期应付债券利息2 企业于 2004 年 7 月 1 日发行 5 年期面值总额为 6000 万元的债券,债券票面年利率为 10%,到期一次还本付息,发行价格总额为 6450 万元(债券发行费用略)。2005年 12 月 31 日,该应付债券的账面余额为( )
2、万元。（A）7215（B） 6450（C） 6900（D）60003 2012 年 12 月甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出 3 000 000 元、留用职工岗前培训支出 500 000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告，则甲公司 2012 年末应确认的预计负债是( ) 元。（A）0（B） 3 000 000（C） 3 500 000（D）2 500 0004 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲公司用账面价值为165 万元，公允价值为 192 万元的长期股权投资和原价为 235 万元，已计提累计折旧 1
3、00 万元，公允价值 128 万元(含增值税)的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为 240 万元，公允价值 (不含增值税)300 万元的库存商品一批。此外，乙公司收到甲公司支付的现金 31 万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。 （A）192 和 128 （B） 192 和 109.4（C） 150 和 140 （D）148.5 和 121.55 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用( )折算。 （A）交易发生日即期汇率 （B）收到外币款项当月月初的即期汇率（C）即期汇率的近似汇率 （
4、D）合同约定的汇率6 某企业 2007 年 6 月 28 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）1487 甲公司 2012 年 1 月 1 日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年 12 月31 日付息、到期一次还本，面值总额为 15 000 万元，发行价格 16 000 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“ 资本公积一其他资
5、本公积 ”金额为 ( )万元。（A）0（B） 8019（C） 14 19810（D）1 80198 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 11.7 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另25的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费 0.05 万元，则该商品应计入存货的实际成本为 ( ) 万元。（A）70.05（B） 75.05（C） 87.8（D）1009 对各项资产按取得时的实际交易价格计量，其遵循的会计核算原则是( )。（A）明晰性原则（B）实质重于形式原则（C）一贯性原则（D）历史成本原则10 企业在委托其他单位代销商
6、品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( ) 。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项11 某股份有限公司于 2004 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 元的公司债券，价格总额为 20360 万元，发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息为300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为 6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2006年 6 月 30，该应付债券的账面价值为( )万元。（A）22400（B） 22616（C） 22
7、652（D）2279612 2001 年 1 月 1 日，甲公司销售一批产品给乙公司，货款为 1000000 元(含税价)，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，甲公司已为该应收账款计提坏账准备 100000 元。2001 年末，经双方协议，甲公司同意乙公司用其生产的 A 产品偿还该应收账款。该产品市价为 800000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 600000 元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是( )元。（A）764000（B） 864000（C） 900000（D）93600013 下列各项中，不属于让渡本
8、企业资产使用权应确认的收入有( )。（A）金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入（B）出售固定资产所取得的收入（C）合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入（D）出售商标使用权收取的使用费收入14 甲公司 2009 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 350 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2009 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）105（B） 455（C） 475
9、（D）67515 2011 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 300 万元的在建房屋和 100 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。（A）280（B） 300（C） 350（D）375二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中,应包括在资产负债表“存货” 项目的有 ( )。（A）委托代销商品成本（B）委托加工材料成本
10、（C）正在加工中的在产品成本（D）分期收款发出商品成本17 下列关于收入的表述中，正确的有( )。（A）宣传媒介的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入（B）包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入（C）提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入18 下列关于售后租回业务的说法中，正确的有( )。（A）如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整（B）如果有确凿证据表明，认定为经
11、营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本（C）如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额(售价大于公允价)一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整（D）售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为19 债权人接受的债务人用以抵债的长期投资,其初始投资成本的组成包括( )。（A）应收债权的账面价值（B）应支付的相关税费（C）长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利（D）支付的补价20 关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（A）企业承
