1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 152 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2008 年 1 月 1 日，A 公司将一项专利技术出租给 B 公司使用，租期 2 年，年租金 160 万元，转让期间 A 公司不再使用该项专利。该专利技术系 A 公司 2006 年 1月 1 日购入的，初始入账价值为 500 万元，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。2007 年末，A 公司对该项无形资产计提减值准备 40 万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产
2、出租适用的营业税税率为 5%。假定不考虑其他因素， A 公司 2008 年度因该专利技术形成的营业利润为 ( )万元。（A）102（B） 67（C） 107（D）1152 存货计价采用成本与可变现净值孰低法,体现的会计核算的一般原则是( )。（A）历史成本原则（B）配比原则（C）谨慎原则（D）客观性原则3 2004 年 8 月 13 日,某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为800000 元,2004 年 7 月 31 日已计利息 800 元,尚未计提利息 1200 元,银行贴现息为1500 元,该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为( )元。（A）300（B） 700（C） -50
3、0（D）15004 甲公司期末原材料的账面价值(成本)为 100 万元、数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定 :甲公司为乙公司提供Y 产品 20 台,每台售价 10 万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成 20 台 Y产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生税费 1 万元(不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料在资产负债表的存货项目列示金额为( )万元。（A）85（B） 89（C） 100（D）1055 B 公司
4、2004 年 8 月 1 日为建造一项固定资产借入一笔款项。2005 年 9 月 1 日工程按合同要求全部完工,2005 年 9 月 10 日工程验收合格,2005 年 9 月 12 日办理工程竣工结算,2005 年 9 月 30 日固定资产投入使用。则 B 公司专门借款停止资本化的时点应为( ) 。（A）2005 年 9 月 1 日（B） 2005 年 9 月 10 日（C） 2005 年 9 月 12 日（D）2005 年 9 月 30 日6 2007 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7
5、 月 31 日验收合格，8 月 5日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2009 年停止资本化的时点为( ) 。（A）6 月 30 日（B） 7 月 31 日（C） 8 月 5 日（D）8 月 31 日7 某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6 月10 日销售价款为 50 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元=7.48 元人民币。6 月 30 日的即期汇率为 1 美元=7.51 元人民币。7 月 20 日销售价款为 40 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元7.46 元人民币。7 月 31
6、 日即期汇率为 1 美元7.45 元人民币，贷款于 8 月 22 日收回。该外币应收账款 7 月份发生的汇兑损益为( )万元。（A）1.7（B） 3.4（C） -1.7（D）-3.48 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。 （A）固定资产减值准备 （B）持有至到期投资减值准备（C）商誉减值准备 （D）长期股权投资减值准备9 2008 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2010年 3 月 31 日完工；合同总金额为 1800 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2008年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完
7、成合同还需发生成本 1050 万元。2009 年 12 月 31 日累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本 300 万元。2010 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2009 年度（A）540 （B） 900（C） 1200 （D）144010 下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是( )。（A）确认债券利息收入并进行溢价摊销（B）确认债券利息收入并进行折价摊销（C）对面值购入，分期付息的债券确认利息收入（D）对面值
8、购入，到期一次付息的债券确认债券利息收入11 A 公司与 B 公司经协商，进行如下债务重组： A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40 万元，市场公允价格为 140 万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170 万元。则 A 公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为( ) 万元。（A）6.2（B） 26.2（C） 29.6（D）3012 企业为鼓励生产工人自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入( )科目。（A）销售费用（B）制造费用（C）管理费用（D）财务费用13 下列有关销售商品收入计量的说法中正确的是( )。（A）企业在销售商品时，通常应按从购货方已
9、收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额（B）企业在销售商品时，如果合同或协议采用递延方式的，应按合同或协议价款确定销售商品收入金额（C）在分期收款销售商品方式下，对应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，应采用直线法进行摊销，计入当期损益（D）对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，在满足收入确认条件时，企业应将应收合同或协议价款与商品销售成本之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益14 甲公司 2009 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万
