1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 146 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业编制财务报告的基本目的是( )。（A）如实反映企业所拥有或者控制的经济资源（B）向财务报告使用者提供决策有用的信息（C）反映企业管理层受托责任的履行情况（D）如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况2 在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额应当计入( ) 。（A）管理费用（B）营业费用（C）其他业务支出（D）营业外支出3 B 公司于
2、2011 年 9 月 8 日支付 450 万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 30 万元，另外支付交易费用 1 万元。2011 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 500 万元。2012 年4 月 1 日，B 公司将该项金融资产全部出售，共取得价款 540 万元。B 公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )万元。（A）40（B） 120（C） 90（D）1194 2007 年 11 月份,甲公司与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。甲公司于 2007 年 12 月 31 日在资产负
3、债表中的“预计负债”项目反映了 100000 元的赔偿款。2008 年 4 月 1 日,经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失 120000 元。甲公司不再上诉,赔偿款已于法院判决日支付。甲公司2007 年度财务报告批准报出日为 4 月 15 日,则甲公司报告年度资产负债表中的“预计负债”项目中正确的是 ( )。（A）调增 20000 元（B）调减 100000 元（C）调增 120000 元（D）调减 120000 元5 A 公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 1月 10 日，A 公司从银行借入短期外币借款 100 万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为 1
4、美元=72 元人民币。1 月 31 日，市场汇率为 1 美元=725 元人民币。2 月 15 日，A 公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为 1 美元=714 元人民币，市场汇率为 1 美元=7 12 元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对 A 公司第 1 季度损益的影响金额为( )万元人民币。（A）8（B） 6（C） 5（D）116 关于合并报表范围的确定，下列说法正确的是( )。（A）母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围（B）已宣告破产的原子公司应纳入合并范围（C）向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围（D）与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围7
5、甲公司 2009 年实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司年初“ 预计负债 应付产品质量担保费” 余额为 15 万元，当年提取了产品质量担保费 25 万元，当年支付了 5 万元的产品质量担保费。甲公司 2009 年净利润为( )万元。 （A）121.25 （B） 125（C） 330 （D）3808 以下有关长期股权投资的说法不正确的是( )。（A）成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益（B）一般情况下如果持股比例在 2050之
6、间的，应该采用权益法核算（C）权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数（D）投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值 (公允的)作为初始投资成本9 固定资产改良过程中取得的变价收入应记入( )账户（A）营业外支出（B）在建工程（C）营业外收入（D）固定资产清理10 某企业月末在产品数量很小，在产品成本的变化对完工产品的成本影响不大时，则可采用( ) 方法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。（A）不计算在产品成本（B）在产品按其所耗用的原材料费用计算（C）约当产量法（D）在产品成本按定额成本计算11 按照现行会计制度规
7、定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是( ) 。（A）冲减当期主营业务收入（B）增加当期财务费用（C）增加当期主营业务成本（D）增加当期管理费用12 对于企业购进货物发生的下列相关税金，( )不应计人货物取得成本。（A）签订购买合同缴纳的印花税（B）收购未税矿产品代缴的资源税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税13 下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。（A）按照破产程序已宣告清算的子公司（B）直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业（C）通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业（D）持有其 35%权益性资本并有权控制
8、其财务和经营政策的被投资企业14 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分二次于每年 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2007 年应确认的销售收入为（ ）万元。（A）270（B） 300（C） 810（D）90015 下列关于无形资 产会计处理的表述中，正确的是( )（A）将自创的商誉确认无形资产（B）将已转让所有权的无形资产的帐面价值计入其他业务成本（C）将预期不能为企业带来经济利益的无形资产帐面价值计入管理费用（D）将以支付
9、土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中属于存货项目的是( )。（A）低值易耗品（B）委托加工物资（C）原材料（D）包装物17 下列各项有关长期待摊费用的处理,正确的有( )。（A）大修理费用采用待摊方式的,应将发生的大修理费用在固定资产使用期内平均摊销（B）租入固定资产改良支出应在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销（C）股份有限公司委托其他单位平价发行股票而发生的手续费、佣金等相关费用,计入长期
