1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 148 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列经济业务中,属于直接计入当期损益的利得是( )。（A）销售商品流入的经济利益（B）出租无形资产流入的经济利益（C）出售无形资产流入的经济利益（D）投资人的出资额高于其出资比例部分的金额2 A 公司成立时接受 B 公司投资转入的商标权。A 公司合资期限为 20 年,国家商标法规定商标权的有效法律年限为 10 年。A 公司摊销该商标权的期限不得超过 ( )。（A）20 年（B） 15 年（
2、C） 10 年（D）18 年3 根据上述 1.题意,甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )。（A）3 万元（B） 2 万元（C） 1 万元（D）04 A 公司于 2007 年 10 月 25 日接到银行通知,被告知企业向某银行借款已逾期 ,银行已向法院起诉,要求归还本息 250 万元,另支付逾期借款罚息 20 万元。至 2007 年 12月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼,A 公司预计除需偿还本息外 ,有 70%的可能性还需支付罚息 5 万10 万元和诉讼费 2 万元。据此,下列说法中,正确的有( )。（A）A 公司应于 12 月 31 日确认一项负债,金额为 9.5 万元
3、（B） A 公司应于 12 月 31 日确认一项负债,金额为 12 万元（C） A 公司应于 12 月 31 日确认一项负债,金额为 7 万元（D）A 公司 12 月 31 日不应确认一项负债,只需附注披露5 企业 2002 年 1 月 1 日占用一般借款 5 000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1 000万元，5 月 1 日支出 2 000 万元，2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003年 3 月 31 日完工。 2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非
4、正常中断。按现行会计准则规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（A）5 000（B） 5 370（C） 5 310（D）5 7506 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。（A）附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得（B）不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入（C）对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积（D）对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后
5、债权的入账价值7 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年末，该建筑公司的 “工程施工A 工程” 账户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为 ( )。（A）61.22%.（B） 68%.（C） 60%.（D）69.39%.8 A 公司用一台设备换入 B 公司的一项专利权。设备的账
6、面原值为 10 万元，已提折旧为 2 万元，已提减值准备 1 万元。A 另向 B 公司支付补价 3 万元。两公司资产交换不具有商业实质，A 公司换入专利权的入账价值为 ( )万元。（A）10（B） 12（C） 8（D）149 2007 年末甲公司的一项专有技术账面成本 300 万元，已摊销额为 225 万元，已计提减值准备为 10 万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为 50 万元；直接归属于该无形资产处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在
7、考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4%的折现率。则 2007 年计提无形资产减值准备金额为( )万元。（A）48.5（B） 26.5（C） 16.5（D）32.2910 甲企业以一项专利权换入两种原材料 A 和 B，专利权的账面价值为 150000 元，公允价值为 160000 元，材料 A 的公允价值为 40000 元，材料 B 的公允价值为70000 元，增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价 31300 元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为( ) 元。（A）91300（B） 110000（C） 128700（D）1313
8、0011 下列关于事业单位资产核算的特点说法错误的是( )。（A）随买随用的零星办公用品，购进时不作为存货入账（B）对于盘亏的存货，应列入当期支出（C）以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，预计利息收入（D）毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金12 甲公司为建造一条生产线，于 2008 年 2 月 1 日从建行借入 3 000 万元用于该项日。此笔贷款期限 2 年，年利率 6%，到期一次还本付息。该项目已于 2008 年 1月 1 日以出包方式开工建造，预计工期为 14 个月。2008 年度的有关资产支出为：2 月 1 日支付工程款 500 万元；5 月 1 日支付工程款 1
9、00 万元；7 月 31 日支付工程款 200 万元。2008 年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入 5 万元、投资收益 15 万元。不考虑其他因素，则该项目 2008 年应予资本化的借款费用为( )万元。（A）117.5（B） 55（C） 145（D）7513 某公司 2008 年 1 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 800 万元，使用年限为10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2009 年末企业对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减值准备。2009 年末该项设备的计税基础是( )万元。（A）955（B） 467（
10、C） 767（D）51214 下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款” 项目中的是( )。（A）预收购货单位的货款（B）收到出租包装物的押金（C）应付租入包装物的租金（D）职工未按期领取的工资15 2012 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税税额为 68000 元，款项尚未收到 2012 年 12 月1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元在应收乙公司的上述债权到期无法收回时该银行不能向甲公司追偿甲公司根据以往经验，巳对上述应收债权计提坏账准备 4000
