1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 159 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中属于非货币性资产的是( )。（A）外埠存款（B）持有的银行承兑汇票（C）拟长期持有的股票投资（D）准备持有至到期的债券投资2 2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑其他因素，转换
2、日甲公司应借记“ 固定资产 ”科目的金额为( ) 万元。（A）3700（B） 3800（C） 3850（D）40003 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为( )。（A）存货（B）固定资产（C）无形资产（D）投资性房地产4 2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 w 产品 100 件。2011 年12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 18 万元和 186 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费
3、 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为( ) 万元。（A）176（B） 180（C） 186（D）1905 甲公司以 M 设备换入乙公司 N 设备，另向乙公司支付补价 5 万元，该项交易具有商业实质。交换日，M 设备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；N 设备公允价值为 72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。（A）0（B） 6（C） 11（D）186 2011 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元(其中包含乙
4、公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 l 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 2011 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2011年营业利润的影响金额为( )万元。（A）14（B） 15（C） 19（D）207 2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200 万元的债券，支付的总价款为 195 万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可
5、供出售金融资产一利息调整”科目的金额为( ) 万元。（A）4( 借方)（B） 4(贷方)（C） 8(借方)（D）8( 贷方)8 2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。（A）108283（B） 1150（C） 1182.53（D）12009 2010 年 1
6、 月 1 日。甲公司向 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满 2 年，即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股股票(每股面值 l 元)。该期权在授予日的公允价值为每股 12 元。2011 年10 月 20 日。甲公司从二级市场以每股 15 元的价格回购本公司普通股股票 100 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011 年12 月 31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2011年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。（A）200（B） 30
7、0（C） 500（D）170010 甲公司冈乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款 120 万元，经协商，乙公司以银行存款 90 万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备 12 万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。（A）O（B） 12（C） 18（D）3011 因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为( )。（A）资本公积（B）财务费用（C）营业外支出（D）营业外收入12 甲公司因违约被起诉，至 2011 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律
8、顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元。而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司 2011 年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 35（D）5013 2011 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供山售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2011 年度利润表“所得税费用 ”项目应列示的金额为 ( )万元。（A）120（B） 140（C） 160（D）18
9、014 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）以资本公积转增股本（B）发现了财务报表舞弊（C）发现原预计的资产减值损失严重不足（D）实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异15 下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )。（A）溢价发行股票形成的资本公积（B）因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（D）以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确
10、答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有( )。（A）或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债（B）对长期股权投资计提减值准备（C）对固定资产计提减值准备（D）将长期借款利息予以资本化17 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用（B）存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提（C）债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备（D）非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出18 关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）企业发行的可转换
11、公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆。将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积（B）可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额（C）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益（D）可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益19 下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有( )。（A）非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积（B）无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入
12、（C）将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益（D）投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出20 关于借款费用，下列说法中正确的有( )。（A）企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本（B）企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计入当期损益（C）企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额（D）借款费用是指企业因筹资而发
13、生的筹资成本21 关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有( )。（A）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积（B）债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入（C）债务人应将前组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（D）债务人应将重组债务的账面价值与股份的回值总额之间的差额 ,计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结
14、果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。( )（A）正确（B）错误23 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。( )（A）正确（B）错误24 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产。包括可辨认非货币性资产和商誉。( )（A）正确（B）错误25 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，
