1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 150 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是( )。（A）计入资本公积（B）计入期初留存收益（C）计入营业外收入（D）计入公允价值变动损益2 某股份有限公司于 2012 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，并划分为持有至剑期投资。实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债
2、券利息 50 万元，相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为 ( )万元。（A）1 105（B） 1100（C） 1 050（D）10003 销售方在销售商品的同时,同意在日后再将同样的商品租回,该交易的性质属于( )。（A）租赁交易（B）商品交易（C）融资交易（D）期货交易4 2011 年广源企业销售产品 50 000 件销售额为 18 000 万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的15；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的 3。据预测，本年度已售产品中
3、，有 75不会发生质量问题，有 20将发生较小质量问题，有 5将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关处理为( )。（A）增加营业外支出 81 万元，确认预计负债 81 万元（B）确认生产成本和预计负债 81 万元（C）确认销售费用和预计负债 81 万元（D）确认财务费用和预计负债 81 万元5 事业单位向其他单位投出材料时,按材料账面价值和应交的增值税额,借记“事业基金一般基金” 科目, 贷记( ) 科目。（A）事业基金投资基金（B）专用基金（C）事业支出（D）材料6 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税
4、法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31日递延所得税负债余额为( )万元。 （A）48 （B） 72（C） 12 （D）15.847 企业购入交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已到期尚未领取的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。（A）103（B） 100（C） 102（D）1058 A 公司 2011 年 8 月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求 A 公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元，至本年末，法院尚未做出判决。
5、A 公司对于此项诉讼，预计有 51的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿 90 至 120 万元，并支付诉讼费用5 万元。A 公司 2011 年 12 月 31 日需要作的处理是 ( )。（A）不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露（B）确认预计负债 110 万元，同时在报表附注中披露有关信息（C）确认预计负债 105 万元，同时在报表附注中披露有关信息（D）不能确认负债，也不需要在报表附注中披露9 甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为
6、480 万元。2004 年、2005 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )。（A）217.08 万元（B） 241.2 万元（C） 324 万元（D）360 万元10 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货
7、跌价准备 30 万元，公允价值 150 万元；库存商品 B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4万元，公允价值 225 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( ) 万元。（A）217.35（B） 212.25（C） 186.75（D）202.511 A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生
8、支出合计 1200 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）630（B） 3000（C） 2460（D）183012 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。（A）管理费用（B）委托加工物资（C）主营业务税金及附加（D）应交税金一应交消费税13 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=
9、7.8 元人民币。2007 年 6 月 12 日，该公司收到票据款 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=7.78 元人民币。2007 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=7.77 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007 年第二季度产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。（A）2（B） 4（C） 6（D）814 2007 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000 万元的可能性为 70%，预计赔偿 1800万元的可能性为 30
10、%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2007 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）-1800（B） -1900（C） -1940（D）-200015 2012 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元增值税税额 4 万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元按照年限平均法计提折旧 2012 年12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60 万元，假定设备计提减值准
11、备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变该设备 2013 年计提折旧为( )万元（A）789（B） 9（C） 10（D）631二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 对经济活动中的不确定因素,在会计处理上应保持谨慎态度。下列做法中,符合谨慎性要求的是( ) 。（A）对可能发生的损失在合理估计的基础上,扩大规模和范围计提减值准备 ,以备亏损年度转回减少亏损（B）不高估资产和收益（C）合理估计可能发生的收益和利润（D）合理估计可能发生的费用和损失17 下列有关固定资产的初
12、始计量的表述,正确的有( )。（A）投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定 ,但合同或协议约定价值不公允的除外（B）融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值（C）核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本（D）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 ,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本18 折价发行的债券,每期计算的实际利息费用包括( )。（A）应计利息（B）手续费支出（C）债券折价摊销（D）债券溢价摊销19 下列各项中,应在“ 递延所得