11、 元假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元（A）80000（B） 81600（C） 81800（D）85600二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中属于存货项目的是( )。（A）低值易耗品（B）委托加工物资（C）原材料（D）包装物17 上市公司的下列会计行为中，体现会计信息质量重要性要求的有( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）对固定资产提取减值准备（C）每一中期末都要对外提供中期报告（D）在资产负债表中单独列示
12、一年内到期的长期负债18 下列关于投资性房地产计量模式的表述中，不正确的有( )。（A）企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量（B）企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，如某项房地产的公允价值无法持续可靠取得，则不得将其划分为投资性房地产（C）企业有确凿证据表明投资性房地产满足公允价值模式计量条件的，可将成本模式变更为公允价值模式，并作为会计政策变更处理（D）企业对投资性房地产采用公允价值模式的，满足特定条件后可转为成本模式，并作为会计政策变更处理19 关联方为上市公司承担债务或费用主要包括( )。（A）上市公司支付的各项费用（B）关联方为上市公司支付费用（C）关联方为上市公司支付货
13、款（D）关联方为上市公司偿还债务20 影响企业主营业务利润的因素主要有( )。（A）营业费用（B）管理费用（C）主营业务税金（D）主营业务成本21 在采用追溯调整法时,下列应考虑的因素是( )。（A）会计政策变更后的法定公益金（B）会计政策变更后的法定盈余公积金（C）会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动（D）会计政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利22 某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日，该公司 2009 年 12 月 31 日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有( )。 （A）2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物已登记为 2009 年度销
14、售收入并结转了相关成本（B） 2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物属于 2008 年度销售，已登记为 2008 年度销售收入并结转了相关成本（C） 2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配（D）2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配23 下列项目中，产生暂时性差异的有( )。（A）会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致（B）确认国债利息收入时确认的资产（C）计提存货跌价准备（D）可计入应纳税所得额的坏账准备24 根据现行会计制度的规定，下列各项中不应确认为投资
15、损益的有( )。（A）收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利（B）短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失（C）成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额（D）债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额25 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。（A）企业拥有并自行经营的饭店 （B）企业以经营租赁方式租出的写字楼（C）房地产开发企业正在开发的商品房（D）企业持有拟增值后转让的土地使用权三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误
16、的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 年度终了计提应收票据利息时,企业应增加应收票据的账面价值,并冲减当期财务费用。( )（A）正确（B）错误27 出租、出借的包装物因不能使用而报废时,其残料价值应计入其他业务支出。( )（A）正确（B）错误28 长期债券投资各期确认的投资收益可能大于或小于债券的票面利息。( )（A）正确（B）错误29 负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。( )（A）正确（B）错误30 企业发行债券时,如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,应按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,直接冲减财
17、务费用。( )（A）正确（B）错误31 购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。( )（A）正确（B）错误32 稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。( )（A）正确（B）错误33 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。( )（A）正确（B）错误34 递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。( )（A）正确（B）错误35 已计入各期
18、费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2010 年 1 月 1 日，A 企业支付价款 1 000 万元 (含交易费用)从活跃市场上购入B 企业债券，面值 1 250 万元，票面利率 4.72%，按年支付利息(即每年 59 万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同，且不需要为提前赎回
19、支付额外款项。A 企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。要求：(1)对 A 企业上述业务进行账务处理；(2)假定在 2012 年 1 月 1 日，A 企业预计本金的一半 (即 625 万元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于 237 北方公司于 2007 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2006 年 12月 10 日专门借款 2 000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 6，假定不考虑借款手续费。2007 年 1 月 1 日从银行取得流动资金借款