15、若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。( )（A）正确（B）错误26 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误27 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。( )（A）正确（B）错误28 企业与政府发生交易所取得的收入。如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。( )（A）正确（B）错
16、误29 在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并人少数股东损益列示于合并利润表。( )（A）正确（B）错误30 会计实务中，如果小易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。( )（A）正确（B）错误31 财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列
17、出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 2013 年 6 月 2 日，乙公司欠安达公司 4600 万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日安达公司以 3000 万元的价格将该债权出售给甲公司。6 月 2 日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议。协议约定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的 60；余款延期至 2013 年 11 月 2 日偿还。延期还款期间不计算利息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下：(1)乙公司用作偿债的房产于 2006 年 12月取得并投入使用，原价为 1800 万元，原预计使用年限为 2
18、0 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2013 年 6 月 2 日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日。该房产的公允价值为 2000 万元，乙公司应交纳营业税100 万元。(3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用年限为 135 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)2013 年 11月 2 日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。要求：32 编制甲公司 2013 年与该交易或事项相关的会计分录。33 编制乙公司 2013 年与该交易或事项相关的会计分录。33 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司其相关交易或事项如下
19、：(1)经相关部门批准，甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 1000 万份每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定：可转换公司债券的期限为 3 年，自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 15，第二年 2第三年 25；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 2012 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当
20、日，即自 2013 年起每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票。初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元) ；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集的资金自 2012 年起陆续投入生产用厂房的建设，截至 2012年 12 月 31 日，全部集资金已使用完毕。2012 年 1 月 1 日开始资本化，生产用厂房于 2012 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。(3)2013 年 1 月 1 日，甲公司支付 2012 年度可转换公司债券利息 1
21、500 万元。(4)2013 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6。已知：(PF ，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(P F，6。3)=08396 。在当期付息前转股的，不考虑利息的影响。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。要求：34 计算甲
22、公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。35 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。36 计算甲公司可转换公司债券负债成份 2012 年 12 月 31 日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付 2012 年度利息费用的会计分录。37 计算甲公司可转换公司债券负债成份 2013 年 6 月 30 日的摊余成本，并编制甲公司确认 2013 年上半年利息费用的会计分录。38 编制甲公司 2013 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求
23、编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司 2007 年度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元建造期为 12 个月。甲公司于 2007 年1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款。7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼。甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日
24、支付。到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 l，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(3)2007 年 1 月 1 日。该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250 万元，扣除全部预付工程款后。余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为50 年预计净残值为 155 万元
25、，采用年限平均法计提折旧。(5)2010 年 11 月甲公司因生产经营战略调整。决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年，租赁开始日为 2010 年 12月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010 年 12 月31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。(6)2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。(7)2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银
26、行，假定不考虑相关税费。要求：39 根据资料(3)，编制甲公司 2007 年 1 月 1 日预付工程款和 2007 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。40 根据资料(1)至(4) ，计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。41 根据资料(4)，计算甲公司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及 2008 年度应计提折旧的金额。42 根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。43 根据资料(6)，编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录。44 根据资料(7)，
27、编制甲公司 2012 年 12 月 31 日售出办公楼的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)44 蓝天公司与其被投资单位甲，乙，丙，丁，戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，有关资料如下：(1)蓝天公司与各被投资单位的关系蓝天公司拥有甲公司 70有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权。该项股权于 2010 年 1 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。蓝天公司拥有乙公司 5有表决权的股份对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，该项股权系 2011 年 1
28、1 月取得拟短期内出售以赚取差价，至 2011 年 12月 31 日该持有意图尚未改变，乙公司股票在活跃市场中存在报价，公允价值能够可靠计量。蓝天公司拥有丙公司 100有表决权的股份。对丙公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于 2010 年 5 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。蓝天公司拥有丁公司 20有表决权的股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，该项股权于 2010 年 4 月取得时准备长期持有，至 2011 年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活跃市场中存在报价、
29、公允价值能够可计量。蓝天公司拥有戊公司 90有表决权的股份，该项股权系 2008 年 6 月取得，并准备长期持有，戊公司已于 2011 年 10 月 20 日被人民法院直接宣告破产清算，至2011 年 12 月 31 日尚未清算完毕，戊公司股票在活跃市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。(2)蓝天公司与各被投资单位 2011 年发生的相关业务2011 年 9 月 1 日，蓝天公司自甲公司购入 A 商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元至 2011 年 12 月 31 日，蓝天公司尚未支付上述款项。A 商品尚未对外销售，未出现减值迹象。甲公司生