13、税资产 ”科目贷方登记的是 ( )。（A）本期末止累计可抵扣暂时性差异确认的所得税资产（B）本期产生可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产（C）本期转回可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产（D）预计未来很可能无法抵扣而减记的递延所得税资产20 下列交易中,属于外币交易的有( )。（A）买入以外币计价的商品（B）卖出以外币计价的商品（C）借入或者借出外币资金（D）以外币结算的其他交易21 下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。（A）将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬
14、实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支22 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入23 下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的
15、有( )。（A）用产品抵偿应付账款（B）发放股票股利（C）计提长期借款利息（D）接受捐赠非现金资产24 在混合重组方式下，下列表述正确的有( )。（A）一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件（B）如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账（C）债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人接受的非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值（D）只有在满足债务重组日条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理25 下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有( )
16、。（A）企业因产品质量保证而确认的预计负债（B）企业从境外采购原材料形成的外币应付账款（C）企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债（D）企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 按现行企业制度规定,单位价值在 2000 元以上,并且使用期限超过两年的设备,才能作为固定资产进行管理。( )（A）正确（B）错误27 若资产生产的产品提供企业内部使用,应以内部转
17、移价格为基础预计资产未来现金流量。( )（A）正确（B）错误28 年度终了,事业单位在一定期间内实现的经营结余通常应转入结余分配,但如为亏损,则不予结转。( )（A）正确（B）错误29 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。( )（A）正确（B）错误30 报告分部，是指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。( )（A）正确（B）错误31 企业将应付账款划转出去或确实无法
18、支付的应付账款，应直接转入“资本公积其他资本公积” 科目。( )（A）正确（B）错误32 某项资产即使是由企业拥有或者控制的，若它不能再为企业带来经济利益，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。( )（A）正确（B）错误33 如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测算企业该项资产的可收回金额，企业应当以内部转换价格为基础预计资产的未来现金流量。( )（A）正确（B）错误34 企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。 ( )35 企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货
19、的数量(假定本期初无库存)，超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 浦华公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2009 年度有关资料如下:(1)资产负债表有关科目部分记录如下: (2)利润表有关科目本年发生额如下: (3)其他有关资料如下: 短期投资均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项与借款本金及利息均以现金结算；
20、不考虑该企业本年度发生的其他交易或事项。要求:计算以下现金流量表项目 (列出计算过程,金额单位用万元表示):(1)销售商品、提供劳务收到的现金。(2)购买商品、接受劳务支付的现金。(3)支付的各项税费。(4) 收回投资收到的现金。(5)取得投资收益收到的现金。(6)投资支付的现金。(7) 取得借款收到的现金。 (8)偿还债务支付的现金。(9) 分配股利、利润或偿付利息支付的现金。37 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，对会计政策变更采用追溯调整法处理。甲公司于 2002
21、年 12 月 20 日决定，自 2003 年 1 月 1 日起对固定资产的会计核算作如下变更：(1) 将 A 固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A 固定资产原价为 600 万元，系 2001 年 6 月投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，至 2002 年 12 月 31 日止累计折旧为 180 万元。(2) 将 B 固定资产的预计使用年限由 8 年改为 6 年，预计净残值由 50 万元改为30 万元。 B 固定资产原价为 1 050 万元，系 1998 年 12 月 28 日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 50 万元，至 2002 年 12 月
22、31 日止累计折旧为500 万元。假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定。要求：(1) 计算 A 固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列答题纸中 A 固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。(2) 对 A 固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。(3) 计算 2003 年 A 固定资产应计提的折旧额。(4) 计算 2003 年 B 固定资产应计提的折旧额。(5) 计算 2003 年 B 固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数(注明增加或减少)。( 答案中的金额单
23、位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 明华股份有限公司(以下简称明华公司)为增值税一般纳税企业。2009 年 4 月 20日,明华公司 2008 年度财务报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计量；所得税采用资产负债表债务法进行核算,适用的所得税税率为25%；采用账龄分析法计提坏账准备,对有确凿证据表明某项应收账款的可收回性与其他应收账款存在明显差别的可采用个别认定法,并规定应收账款账龄在 1 个月以内的不计提坏账
24、准备、账龄在 1 个月以上 1 年以内的按 5%计提坏账准备。明华公司 2008 年所得税汇算清缴于 2009 年 2 月 28 日完成,税法规定应收款项计提的坏账准备不允许在税前扣除；预计今后 3 年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。明华公司各年均按净利润的 10%提取法定盈余公积。截至 2008 年度财务报告批准报出前,明华公司发生的永久性损失尚未经税务部门认定为永久性损失。1) 明华公司 2008 年 12 月 31 日编制财务报表有关资料如下: 2)明华公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日期间,发生如下交易或事项:(1)1 月 20 日,明华公司对存货可