20、500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 4。公司 2007 年除了上述借款外，没有其他借款。2007 年 1 月 1 日至 4月 30 日期间发生的专门借款的利息收入为 10 万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益 5 万元。2007 年 4 月 30 日至 8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 12 万元。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 4 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在 2007 年度为建造该办公楼的支出金额如下：因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断
21、； 要求：计算 2007 年应予资本化的利息。(金额保留一位小数) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 S 公司为增值税一般纳税人，其产品适用的增值税税率为 17%，2003 年 12 月发生如下经济业务：(1)采用托收承付结算方式销售甲产品 7 500 件，用银行存款代垫运杂费 15 000 元，销售单价为 800 元(下同) 。(2)销售乙产品 15 000 件，单位售价 500 元，产品已发出并收到商业承兑汇票。在销售乙产品时，领用一批包
22、装材料，其实际成本为 9 375 元。(3)采用分期收款方式销售甲产品 5 625 件，产品已发出并收到购销合同规定的第一期货款及增值税额，为全部金额的 30%。(4)上月销售的甲产品 375 件因质量问题发生退货，该批产品的售价 300 000 元，增值税额为 51 000。企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额，退回产品已验收入库。(5)转让一项非专利技术，转让收入 1 500 000 元存人银行，该项无形资产的账面价值为 1 125 000 元。(6)用银行存款支付各种销售费用 375 000 元。(7)计算并结转本月产品销售成本。其中甲产品的单位成本 450 元；乙产品的单位成本
23、330 元。(8)计算并结转本月销售乙产品应交的消费税(消费税税率为 8%)，同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税 195 000 元，应交的教育费附加 105 000 元。(9)计算并结转本月转让无形资产应交的营业税(税率为 5%)，同时结转其应交的城市维护建设税 6 000 元，应交的教育费附加 1 500 元。S 公司的其他有关资料如下：(1)本月管理部门共发生各种费用 337 500 元，发生应计入当期损益的利息费用为412 500 元。(2)本月共取得投资收益 675 000 元，其中：国库券利息收入 375 000 元，其余的投资收益系转让投资所产生。(3)本月实际计入管理费用
24、的业务招待费为 210 000 元，但按税法规定的业务招待费开支限额为 97 500 元。(4)本月取得营业外收入 382 500 元；发生营业外支出 450 000 元，其中：非常损失 225 000元，非公益性捐赠支出 187 500 元，固定资产清理损失 37 500 元。(5)本月按会计计算的折旧费用为 960 000 元，按税法规定计算的折旧费用为 1110 000 元。(6)该公司所得税核算采用应付税款法，所得税税率为 33%。要求：(1)为 S 公司编制 19 项经济业务的会计分录。(2)为 S 公司编制 2003 年 12 月的利润表(只填列本月数)。 39 甲股份有限公司(以
25、下简称甲公司)2001 年至 2003 年投资业务有关的资料如下：(1) 2001 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6 100 万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的 25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2001 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为 14200 万元。(2) 2001 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2000 年度的现金股利 600 万元，并于2001 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2001 年度，乙公司实现净利润 3 800 万元。(4) 2002 年 5 月 10 日，乙公司发现 2001
26、年漏记了本应计入当年损益的费用 100万元(具有重大影响) ，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2002 年度，乙公司发生净亏损 1 900 万元。(6) 2002 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5 000 万元。(7) 2003 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1 000万元。(8) 2003 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准
27、后生效；股权转让价款总额为 6 000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2003 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2003 年 12月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9) 2003 年度，乙公司实现净利润 1 000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销； 甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项
28、外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2001 年至 2003 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资” 科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 148 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【知识模块】 总论2 【正确答案】 C【试题解析】 根据有关制度规定,无形资产摊销期限确定应遵循以下原则:合同规定了受益年限而法律没有规定有效年限的,按不超过受益年限的期限摊销;
29、合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的,按不超过法律规定的有效年限摊销;经营期短于有效年限的,按不超过经营期的年限摊销 ;合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限的 ,按不超过 10 年的期限摊销?因此,本题目 A 公司摊销该商标权的期限不得超过 10 年?这遵循了谨慎性原则?【知识模块】 无形资产及其他资产3 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组4 【正确答案】 A【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 (5 000141212)(1 0001014+2 0007 14+2 0004 14)5 000+ 50+(1 000+2 000+2 000)5 370(万元)。