12、担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债（B）重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为（C）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（D）与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出21 下列各项中,可能产生或有事项的有( )。（A）债务重组（B）建造合同（C）环境污染整治（D）短期投资市价下跌22 客观性原则的含义是指( )。（A）会计核算应如实反映企业财务状况和经营成果（B）会计核算信息应内容真实（C）会计核算信息应数字准确（D）会计核算信息应资料可靠23 下列各项中，属于筹资活动中产生
13、的现金流量的有( )。（A）支付的现金股利（B）取得的短期借款（C）增发股票收到的现金（D）偿还公司债券支付的现金24 企业对于下列已计入“待处理财产损溢” 的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有( )。（A）收发计量原因造成的存货盘亏净损失（B）因管理不善造成的存货盘亏净损失（C）因定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）因自然灾害造成的存货毁损净损失25 在不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，对于收到补价的企业，影响其换入资产的入账价值的相关因素包括( )。（A）换出资产账面价值（B）收到的补价（C）换出资产公允价值（D）应支付的相关税费三、判断题本类题共 1
14、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 非同一控制下，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。 ( )（A）正确（B）错误27 企业的应收票据无论是带息票据,还是不带息票据,在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。( )（A）正确（B）错误28 应纳税时间性差异是本期税前会计利润小于应税所得而产生的,可抵减时间性差异是本期税前会计利润大于应税所得而产生的。( )（A）正确（B）错误29 企业已
15、经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。 ( )（A）正确（B）错误30 民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的差额，按照是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。 ( )（A）正确（B）错误31 无形资产摊销时一定影响当期损益。( )32 如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借
16、款费用方可停止资本化。( )（A）正确（B）错误33 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中有关盈余公积的提取，应作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误34 采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。( )（A）正确（B）错误35 可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题
17、中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 FT 公司适用的增值税税率为 17%,材料采用实际成本法进行日常核算公司 2004年 8 月 31 日“ 应交税金 应交增值税” 科目借方余额为 50000 元,该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣8 月份发生如下经济业务:(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为 800000 元,增值税额为 136000 元,公司已开出承兑的商业汇票该原材料已验收入库(2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价该批原材料的成本为 500000 元,计税价格为 700000 元,应交纳的增值税额为 119000 元(3)销售产品一批,销售价格为 468000 元(
18、含增值税),实际成本为 360000 元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到该销售符合收入确认条件(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为 500000 元,应由该批原材料负担的增值税额为 85000 元(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为 100000 元,增值税额为 17000 元(6)用银行存款交纳本月增值税 80000 元(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目要求:作出 FT 公司相应的账务处理37 三浦公司于 2007 年 1 月 1 日发行公司债券,用于生产经营,面值共计 500 万元,期限为 2 年,年利率为 6%,每半年计息一次,
19、分别于 7 月 5 日和 1 月 5 日支付利息。假定不考虑债券发行的手续费用,债券的发行价格分别为 480 万元、500 万元和 520 万元。要求:根据上述资料分别按三种不同的发行价格编制会计分录 :(1)编制发行债券收到价款的会计分录；(2)编制应付债券利息费用计算表(按实际利率法,三种发行价格下其实际利率分别为4.11%、 3%和 1.95%),编制计提利息以及摊销折溢价的会计分录(只需编制第一期和最后一期的会计分录)；(3)编制到期归还本金的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
20、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”)，主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。海南公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。海南公司 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 5 日完成，2009 年度财务会计报告经董事会批准于 2010年 3 月 15 日对外报出。2010 年 2 月 1 日，注册会计师在对海南公司 2009 年年度报表审计中对下列事项提出疑问：(1)2009 年 12 月 31 日，海3