25、变现净值进行复核时发现在 2008 年 12 月 31 日计算甲库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为 1600 万元,预计可变现净值应为1100 万元。2008 年 12 月 31 日,明华公司将甲库存产品的可变现净值预计为 1300万元。(2)1 月 22 日,明华公司收到 A 企业通知,被告知 A 企业于 1 月 18 日遭受洪水袭击,整个企业被淹,预计 2008 年所欠明华公司的 400 万元货款全部无法偿还。2008年 12 月 31 日,明华公司根据 A 企业的财务状况,对账龄为 12 年的应收 A 企业 400万元货款计提了 10%的坏账准备。(3)2 月 3 日,会
26、计师在检查应收账款中发现,其中应收 B 公司 12 万元,系 2004 年应收的货款,经查证该公司于 2006 年 8 月破产,清算工作已于 2008 年 3 月 11 日完成。该公司认为 B 公司已破产清算完成,从未对此应收账款计提坏账准备,待公司董事会批准后核销。(4)2 月 8 日,法院对 C 企业诉讼案作出一审判决,判决明华公司赔偿 C 企业经济损失 205 万元,明华公司当庭表示不服,准备上诉。明华公司在 2009 年 2 月 8 日,根据法院判决结果作出相应的账务处理如下: 借:营业外支出 250000 贷:预计负债 250000 该诉讼案系 2008 年 12 月 17 日,客户
27、C 企业向法院提起诉讼:称明华公司因未履行购销合同规定的义务,给 C 企业造成严重经济损失。法院受理后,截至 2008 年 12 月 31 日,该诉讼案尚在法院审理中。明华公司根据其法律顾问判断,认为该诉讼案很可能败诉,赔偿金额估计为 180 万220 万元。明华公司于 2008 年 12 月 31 日已作账务处理: 借: 营业外支出 1800000 贷:预计负债 1800000 (5)2 月 10 日 ,明华公司经索取 D 企业 2008 年度财务报告后发现 ,D 企业 2008 年度财务报告业经注册会计师审计,并于 2009 年 1 月 31 日出具了无保留意见的审计报告。D 企业 200
28、8 年度财务报表表明,2008 年,D 企业实现净利润 60 万元；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为 20 万元。D 企业适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31 日,因尚未收到 D 企业 2008 年度财务报告,故未对该长期投资作出相应的会计处理。明华公司于 2007 年年初投资 D 企业,占 D 企业有表决权资本的 25%,具有重大影响。投资时,明华公司初始投资成本与应享有 D 企业所有者权益公允价值的份额相等。(6)2 月 26 日,经法院一审判决,明华公司需要赔偿E 企业 220 万元损失。大明公司和 E 企业均不再上诉。2008 年度财务会计报告对外
29、报出时,220 万元赔偿款尚未支付。明华公司赔偿 E 企业的损失,系明华公司于2008 年度销售给 E 企业的产品未按照合同发货所造成的。对此 ,E 企业通过法律程序要求明华公司赔偿部分经济损失。2008 年 12 月 31 日,该诉讼案件尚未判决,明华公司估计很可能赔偿 E 企业 100 万元,并确认了 100 万元预计负债。(7)3 月 2 日,明华公司于 2008 年 11 月销售给 T 企业的一批产品因发生质量问题而退回 ,同时收到了增值税进货退出证明单。明华公司销售该批产品的销售收入为 200 万元,增值税销项税额为 34 万元(假定不考虑其他相关税费),销售成本为 150 万元,该
30、销售产品价款(含增值税额) 在销售时尚未收到。退回商品已经入库,并已开具红字增值税专用发票。(8)3 月 17 日,明华公司董事会提出 2008 年度分配股利方案如下: 以盈余公积100 万转增资本、分派现金股利 500 万元。要求:(1)判断明华公司上述事项的会计处理是否正确,并说明理由。(2)调整明华公司 2008 年度财务报告的相关项目。附:财务报表(简表) 39 甲股份有限公司(以 F 称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格
31、。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2007 年 111 月份的利润表如下： (2)甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 205 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元存入银行，并开据增值税发票。200 台 R 电子设备已发出。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品 25 台，销售价格为每台 6.4 万元，成本为每台 5 万元。甲公司于当日发货 25 台，同时收到 B 公司支付的
32、部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.4 万元的销售折让。甲公司于 12 月 28 口收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 561
33、.6 万元货款。 甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。 电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年
34、，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12 月 31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本 软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定
35、不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 P 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500 台。 12 月 31日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货
36、款 113 万元 (已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日， 甲公司销售 X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品18000 台，货款 6458.4 万元已全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台 0.064万元，成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 0.2 万元，成本为每台 0.15 万元。 (3)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与C 公司就甲公司所欠 C 公司货款 400 万元签订债务清偿协
37、议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 207 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿 债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 营业外收入 109 2004 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小
38、轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 4 万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 124.4 贷：库存商品 104 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 2004 年 12 月