30、6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核债务重组的会计处理。选项 A，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得；选项 C、D，对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，而是在实际收到时计入当期损稀。7 【正确答案】 C【试题解析】 第一年的完工进度=(680-80)1000=60%8 【正确答案】 A【试题解析】 入账价值=(10-2-1) 3=10 万元9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)预计未来现金流量的现值=30/(1+3%)(上标)1+15/(1+3%)(上标)2=42.71(万元)(2)资产的公允价值
31、减去处置费用后的净额=50-1.5=48.5(万元)(3)可收回金额为 48.5 万元(4)计提无形资产减值准备=300-225-10-48.5=16.5(万元)10 【正确答案】 B11 【正确答案】 C【试题解析】 事业单位资产的核算特点主要有：(1)随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。对于盘盈存货，冲减当期支出，对于盘亏和毁损的存货，列入当期支出。(2)在核算对外投资时，以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，不预计利息收入；实际取得利息收入时，作为其他收入。(3)在核算固定资产时，一般情况下，对于增加的固定资产，应同时增加固定基金，对于减少的固定资产，应同时
32、减少固定基金。固定资产不计提折旧。固定资产对外转让取得的收入，应增加修购基金，报废、毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金。12 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年资本化期间产生的利息费用=3 0006%11/12=165(万元)，应予资本化的借款费用=利息费用 165-利息收入 5-投资收益 15=145(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额。所以 2009 年末该项设备的计税基础=800-160-128=512
33、 万元。14 【正确答案】 A【试题解析】 其他应付款项包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物租金；(2)职工未按期领取的工资；(3)存入保证金；(4) 应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂收款项。预收购货单位的货款一般计入“预收账款”项目，预收账款业务不多的企业也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。15 【正确答案】 C【试题解析】 确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、
34、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 【知识模块】 存货17 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核重要性要求。选项 B，体现了谨慎性要求；选项 C，体现了及时性要求。【知识模块】 总论18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，投资性房地产后续计量，通常应当采用成本模式，满足特定条件的情况下，也可以采用公允价值模式；选项 B，这种情况下，在其满足投资性房地产确认条件时，企业可单独对其采用成本模式计量；选项 D，已采用公允价值
35、模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。【知识模块】 投资性房地产19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 上市公司或关联方支付的各项费用如果属于其经营活动中所必需的支出,则应当反映在上市公司或关联方的有关成本费用中,而不应当认为是关联方为上市公司承担的债务或费用。【知识模块】 收入和利润20 【正确答案】 C,D【试题解析】 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润 =其他业务收入-其他业务支出。【知识模块】 收入和利润21 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计政策、会计
36、估计变更和会计差错更正22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以 A、B 选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项 C正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项 D 不正确。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 对国债利息收入和可计入应纳税所得额的坏账准备，会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。24
37、【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 不进行会计处理。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核的是投资性房地产的判断。选项 A 自用房地产，选项 C属于作为存货的房地产，选项 AC 不符合投资性房地产的定义。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 如果是带息应收票据,应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据账面价值,借记“应收
38、票据”科目,贷记“财务费用”科目。【知识模块】 应收和预付款项27 【正确答案】 B【试题解析】 出租、出借的包装物不能使用而报废时,按其残料价值,借记“原材料”等科目,贷记“其他业务支出”(出租包装物)、“营业费用”(出借包装物)等科目。【知识模块】 存货28 【正确答案】 A【试题解析】 在溢价购入债券时,其确认的投资收益就应小于债券的票面利息；折价购入时其投资收益则大于债券的票面利息。【知识模块】 投资29 【正确答案】 B【试题解析】 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。【知识模块】 流动负债30 【正确答案】 B【试题解析】 如果发行费用小于
39、发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。【知识模块】 长期负债31 【正确答案】 A【试题解析】 由于要求到期日固定，从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 已经计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，不得再将原已计入费用的研究费用资本化。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位