21、9 甲公司为增值税一般纳税企业，2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 3 月15 日。2006 年所得税汇算清缴完成于 2007 年 2 月 28 日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。甲公司 2007 年度发生下列事项： (1)2007 年 1 月 26 日，甲公司收到甲企业退回 2006 年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批产品系甲公司于 2006 年 12 月销售给甲企业，销售价格为 1000 万元(不含增值税)，销售成本为 750 万元，价款尚未收到。甲公司已于 2006 年确认了该批产品的销
22、售收入，结转了销售成本，并于 2006 年末对该项应收账款计提了 10%的坏账准备。 (2)2007年 2 月 5 日，甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为 10000 万元已计提折旧 6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为 5000 万元，增值税进项税额为 850 万元。 (3)2007 年 2 月 22 日获悉，B 公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500 万元全部不能偿还。甲公司在 2006 年 12 月 31 日已经了解到 B 公司存在较严重的财务困难，并对应收 B 公司的账款计提了 20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。 (4)2007 年 2 月 2
23、6 日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为 2650 万元，其中 150万元为累计未付的利息，年利率为 6%。当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至 2000 万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至 2006 年 2 月 26 日，延期还款期间将年利率由 6%降至 4%，利息按年支付。修改后的偿债协议自当日开始执行。 (5)2007 年 2 月 27 日，发现公司将2006 年度发生的研究开发支出 2000 万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200 万元。 要求： (1)就上述(1) 至(5)项，分别判断哪些
24、属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润；“ 应交税费” 、 “应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目)。 (2)将上述事项对甲公司 2006 年 12 月 31 日的资产负债表和 2006 年利润表相关项目的调整数填人表格中。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 145 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 发放股票股利只引起所有者权益结构发生变
25、动,并不引起其数额发生变动；摊销无形资产价值,引起资产和所有者权益变动；计提长期债券投资利息同时增加资产和投资收益；计提短期应付债券利息,财务费用增加,未分配利润减少,负债(应付短期债券) 增加,引起负债和所有者权益同时发生变动。【知识模块】 总论2 【正确答案】 A【试题解析】 应付债券的账面余额=6000+600010%1.5+(6450-6000)53.5=7215(万元) 。【知识模块】 长期负债3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核重组义务的计量。甲公司上述事项已表明企业承担了重组义务且满足或有事项的确认条件，应确认预计负债 3 000 000 元。【知识模块】 或有事项4 【正
26、确答案】 B【试题解析】 换入资产入账价值总额=300+51-18.6-31=301.4(万元) ；长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+109.4)=63.7%；固定资产公允价值所占比例=109.4(192+ 109.4)=36.3%；则换入长期股权投资的入账价值=301.463.7%=192(万元)；换入固定资产的入账价值 =301.436.3%=109.4(万元)。乙公司的账务处理是：借：银行存款 5 【正确答案】 A【试题解析】 根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的
27、货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。所以选项 A 正确。6 【正确答案】 C【试题解析】 该设备 2007 年应提折旧额=(740-20)5152=120( 万元)7 【正确答案】 D【试题解析】 负债成份的公允价值=15 000(1+6) 3+15 0004(1+6 ) 1+15 0004 (1+6) 2+15 0004(1+6) 3=14 19810(万元) 权益成份的公允价值=16 000-14 19810=1 8019(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税企业购入商品支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计入取得成本。本题中，该存货的进
28、货价格为 100 万元，扣除尚未查明原因的损失 25外，该商品应计入存货的实际成本为 7505 万元(10075+005)。9 【正确答案】 D【试题解析】 历史成本原则指各项财产在取得时应当按实际成本计量，其后，如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。10 【正确答案】 C11 【正确答案】 C【试题解析】 溢价合计=(20360-20000)+(300-240) 420(万元)；计提的利息=200006%2=2400(万元 )；应摊销的溢价42052=168(万元)；账面价值20360+2400- 168+(300-240)=22652(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司
29、该项原材料的入账价值=1000000-100000-80000017%764000(元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 让渡本企业现金使用权按期计提的利息收入、合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入和出售商标使用权收取的使用费收入，属于让渡本企业资产使用权应确认的收入。出售固定资产所取得的收入应该在营业外收入科目中核算，不属于企业的收入范畴，更不是让渡资产使用权的收入。14 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动有关的现金一管理费用 2200 管理人员工资950-存货盘亏损失 25-计提固定资产折旧 420-无形资产摊销 350=455 万元。15 【正确答案】 D
30、【试题解析】 因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500(万元)，甲公司换入在建房屋的入账价值为 500300(1004-300)=375(万元) 。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般确定是否应包括在资产负债表“存货”项目中,要考虑其财产权归属,考生应特别注意代销商品比较特殊,作为受托代销方,受托代销商品虽然没有财产权,但