10、待摊费用后,在不超过 2 年的期限内平均摊销,计入损益（D）所有筹建期间发生的费用(除购建固定资产发生的以外),计入长期待摊费用后,应在不超过 5 年的期限内平均摊销,计入损益18 下列各项中,属于职工薪酬包含的职工是( )。（A）临时雇员（B）独立监事（C）内部审计委员会成员（D）为企业提供审计服务的注册会计师19 下列有关或有事项基本特征的表述中,正确的有( )。（A）或有事项是过去的交易事项所形成的一种状况（B）或有事项具有不确定性（C）或有事项的结果只能由未来发生的事项所确定（D）影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业来控制20 留存收益主要包括的内容有( )。（A）实收资本（B）
11、资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润21 事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有( )。 （A）从当年未分配结余中转入（B）用固定资产对外投资时从固定基金中转入（C）从拨入专款形成的结余中转入（D）用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入22 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 D 公司（C） E 公司与 B 公司（D）B 公司与 C 公司23 下列在 200
12、4 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（A）销售商品一批（B）退回以前年度销售的商品一批（C）将公司持有 55%的表决权资本的被投资企业出售（D）对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度提高24 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )。（A）收到股票股利（B）被投资企业购入土地使用权（C）计提长期股权投资减值准备（D）被投资企业接受实物资产捐赠25 甲公司因违约于 2012 年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在 2012 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿 2013 年 2 月 15
13、 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括( )（A）按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表相关项目（C）调整 2012 年 12 月 31 日利润表及所有者权益变动表相关项目（D）调整 2012 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分
14、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 持有至到期投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误27 在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失。 ( )（A）正确（B）错误28 只要非货币性资产交换具有商业实质,就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。( )（A）正确（B）错误29 只有非同一控制下的企业合并才会产生商誉,吸收合并下商誉反映在个别财务报表中,控制合并下商誉反映在合并财务报表中。( )（A）正确（
15、B）错误30 企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。 ( )（A）正确（B）错误31 “偿还债务所支付的现金” 项目，反映企业以现金偿还债务的本息，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金及偿付利息等。( )（A）正确（B）错误32 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )（A）正确（B）错误33 采用成本与市价孰低法计价时，如果当期期末短期投资市价高于成本，则企业应将市价高于成本的差额冲销跌价准备。( )（A）正确（B）错误34 应付账款带有的现金折扣
16、，采用总价法下享受的现金折扣和采用净价法下丧失的现金折扣均应通过“ 财务费用 ”核算。( )（A）正确（B）错误35 不具有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 大华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2009 年该公司拟建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，
17、厂房价款为 130 万元、生产线安装费用为 50 万元。2009 年有关资料如下：(1)1 月 10 日，预付厂房工程款 100 万元；(2)2 月 10 日，购入生产线各种设备，价款为 500 万元，增值税为 85 万元，款项已支付；(3)3 月 10 日，在建工程发生的管理费、公证费、监理费等 15 万元，发生人员培训费 5 万元，均以银行存款支付；(4)4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；(5)5 月 31 日，结算工程款项，差额以银行存款支付；(6)6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：编制大华公司建造该生产车间的相关会计分录。(结果保留
18、两位小数，分录中金额单位用万元表示)37 甲企业于 2003 年 10 月 1 日对一生产线进行改扩建,在扩建前该生产线的原价为1800 元,已提折旧 300 元,已提固定资产减值准备 75 万元改扩建过程中实际领用工程物资 234 万元(含税); 领用企业原材料一批 ,实际成本为 45 万元,应转出的增值税为7.65 万元,分配工程人员工资 120 万元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出368.35 万元,该生产线于 2003 年 10 月 28 日达到预定可使用状态甲企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为 5 年,预计净残值为200 万元要求:(1)编制在
19、固定资产改扩建过程中的有关的会计分录(2)计算改扩建后的固定资产 2004 年应提取的折旧额五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)华夏股份有限公司为发行 A 股的上市公司(以下简称华夏公司)，适用的增值税税率为 17%。2008 年年度报告在 2009 年 3 月 15 日经董事会批准报出。在