10、元，无形资产摊销 350 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2009 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）67515 甲公司 2007 年实现的归属于普通股股东的净利润为 5600 万元。该公司 2007年 1 月 1 日发行在外的普通股为 10000 万股，6 月 30 日定向增发 1200 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 240 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2007 年基本每股收益为（ ）元。（A）0.50（B） 0.51（C） 0.53（D）0.56二、多项选择
11、题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业在开发新专利技术时发生的下列支出中,应于发生时计入当期损益的有( )。（A）研究阶段中发生的各项支出（B）开发阶段中发生的各项支出（C）开发阶段发生的不符合资本化条件的各项支出（D）开发成功后发生的申请注册费用17 以下有关接受捐赠的存货的入账价值的确定,说法不正确的有( )。（A）捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定（B）捐赠方未提供有关凭据的,按同类或类似存货的市场价格确定（C）捐赠方未提供有关凭据的,按该接受捐
12、赠的存货的预计未来现金流量的现值确定（D）捐赠方未提供有关凭据的,按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量的现值 ,加上应支付的相关税费确定18 在非货币性资产交换中,以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的,应同时满足的条件有( )。（A）该项交换具有商业实质（B）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量（C）换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值（D）换入资产的公允价值小于换出资产的公允价值19 关于金融资产公允价值的确定，下列说法中正确的有( )。（A）存在活跃市场的金融资产，以活跃市场报价为基础确定其公允价值（B）企业已持有的金融资产的报价应该是现行出价（C）不存在活跃市场的，应该
13、采用估值技术确定其公允价值（D）初始取得或源生的金融资产应当以市场交易价格作为确定公允价值的基础20 下列资产负债表的项目中,( )应按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。（A）资产项目（B）负债项目（C）所有者权益项目（D）“未分配利润 ”项目21 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税22 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（
14、A）会计估计变更（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的前期重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更23 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 D 公司（C） E 公司与 B 公司（D）B 公司与 C 公司（E）A 公司与 E 公司24 北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能
15、够单独计量；2008 年 3月 1 日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009 年 12 月 31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009 年 1 月 1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2009 年 12 月 31 日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2009 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产(土地使用权) 的有( ) 。（A）甲地块的土地使用权（B）乙地块的土地使用权（C）丙地块的土地使用权（D）丁地块的土地使用权25 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正
16、常中断的有( )。（A）质量纠纷导致的中断（B）安全事故导致的中断（C）劳动纠纷导致的中断（D）资金周转困难导致的中断三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 事业单位的资产负债表就其内容而言,与企业的资产负债表比较,最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目,而企业的资产负债表中没有这两项内容。( )（A）正确（B）错误27 对存货的清查,通常应采用技术推算法,即利用技术方法推算
17、各种存货的实际库存数,并与账面结存数相核对。( )（A）正确（B）错误28 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换人或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。 ( )（A）正确（B）错误29 会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。( )（A）正确（B）错误30 企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表,财务报表附注不属于对外提供的资料。( )（A）正确（B）错误31 某 2003 年 12 月销售的商品,在 2004 年度报表报出之前,
18、即在 2005 年 2 月 10 日被退回,则应作为 2003 年度资产负债表日后事项处理。( )（A）正确（B）错误32 多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。 ( )（A）正确（B）错误33 以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为当期收益或当期损失。( )（A）正确（B）错误34 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入