31、为加强受托方对代销商品的管理,企业会计制度中要求受托代销方也将代销商品作为资产负债表中“存货”项目列示。【知识模块】 存货17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应该是开始出现于公众面前时确认收入；选项 B，应全部作为销售商品处理。【知识模块】 收入18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果债权人所接受的长期投资包括已单独入账的已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息,加上应支付的相关税费后的金额,作为长期投资初始成本；如果债权人接受长期投资时,还涉及到补价,应
32、按以下规定确定受让的长期投资的初始成本；收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为长期投资初始成本；支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为长期投资的初始成本。【知识模块】 债务重组20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。21 【正确答案】 A，B，C22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中的 A、B、C、D 选项均符合客观性原则的定义及要求。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中，A、
33、B、C、D 四项都属于筹资活动中产生的现金流量。A项在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；B 项在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；C 项在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；D 项在筹资活动中的 “偿还债务所支付的现金”项目中反映。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 因自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出。选项A、B、C 应当计入管理费用。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，收到补价的，按换出资产账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费，作为换入资
34、产的入账价值。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 长期股权投资27 【正确答案】 B【试题解析】 带息应收票据计提利息时,计提的利息应增加应收票据的账面余额,在年末资产负债表中应以其计息后的账面价值反映。【知识模块】 应收和预付款项28 【正确答案】 B【试题解析】 本期税前会计利润大于应税所得,从而产生应纳税时间性差异；本期税前会计利润小于应税所得,从而产生可抵
35、减时间性差异。【知识模块】 收入和利润29 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核销售折让的核算。如果发生在资产负债表日后期间，则应该冲减报告年度的收入。【知识模块】 收入30 【正确答案】 A【知识模块】 预算会计和非营利组织会计31 【正确答案】 错误【试题解析】 可能计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 在债务法下，当所得税税税率发生变动时，应按照变动前后的税率差对递延税款的余额进行调整。35 【正确答案】 A【试题解析】 可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。
36、四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借:原材料 800000应交税金应交增值税(进项税额)136000贷:应付票据 936000(2)借:长期股权投资 619000贷:原材料 500000应交税金应交增值税(销项税额)119000(3)借:应收账款 468000贷:主营业务收入 400000应交税金应交增值税(销项税额)68000借:主营业务成本 360000贷:库存商品 360000(4)借:在建工程 585000贷
37、:原材料 500000应交税金应交增值税(进项税额转出)85000(5)借:待处理财产损溢 117000贷:原材料 100000应交税金应交增值税(进项税额转出)17000(6)借:应交税金 应交增值税 (已交税金)80000贷:银行存款 80000(7)借:应交税金 应交增值税 (转出未交增值税 )23000贷:应交税金未交增值税 23000FT 公司 8 月份发生的销项税额=119000+68000=187000(元)8 月份应交增值税额=187000+85000+17000-136000-50000=103000( 元)8 月份应交未交的增值税额=103000-80000=23000(元
38、)【知识模块】 流动负债37 【正确答案】 (1)发行价为 480 万元时: 借:银行存款 4800000 应付债券利息调整 200000 贷:应付债券面值 5000000 发行价为 500 万元时: 借:银行存款5000000 贷:应付债券面值 5000000 发行价为 520 万元时: 借:银行存款5200000 贷:应付债券面值 5000000 利息调整 200000(2)发行价为 480万元: 第一期: 借:财务费用 197280 贷:应付利息 150000 应付债券利息调整 47280最后一期: 借:财务费用 202300 贷:应付利息 150000 应付债券利息调整 52300发行
39、价为 500 万元时: 第一期: 借:财务费用 150000 贷:应付利息 150000 最后一期: 借:财务费用 150000 贷:应付利息 150000 发行价为 520 万元时: 第一期: 借:财务费用 101400 应付债券利息调整 48600 贷:应付利息 150000最后一期: 借:财务费用 98660 应付债券利息调整 51340 贷:应付利息150000(3)借: 应付债券 面值 5000000 贷:银行存款 5000000【知识模块】 负债五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分
40、录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)分期收款销售确认收入金额不正确。收款期在 3 年以上具有融资性质的销售，应按现销价格确认收入。海南公司更正会计差错的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 600贷：未实现融资收益 600由于税前利润调减，冲回应交所得税：借：应交税费应交所39 【正确答案】 属于资产负债表口后调整事项。 借：以前年度损益调整 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1170 借：坏账准备 117 贷：以前年度损益调整 117 借：库存商品 750 贷：以前年度损益调整 750 事项(2)属于资产负债表日后非调整事项 借：待处理财产损溢 4000 累计折旧 6000 贷：固定资产 10000 借：待处理财产损溢 5850 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税(进项税额 转出) 850 事项(3)属于资产负债表日后调整事项 借：以前年度损益调整 2000 贷：坏账准备 2000 借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000 事项(4)属于资产负债表日后非调整事项 借：应付账款乙公司 2650 贷：应付账款债务重组 2160 资本公积其他资本公积 490 事项 (5)属于资产负债表日后调整事项 借：以前年度损益调整 1800 贷：无形资产 1800