20、 2008 年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1) 2008 年 12 月 31 日华夏公司拥有 A 公司 80%的股权，A 公司资产总额 4000 万元，负债总额 4500 万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，华夏公司决定不将 A 公司纳入合并范围。为帮助 A 公司摆脱困境，华夏公司董事会决定在2009 年再投入 2000 万元对 A 公司进行技术改造，以提高 A 公司产品的竞争能力。(2) 2008 年 7 月 1 日华夏公司销售一台大型设备给 B 公司，采取分期付款方式销售，分别在 2009 年 6 月末、2010 年 6 月末和 2011 年 6 月末各收取 1000
21、万元(不含增值税)，共计 3000 万元。华夏公司在发出商品时未确认收入，经询问，华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100 万元，银行同期贷款利率为 6%。华夏公司在发出商品时的账务处理是：借：发出商品 2100贷：库存商品 2100(3) 2008 年 10 月 1 日，华夏公司用闲置资金购入股票 450 万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为 420 万元，华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30 万元。华夏公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 30贷：交易性金融资产 30(4) 2008 年 6 月 30 日，华夏公司支付现金 800
22、 万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是：借：投资性房地产 800贷：银行存款 8002008 年末该房屋的公允价值为 850 万元，华夏公司将公允价值变动计入当期损益：借：投资性房地产 50贷：公允价值变动损益 50将下半年租金收入 60 万元计入投资收益：借：银行存款 60贷：投资收益 60经了解，华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为 20 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。(5) 2007 年 1 月，华夏公司支付 2000 万元购入一项非专利技术，作为无
23、形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2007 年末，该非专利技术出现减值的迹象，华夏公司计提了 200 万元资产减值损失。2008 年年末，华夏公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。华夏公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 200贷：资产减值损失 200(6) 2008 年 12 月 20 日，华夏公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400 万元，已提折旧 200 万元，未计提减值准备；在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费用的金额为 230 万元。华夏公司的账务处理是：借：累计折旧 30贷：公允价值变动损益 30(7) 2008
24、年 12 月 18 日，华夏公司向 C 公司销售商品一批，取得收入 5000 万元(不含税) ，货款未收到。 2009 年 1 月，C 公司提出该商品存在质量问题要求退货，华夏公司经与 C 公司反复协商，达成一致意见：华夏公司给予折让 5%，C 公司放弃退货的要求。华夏公司在开出红字增值税专用发票后，在 2009 年 1 月所作的账务处理是：借：主营业务收入(50005%) 250应交税费应交增值税(销项税额) 42.5贷：应收账款 292.5要求 38 分析说明华夏公司不将公司纳入合并范围是否正确。39 分析说明华夏公司业务(2)(7) 的会计处理是否正确，如不正确，请做更正(不考虑所得税影
25、响)。(计算结果保留整数)40 甲公司于 207 年 1 月 1 日以货币资金投资 7 100 万元，取得乙公司 90%的股权。甲公司和乙公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定甲公司的会计政策和会计期间与乙公司一致，不考虑甲公司和乙公司及合并资产、负债的所得税影响。有关资料如下：(1)207 年 1 月 1 日，乙公司账面股东权益为 7 700 万元，其中股本为 5 000 万元，资本公积为 700 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 1 800 万元。207 年 1 月 1
26、 日，乙公司除一批存货、一台管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同，该批存货的公允价值为 800 万元，账面成本为 600 万元，已计提跌价准备 20 万元，该批存货 207 年未对外销售，208 年对外销售 40%，209 年对外销售 20%；该项固定资产的公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为10 年，一采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。207 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产
27、的公允价值为 8 220 万元。(2)207 年和 208 年乙公司有关资料如下：207 年实现净利滑 340 万元，分派 206 年现金股利 100 万元；208 年实现净利润 440 万元，分派 207 年现金股利 200 万元，208 年 12 月 1 日将自用的办公楼对外出租，采用公允价值进行后续计量，出租时其公允价值大于账面价值的差额为100 万元。除上述事项外，乙公司的所有者权益未发生其他增减变化。(3)209 年 1 月 1 日甲公司将其持有的乙公司 45%的股权出售给某企业，出售取得价款 4 000 万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 8 820 万元。出售股权后，甲公
28、司对乙公司不再具有控制关系。209 年乙公司实现净利润 500 万元。要求：(1)分别编制甲公司 207 年和 208 年对子公司个别报表进行调整的会计分录；(2)分别编制 207 年和 208 年甲公司公司期末编制合并报表时按权益法调整长期股权投资的会计分录；(3)分别编制甲公司 207 年和 208 年期末编制合并财务报表的相关抵销分录；(4)编制甲公司 209 年度长期股权投资的相关账务处理。(答案中以万元为单位。)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 146 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案
29、。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 财务报告目标包括两个方面：(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息；(2)反映企业管理层受托责任的履行情况。其中，向财务报告使用者提供决策有用的信息是财务报告的基本目的。 【知识模块】 总论2 【正确答案】 D【试题解析】 股份公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应计入营业外支出。【知识模块】 无形资产及其他资产3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核交易性金融资产处置时的核算。出售时应确认的投资收益=(处置收入 540-账面余额 5 00)+公允价值 500-初始入账金额 (450-30)=120(万元)。【知