19、、费用、利润纳入合并利润表。 ( )35 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 公司于 2010 年 11 月 31 日销售一批商品给正保股份有限公司 (以下简称 B 公司)，价税合计为 8 190 万元。至 2011 年 12 月，A 公司已对该应收账款计提坏账准备 200 万元。由于 B 公司发生财务困难，无法偿还债务，2011 年
20、 12 月 B 公司与 A 公司协商进行债务重组，2011 年 12 月 31 日，双方达成债务重组协议如下：(1)A 公司豁免 B 公司 768 万元债务。(2)B 公司以一项固定资产(不动产)抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为 420万元，累计折旧为 170 万元，计提的减值准备 28 万元，公允价值为 322 万元。B公司以银行存款支付清理费用 14 万元。相关手续已办理完毕。A 公司将其作为固定资产核算。(3)将部分债务转为 B 公司的股份，抵债股份数共计 700 万股，占 B 公司总股本的2，每股面值 1 元，每股公允价值为 8 元。相关手续已办理完毕。A 公司将其作为可供出售金
21、融资产核算。(4)将剩余债务的偿还期限延长至 2013 年 12 月 31 日，并从 2012 年 1 月 1 日起按3的年利率收取利息。如果 B 公司从 2012 年实现利润总额超过 1 400 万元，则2013 年年利率上升至 4。假定 B 公司预计其 2012 年利润很可能超过 1 400 万元。(5)债务重组协议规定， B 公司于每年年末支付利息。(不考虑增值税以外的其他相关税费)要求：(1)计算 A 公司重组后债权的入账价值，并编制重组日 A 公司的相关会计分录；(2)计算 B 公司重组后债务的入账价值，并编制重组日 B 公司的相关会计分录。(答案中单位金额用万元表示)36 甲公司
22、2009 年至 2015 年发生有关经济业务：(1)2009 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，贷款为 2000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2009 年 4 月 10 目前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432 万元，市场价格和计税价格均为 540 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 1800 万元，已计提折旧 720 万元，已计提减值准备 180 万元，市场价格为769.23 万元。债务重组日为 2009 年 12
23、 月 31 日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用 6 年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用 130.77 万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备 400 万元。(2)2011 年 12 月 31 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 420 万元，预计未来现金流量的现值为 400 万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不
24、变。(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013 年底决定从 2013 年 12 月 31 日起对该设备进行更新改造。(4)2014 年 1 月 1 日向银行专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于 2013 年 12 月 1 日借入的长期借款 600 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月 1 日付息。(6)由于审批、办手续等原因，于 2014 年 4 月 1 日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014 年 4 月 1 日：200 万元；2014 年 6 月
25、1 日：100 万元；2014 年 7 月 1 日：300 万元；2014 年 9 月 1 日12 月 31 日由于施工质量问题工程停工 4 个月。2015 年 1 月 1 日：100 万元；2015 年 4 月 1 日：50 万元；2015 年 7 月 1 日：50 万元。工程于 2015 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限 10 年，净残值为 42.33 万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：37 编制甲公司 2009 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。38 编制甲公司
26、 2011 年末提取减值准备的会计分录。39 编制甲公司 2012 年计提折旧的会计分录。40 计算 2013 年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。41 计算 2014 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。42 计算 2015 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B 、C 三位股东于 2006 年12
27、月 31 日共同出资设立，注册资本 1000 万元。出资协议规定， A 、B 、C 三位股东的出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下： (1)2006 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：(2)2007 年甲公司实现净利润 500 万元，决定分配现金股利 200 万元，计划在 2008 年 2 月 10 日支付。 (3)2008 年2 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 1000 万元增至 1500 万元。D 股东以银行存款 200 万元、原材料 58.5 万
28、元 (增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5 万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 350 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2008 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1)编制甲公司 2006 年 12 月 31 日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目要求写出明细科目)。 (2) 编制甲公司2007 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3) 计算甲公司 2008 年 12 月 31 日吸收 D