39、1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2005 年 6 月 1 日以每台507.5 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (4)2004
40、 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2004 年度的有关交易和事项如下： 1 月 10 日，N 公司就其 2004 年 9 月购入甲公司的 1台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在；质量问题，甲公司同意 N 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子没备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1 月 23日，甲公司收到 P 公司清算组的通知， P
41、公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2004 年 12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料， P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2004 年 12 月 31 H 对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行厂相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司
42、和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2004 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失，并据此在 2004 年 12月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，其他业务收入 50 万元，销售费用 250 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 1
43、0 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。 (6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。 要求： (1)对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3) 中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(4) 中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录。 (4)计算应交所得税(不考虑纳税调整) 。 (5) 编制甲公司 2007 年度的利润表。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 150 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答
44、案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核投资性房地产的转换。自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“资本公积一其他资本公积”科目，小于的差额记入“公允价值变动损益”科目。【知识模块】 投资性房地产2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核持有至到期投资成本的确认。债券投资的初始入账金额=1 100-50=1 050 (万元) 。【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 C【知识模块】 收入4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核产品质量保证的核算。2011 年末广源企业应确认的负债金额(最佳估计数)= (18
45、0000)75+(18 00015 )20 +(18 0003 )5 =81(万元)。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 A【试题解析】 事业单位向其他单位投出材料时,按材料账面价值和应交的增值税额,借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。【知识模块】 预算会计6 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值=200-20052=120(万元)，计税基础=200-20040%-(200-20040%)40%=72(万元 )，应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元) ，递延所得税负债余额=4825%=12(万元)。7 【正确答案】
46、B【试题解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为 103-3lOO(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即： 现时义务；很可能发生经济利益的流出； 金额能可靠计量。预计负债额 =(90+120)2+5=110(万元)。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。9 【正确答案】 A【试题解析】 4802-(120+480)(1-33%)(1-10%)=217.08(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 (150+30)+45+(15017%+3017%)
47、-22517%=217.35(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 对该项固定资产进行更换前的账面价值=1800-1800/103=1260(万元)加上：发生的后续支出：1200 万元 减去：被更换部件的账面价值：900-900/103=630(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=1260+1200-630=1830( 万元)12 【正确答案】 D13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该外币应收票据在 2007 年第二季度产生的汇兑损失=200(7.8-7.78)=4(万元人民币)。14 【正确答案】 D【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金
48、额为 2000 万元，所以该事项对甲公司 2007 年利润总额的影响金额为-2000万元。注意，此题不能按加权平均法计算。15 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 2012 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=120-(120-5)1005=11425(万元)，可收回金额为 80 万元,2013 年该生产没备应计提的折旧=(80-5)95-789(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【知识模块】 总论17 【正确答案】 A,D【知识
49、模块】 固定资产18 【正确答案】 A,C【试题解析】 折价发行债券时,每期计算的实际利息费用为应计利息加上债券折价的摊销额。【知识模块】 长期负债19 【正确答案】 C,D【知识模块】 所得税20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,B,C22 【正确答案】 B,C,D23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均不影响企业当期现金流量。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，因此选项 BC 不正确。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均不按公允价值计量。 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