30、识模块】 金融资产4 【正确答案】 B【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核外币借款业务的核算。该借款业务对第 1 季度损益的影响金额=100(72-714)=6(万元人民币)。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核合并报表范围的确定。只要是由母公司控制的子公司，不论其规模大小、向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论其业务性质与母公司或集团内其他子公司是否有显著差别，均应纳入合并范围。【知识模块】 财务会计报告7 【正确答案】 D【试题解析】 预计负债的年初账面余额为 15 万元，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 15 万
31、元；年末账面余额=15+25-5=35( 万元)，计税基础为 0，形成可抵扣暂时性差异 35 万元。当年递延所得税资产借方发生额 =3525%-1525%=5(万元)。当年应交所得税额 =(500+10-30+25-5)25%=125(万元)。当年所得税费用=125-5=120(万元)。当年净利润 =500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除，不需要纳税调整。或者：当年所得税费用=(500+10-30)25%=128 【正确答案】 A【试题解析】 成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应该进行判断的：当投资后应收股利的累积数大于投资后应得净利的累积数时，其差额即为累积冲
32、减投资成本的金额，然后再根据前期已累积冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本；当投资后应收股利的累积数小于或等于投资后应得净利的累积数时，若前期存有尚未恢复的投资成本，则首先将尚未恢复数额全额恢复，然后再确认投资收益。9 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。10 【正确答案】 A【试题解析】 虽然有月末在产品，但月末在产品数量很小，可采用不计算在产品成本法分配生产费用在完工产品与在产品之间的成本。11 【正确答案】 B【试题解析】 应增加当期财务费用。12 【正确答案】 A【试题解析】 签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”或“待摊费用”账户
33、；收购未税矿产品代缴的资源税应计人所购货物成本；进口商品支付的关税应计人进口商品的成本；一般纳税 企业购进固定资产支付的增值税应计人固定资产成本。13 【正确答案】 A【试题解析】 不应纳入母公司会计报表合并范围的子公司包括：(1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序已宣告被清算整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司；(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。14 【正确答案】 C【试题解析】 分期收款方式下：借：长期应收款 900贷：主营业务收入 810递延收益
34、 9015 【正确答案】 D【试题解析】 自创商誉不可辨认，不属于无形资产，选项 A 错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，选项 B 错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应转销其账面价值，计入营业外支出，选项 C 错误。 二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 【知识模块】 存货17
35、 【正确答案】 B,C【试题解析】 大修理费用采用待摊方式的,应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；除购置和建造固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。【知识模块】 无形资产及其他资产18 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 负债19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 综合20 【正确答案】 C,D【试题解析】 留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两类。【知识模块】 所有者权益21 【正确答案】 B,D【试
36、题解析】 投资基金是对外投资形成的基金，投资基金主要有两个来源：用固定资产对外投资时从固定基金中转入；用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。22 【正确答案】 A,B,C23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项属于 2005 年的日常经营活动，既非日后调整事项，又非日后非调整事项。 B 选项属于日后调整事项，选项 C 和 D 均属于日后非调整事项，故选项 B、C 和 D 均为正确答案。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 采用权益法核算时，选项 A 投资企业收到股票股利，只增加股票数量，不增加长期股权投资账面价值；选项 B 被投资企业购入土地使用权，被投资企业所有者权益无
37、变化，所以投资企业长期股权投资账面价值无变化；选项 C 投资企业计提长期股权投资减值准备时，相应调整长期股权投资账面价值；选项 D被投资企业接受实物捐赠，增加资本公积，投资企业相应调整长期股权投资账面价值。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不能调整现金流量表正表，选项 D 不对，其余均正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产27 【正确答案】
38、B【试题解析】 在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权，看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。 【知识模块】 金融资产28 【正确答案】 B【知识模块】 非货币性资产交换29 【正确答案】 A【知识模块】 资产减值30 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核会计差错更正的处理。企业发现本期的差错不需要调整期初留存收益。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正31 【正确答案】 B【试题解析】 “偿还债务所支付的现金”项目，反映以现金偿还债务的金融企业的借款本金、偿还债券本金等，不含利息。32 【正确答案】 B【试题