29、股东出资时产生的资本公积。 (4编制甲公司2008 年 12 月 31 日收到 A、B、 C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。 (5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示) 44 A 公司 2004 年 7 月 1 日以银行存款 30 000 000 元的价格购入 B 公司 70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。2004 年 7 月 1 日 B 公司账面资产总额为 25 000 000 元，负债总额为 4 000 000 元；评估后的资产总额为 30 000 000 元，负债总额为 4 000 000 元。B
30、 公司 2004 年度实现净利润 8 000 000 元，其中 16 月净利润为 5 000 000 元；2004 年 8 月 1 日 B 公司接受捐赠设备价值 60 000 元，年末按规定转入资本公积。2004 年 12 月 31 日，该项投资预计未来可收回金额为 30 000 000 元。2005 年 2 月 5 日，B 公司宣告分配现金股利 2 500 000 元；3 月 5 日收到应收现金股利的 60%。假设 A、B 两公司的所得税税率均为 33%，A 公司对长期股权投资按账面价值与未来可收回金额孰低计提减值准备，股权投资差额按 10年摊销。要求：编制 A 公司与该项投资有关的会计分录
31、(要求写出明细科目)，并回答 A 公司 2004 年度资产负债表上“长期股权投资” 项目的年末数。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 152 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年度因该专利技术形成的营业利润=160-1605%-500-(500/10)2- 40/8=107(万元)。 【知识模块】 无形资产2 【正确答案】 C【试题解析】 谨慎原则又称为稳健原则,是指在资产计价及损益确定时,如果有两种或两种以上的方法或金额可供选
32、择时,应选择使本期净资产和利润较低的方法和金额。即对于具有估计性质的会计事项,应当合理预计可能发生的损失和费用,但不应预计或多预计可能带来的收益。存货计价采用可变现净值孰低法,在存货价格波动的情况下,以成本与可变现净值的较低者来计价并确定期末存货价值,可以使资产负债表上的存货价值表现偏低,同时使本期销货成本较高,而本期的收益也较低,这正好符合谨慎性原则的要求。【知识模块】 总论3 【正确答案】 A【试题解析】 该应收票据到期价值=800000+800+1200=802000( 元),贴现所得金额=802000-1500=800500(元),该应收票据贴现当期计入财务费用科目的金额,为应收票据的
33、账面价值与实际收到金额的差额,即=(800000+800)-800500=300(元)。【知识模块】 应收和预付款项4 【正确答案】 C【试题解析】 该材料生产的产成品 Y 可变现净值 =2010-201=180(万元)；说明Y 的可变现净值高于该材料的成本(100 万元),因而期末该原料应为 100 万元列示在资产负债表的存项目之中。【知识模块】 存货5 【正确答案】 A【试题解析】 对于借款费用而言,应在固定资产达到预定可使用状态时,停止资本化。而所谓“达到预定可使用状态”是指所购建的固定资产已经达到购买方或建造方预先设计或者设想的可使用状态。题中固定资产 9 月 1 日已按合同要求全部完
34、工,即已与设计要求或合同要求相符合了,可认为是达到预定可使用状态,其专门借款应停止资本化。【知识模块】 长期负债6 【正确答案】 A【试题解析】 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即 6 月 30 日为该专门借款费用在 2009 年停止资本化的时点。【知识模块】 长期负债及借款费用7 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款汇兑收益(50+40)7.45-(507.51+407.46) -3.4 万元(汇兑损失)。8 【正确答案】 B【试题解析】 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。9 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年确认
35、收入金额为=1800450/(450+1050)=540(万元)，2009 年应该确认收入=18001200/(1200+300)-540=900(万元 )。10 【正确答案】 C【试题解析】 确认债券利息收入并进行溢价摊销或折价摊销，由于应计利息和溢折价的摊销均通过“长期债券投资”科目进行核算，将导致长期债券投资账面价值发生变化。即使面值购人到期一次付息的债券，由于确认债券利息收入，也将导致其账面价值发生变动。只有面值购人分期付息的债券，其确认利息收入不通过“长期债券投资”科目进行核算，故不影响其账面价值。11 【正确答案】 B【试题解析】 170-(160-40+14017%)=26.2(
36、万元 )。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，应按合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额；选项 C，应是采用实际利率法进行摊销，计入当期损益；选项 D，企业应是将应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益。14 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动有关的现金一管理费用 2200 管理人员工资950-存货盘亏损失 25-计提固定资产折旧 420-无形资产摊销 350=455 万元。15 【正确答案】 C【试题解析】 2007
37、年基本每股收益5600/（10000+12006/122403/12）0.53（元）。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 B,D【试题解析】 接受捐赠的存货,按以下规定确定其实际成本:(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票?报关单?有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本?(2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:同类或类似存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的