40、小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)计算实际利率 r： 59(1+r)-1+59(1+r)-2+59(1+r)-3+59(1+r)-4+(59 +1 250)(1+r)-5=1 000 万元，由此得出 r=10% 根据上述数据，A 企业的有关账务处理如下(金额单位：万元)： 2010 年 1 月 1 日，购入债券： 借：持有至到期投资本金 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资利息调整 250 2010 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 41 贷：投资收益
41、 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 2011 年 12月 31 日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 45 贷：投资收益 104 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 2012 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 50 贷：投资收益 109 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 2013 年 12 月 31 日，确认实际利息、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 54 贷：投资收益 113 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 2014 年
42、 12 月 31 日，确认实际利息、收到票面利息和本金等： 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 60 贷：投资收益 119 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 借：银行存款等 1 250 贷：持有至到期投资本金 1 250 (2)A 企业应当调整 2012 年初的摊余成本，计入当期损益；调整时采用最初确定的实际利率。调整上述表中相关数据后如下： 其中：(625+59)(110%)-1+30(1+10%)-2+(625+59)(1+10%)-3=1 138(万元) 1 13810%=114(万元) .6254.72%=30(万元) 根据上述调整，A 企业的账务处理如下(金额单位：万元
43、)： 2012 年 1 月 1 日，调整期初摊余成本： 借：持有至到期投资利息调整 52 贷：投资收益 52 2012 年 12 月 31 日，确认实际利息、收回本金等： 借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 55 贷：投资收益 114 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 借：银行存款 625 贷：持有至到期投资本金 625 2013 年 12 月 31 日，确认实际利息等： 借：应收利息 30 持有至到期投资利息调整 27 贷：投资收益 57 借：银行存款 30 贷：应收利息 30 2014 年 12 月 31 日，确认实际利息、收回本金等： 借：应收利息 30 持有至到期投资利息
44、调整 30 贷：投资收益 60 借：银行存款 30 贷：应收利息 30 借：银行存款 625 贷：持有至到期投资本金 625 (3)A 企业所购买债券的实际利率 r 计算如下： (59+59+59+59+59+1 250)(1+r)-5-1 000，由此得出 r9.05% 调整上述表中相关数据后如下： 注：标*数字考虑了计算过程中出现的尾差 2.85 万元。A 企业的有关账务处理如下(金额单位：万元)： 2010 年 1 月 1 日，购入债券： 借：持有至到期投资本金 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资利息调整 250 2010 年 12 月 31 日，确认实际利息收入： 借
45、：持有至到期投资应计利息 59 持有至到期投资利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5 2011 年 12 月31 日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资应计利息 59 持有至到期投资利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 2012 年 12 月 31 日，确认实际利息： 借：持有至到期投资应计利息 59 持有至到期投资利息调整 48.62 贷：投资收益 170.62 2013 年 12 月 31 日，确认实际利息： 借：持有至到期投资应计利息 59 持有至到期投资利息调整 58.36 贷：投资收益 117.36 2014 年 12月 31 日，确认实际利息、收到本金和名义利息等
46、： 借：持有至到期投资应计利息 59 持有至到期投资利息调整 71.83 贷：投资收益 130.83 借：银行存款 1 545 贷：持有至到期投资本金 1 250 应计利息 295【知识模块】 金融资产37 【正确答案】 2007 年 1 月 1 日至 4 月 30 日利息资本化金额20006412-10-5=25(万元 )2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日应暂停资本化。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日专门借款利息资本化金额20006412-436( 万元)2007 年 10 月 1 日至 12 月 31 日流动资金借款利息50043125(万元
47、)2007 年 10 月 1 日至 12 月 31 按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算的流动资金借款利息资本化金额(10033+2002 3+l00l3)4 3 12=27(万元)2007 年利息资本化金额25+36+27=63 7(万元)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)借：应收账款 7 035 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税金应交增值税(销项税额)
48、1 020 000 银行存款 15 000 (2)借：应收票据 8 775 000 贷：主营业务收入 7 500 000 应交税金应交增值税(销项税额) 1 275 000 借：营业费用 9 375 贷：包装物 9 375 (3)借：分期收款发出商品 2 531 250 贷：库存商品 2 531 250 借：银行存款 1 579 500 贷：主营业务收入 1 350 000 应交税金应交增值税(销项税额) 229 500 (4)借：主营业务收 300 000 应交税金应交增值税(销项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 (5)借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 000 借：其他业务支出 1 125 000 贷：无形资产 1 125 000 (6)借：营业费用 375 000 贷：银行存款 375 000 (7)借：主营业务成本 8 915 652 贷：库存商品 8 156 250 分期收款发出商品 759 375 (8)借：主营业务税金及附加 900 000 贷：应交税金应交消费税 600 000 应交税金应交城市维护建设税 195 000 其他应交款应交教育费附加 105 000 (9)借：其他业务支出 82 500 贷：应交税金应交营业税 75 000 应交税金应交城市维护建设税 6 000 其他应交款应交教育费附