39、解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。33 【正确答案】 B【试题解析】 在当期短期投资市价高于成本的情况下，若前期存有计提的跌价准备，只需将以前期间计提的跌价准备冲销；若前期未存有计提的跌价准备，则企业不需进行账务处理。34 【正确答案】 A【试题解析】 采用总价法核算的情况下享受的现金折扣和采用净价法下丧失的现金折扣均应通过“财务费用”核算。35 【正确答案】 B【试题解析】 该交换不具有商业实质，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。四、计算分析题本类题共 2 小
40、题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)1 月 10 日预付厂房工程款：借：预付账款 100贷：银行存款 100(2)2 月 10 日。购入生产线设备：借：工程物资 500应交税费一应交增值税(进项税额) 85贷：银行存款 585(3)月 10 日，支付管理费、公证费、监理费等：借：在建工程一待摊支出 15贷：银行存款 15发生的人员培训费：借：管理费用 5贷：银行存款 5(4)4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装：借：在建工程一安装
41、工程一在安装设备 500贷：工程物资 500(5)5 月 31 日，结算工程款项：借：在建工程一建筑工程一厂房 130一安装工程一生产线 50贷：银行存款 80预付账款 100(6)计算分配待摊支出的会计分录：待摊支出合计=15(万元)“在建工程一安装工程一在安装设备” 应分配的待摊支出 =15500(500+130+50)=1103(万元)“在建工程一建筑工程 (厂房 )”应分配的待摊支出=15130(500+1 30 十 50)=287(万元)“在建工程一安装工程 (生产线 )”应分配的待摊支出 =1550(500+130+50)=110 (万元)借：在建工程一安装工程一在安装设备 110
42、3一建筑工程一厂房 287一安装工程一生产线 110贷：在建工程一待摊支出 15(7)编制结转在建工程成本的会计分录：借：固定资产一厂房 13287一生产线 56213 (51103+5110)贷：在建工程一安装工程一在安装设备 51103(500+1103)一建筑工程一厂房 13287 (130+287)一安装工程一生产线 5110 (50+110)【知识模块】 固定资产37 【正确答案】 (1)1)借:在建工程 1425 累计折旧 300 固定资产减值准备 75 贷:固定资产 18002)借:在建工程 234 贷:工程物资 2343)借: 在建工程 52.65 贷:原材料 45应交税金应交
43、增值税(进项税额转出)7.654)借:在建工程 488.35 贷:生产成本辅助生产成本 368.35 应付工资 1205)借:固定资产 2200 贷:在建工程 2200 =555.56+88.88=644.44(万元)【知识模块】 固定资产五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 华夏公司不将 A 公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司
44、能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。华夏公司拥有 A 公司 80%的股权，A 公司属于华夏公司的子公司；虽然 A 公司资不抵债，但 A 公司仍然持续经营，华夏公司对 A 公司也仍然具有控制权，因此华夏公司应将 A 公司纳入合并范围。39 【正确答案】 华夏公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值(现值) 确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。2008 年 7 月 1 日华夏
45、公司应确认的收入(现值)=1000(1+6%)+1000(1+6%)2+1000(1+6%)3=943+890+840=2673(万元)2008 年下半年应确认的利息收入=26736%2=80( 万元)资产负债表日后期间所做的更正分录是：借：长期应收款 3000贷：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 2673未实现融资收益 327借：未实现融资收益 80贷：以前年度损益调整(调整财务费用) 80借：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 2100贷：发出商品 2100华夏公司对交易性金融资产的会计处理不正确。交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益；调整资本公积是错
46、误的。华夏公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 30贷：资本公积其他资本公积 30华夏公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，华夏公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。华夏公司更正的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 50贷：投资性房地产 50借：以前年度损益调整(调整投资收益) 60贷：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 60借：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 20贷：累计折旧(800202) 20华夏公司冲回无形资产减值准备是不正确的。按照新准则规定，无形资产计提减值准备
47、后，不得转回。华夏公司更正的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整资产减值损失) 200贷：无形资产减值准备 200华夏公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。本题中，公允价值减去处置费用后的金额 230 万元超过了原账面价值 200 万元，不调整账面价值。华夏公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 30贷：累计折旧 30华夏公司销售折让的会计处理不正确。按照新会计准则，资产负债表日后期间的销售折旧应作为调整事项处理。华夏公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 250贷：主营业务收入 250这笔分录的意义是：恢复 1 月份冲减的主营业务收入 250 万元，冲减 2009 年度主营业务收入 250 万元。40 【正确答案】 分别编制 207 年和 208 年对子公司个别报表进行调整的会计分录；207 年：借：存货 220贷：资本公积 220借：固定资产原价 200贷：资本公积 200借：管理费用