38、金额 ,加上应支付的相关税费,作为实际成本?同类或类似存货不存在活跃市场的,按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为实际成本?【知识模块】 存货18 【正确答案】 A,B【知识模块】 非货币性资产交换19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 金融资产20 【正确答案】 A，B21 【正确答案】 A,C22 【正确答案】 A,D【试题解析】 滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。23 【正确答案】 A,C24 【正确答案】 B,C【试题解析】 房地产开发企业取得的土地使
39、用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。选项 B 和 C 不应确认为无形资产。 25 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 综合27 【正确答案】 B【试题解析】 存货清查通常采用实地盘点的方法,即通过盘点确定各种存货的实际库存数,并与账面结存数相核对。【知识模块】 存货28 【正确答案】 A【知
40、识模块】 非货币性资产交换29 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正30 【正确答案】 B【知识模块】 财务报告31 【正确答案】 B【试题解析】 本年度(即 2004 年度)或以前年度(如 2003 年度)销售的商品,在 2004年度报表报出之前(假设在 2005 年 3 月 20 日报出),即在 2005 年 1 月 1 日2005 年3 月 20 日间退回的,应作为 2004 年度资产负债表日后事项处理,调减 2004 年度的收入。【知识模块】 资产负债表日后事项32 【正确答案】 A【知识模块】 财务会计报告33 【正确答案】 B34 【正确答案】 B【试题解
41、析】 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。35 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(一)该固定资产处于处置状态；(二) 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)计算 A 公司重组后债权的入账价值，并编制 A 公司的相关会计分录A 公司重组后债权的入账价
42、值=8 190-322-5 600-768=1 500(万元)借：可供出售金融资产 5 600固定资产 322坏账准备 200应收账款一债务重组 1 500营业外支出一债务重组损失 568贷：应收账款 8 190(2)计算 B 公司重组后债务的入账价值，并编制 B 公司的相关会计分录B 公司重组后债务的入账价值=8 190-322-5 600-768=1 500( 万元)借：固定资产清理 222累计折旧 170固定资产减值准备 28贷：固定资产 420借：固定资产清理 14贷：银行存款 14借：应付账款 8 190贷：固定资产清理 322应付账款一债务重组 1 500预计负债 151 500(
43、4 -3)股本 700资本公积一股本溢价 4 900营业外收入一债务重组利得 753借：固定资产清理 86贷：营业外收入 8637 【正确答案】 编制甲公司 2009 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。借：库存商品 540固定资产 900(769.23+130.77)应交税费应交增值税进项税额 222.57(540+769.23)17%坏账准备 400营业外支出 68.2贷：应收账款 2000银行存款 130.7738 【正确答案】 编制甲公司 2011 年末提取减值准备的会计分录。2011 年末固定资产账面价值=900-900/62=600(万元)2011 年末可收回金额=420(
44、万元)2011 年末计提的固定资产减值准备=600-420=180(万元)借：资产减值损失 180贷：固定资产减值准备 18039 【正确答案】 编辑甲公司 2012 年计提折旧的会计分录。借：制造费用 105(4204)贷：累计折旧 10540 【正确答案】 计算 2013 年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。2013 年末固定资产账面价值=900-1502-1052-180=210(万元)借：在建工程 210累计折旧 510(1502+1052)固定资产减值准备 180贷：固定资产 90041 【正确答案】 计算 2014 年借款利息资本化金额，并编制与利息
45、相关的会计分录。计算 2014 年专门借款应予资本化的利息金额专门借款发生的利息金额=50012%=60(万元)其中，资本化期间的利息费用=50012%5/12=25(万元)，专门借款存入银行取得的利息收入=5000.5%3+3000.5%2+2000.5%1=11.5(万元)其中，资本化期间内取得的利息收入=3000.5%2+2000.5%1=4(万元)应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21( 万元)计算 2014 年一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100(6-4)/12=16.67(万元)一般借款应予资本化的利息金额=16.678%=1.33( 万
46、元)2014 年有关会计分录：借：在建工程 22.33财务费用 74.17应收利息(或银行存款) 11贷：应付利息 510842 【正确答案】 计算 2015 年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。计算 2015 年专门借款应予资本化的利息金额2015 年专门借款发生的利息金额=50012%=60( 万元)2015 年应予资本化的专门借款利息金额=50012%9/12=45(万元)计算 2015 年一般借款应予资本化的利息金额2015 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2009/12+506/12+503/12=187.5(万元)2015 年一般借款应予资本化的利息金额=1
47、87.58%=15( 万元)2015 年有关会计分录：借：在建工程 60财务费用 48贷：应付利息 108五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 【正确答案】 (1)借：银行存款 500固定资产 400无形资产 100贷：实收资本A 400B 350C 250(2)借：利润分配 200贷：应付股利A 80B 70C 50(3)2008 年 12 月 31 日 D 股东出资时产生的资本公积=(200+58.5)-150010%=108.5(万元)(4)借：银行存款 550原材料 50应交税费应交增值税(进项税额) 8.5贷：实收资本A 140B 122.5C 87.5D 150资本公积 108.5(5)2008 年 12 月 31 13 后各股东的持股比例A=(400+140)/1500=36%B=(350+122.5)/1500=