30、产该批产品的实际成本为 400 万元(未计提存货跌价准备)。2011 年 12 月 31 日，甲公司对该笔应收款项计提了 8 万元的坏账准备。2011 年 8 月 30 日，蓝天公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，款项已存银行，该设备的实际成本为 2700 万元，未计提存货跌价准备。乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。2011 年 12 月 31 日，蓝天公司以银行存款 1800 万元购入丙公司一栋房屋作为固定资产核算，该房屋在丙公司的账面原价为 2000 万元累
31、计折旧为 540 万元，朱计提固定资产减值准备。2011 年 12 月 31 日，蓝天公司按面值向丁公司定向发行公司债券 1000 万元(假定未发生交易费用)，款项已存银行。该债券期限为 5 年，票面年利率与实际利率均为 4，自次年起每年 12 月 31 日付息。丁公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。(3)其他相关资料上述各公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。蓝天公司取得各被投资单位股权投资时，各被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。各公司的个别财务报表编制正确。蓝天公司已在工作底稿中汇总得出本公司和各子公司财务报表项目的合计金额。假定不考虑所得税及其
32、他相关因素。要求：45 逐一确定蓝天公司对各被投资单位的股权投资进行初始确认时的分类、后续计量采用的方法，并判断说明应否将各被投资单位纳人蓝天公司 2011 年度合并财务报表的合并范围。46 分析计算相关业务对蓝天公司 2011 年度合并工作底稿中有关项目合计金额的抵销额。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 159 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不同定或不可确定
33、，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定。选项 C 属于非货币性资产。2 【正确答案】 D【试题解析】 转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价 4000 万元作为转换后“固定资产”科目的借方余额。3 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。选项 A 正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理： (1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开
34、发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。4 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年 12 月 31 日 w 产品的成本=18100=180(万元)，w 产品的可变现净值=2100 10=190(万元)。w 产品的可变现净值高于成本。根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，w 产品在资产负债表中列示的金额应为 180万元选项 B 正确。5 【正确答案】 D【试题解析】 因换出资产的公允价值无法合理确定但该项交易具有商业实质，所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值=72 5=67(万元)，账面价值=6698=49(万元)，该项交换对甲公
35、司当期损j：；l 的影响金额=6749=18(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 取得时成本=2005=195(万元)，应确认投资收益为一 1 万元，期末应确认公允价值变动损益=210 一 195=15(万元)，该股票投资对甲公司 2011 年营业利润的影响金额=15 一 l=14(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 本题会计分录如下：借：可供出售金融资产一成本 200 应收利息 4贷：银行存款 196 可供出售金融资产一利息调整 8 从上述分录可知，“可供出售金融资产一利息调整”科目应为贷方 8 万元，选项 D 正确。8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司该债券投资的账面价值=
36、1000+1100753一100010=108283( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 高管行权时收到的款项=5026=600(万元)，冲减的甲公司“资本公积一其他资本公积”=50212=1200( 万元) ，冲减的库存股=10015=1500(万元)，行权应确认的股本溢价=600+12001500=300(万元) 。会计分录为：借：银行存款600 资本公积一其他资本公积 1200 贷：库存股 1500 资本公积一股本溢价 30010 【正确答案】 C【试题解析】 债务重组日甲公司应确认的损失=(120 12)一 90=18(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 债务重组中当债
37、务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项 D 正确。12 【正确答案】 C【试题解析】 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。预计负债应确认的金额=(20+50)2=35(万元)，选项 C 正确。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题相关会计分录如下：借：所得税费用 140 递延所得税资产 10贷：应交
38、税费一应交所得税 150 借：资本公积一其他资本公积 20 贷：递延所得税负债 2014 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目盒额进行调整，选项 A 正确。15 【正确答案】 D【试题解析】 其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。因此，其他综合收益最终要转至损益中。溢价发行股票形成的资本公积是记入“资本公积一股本溢价”科目，而不是“资本公积一其他资本公积”科目，选项 A 错误；以权益结算的股
39、份支付在等待期内形成的资本公积是记入“资本公积一其他资本公积”科目，但其最终是转人“资本公积一股本溢价”科目，因此其不属于其他综合收益，选项 D 正确。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求，选项 D 不正确。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 应计入存货成本；选项 C 应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，发行可转换公司
40、债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的人账价值；选项 D，计提的利息费用如果符合资本化条件的应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的。公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积，公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，选项 A 错误；投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映，选项 D 错误。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 专借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项 C 错误；借款费用是指企业
41、因借款而发生的利息及其他相关成本。筹资还包括股权筹资，选项D 错误。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A 正确，选项 B 错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项 C 正确，选项 D 错误。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分
42、。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 B【试题解析】 无论同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资。发生的直接相关费用，均计入当期损益。24 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认不属于无形资产。25 【正确答案】 B【试题解析】 在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得。则应采用成本模式对其进行后续计量。26 【正确答案】 B【试题解析】 当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差
43、别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 应当按企业会计准则第 14 号一收入的规定，确认为营业收入。29 【正确答案】 B【试题解析】 应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。30 【正确答案】 B【试题解析】 会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。31 【正确答案】 B【试题解析】 财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或山于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。四、计算分析题本类题共 2 小题，共
44、22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。32 【正确答案】 甲公司的会计分录：2013 年 6 月 2 日借：其他应收款 4600贷：银行存款 3000坏账准备 1600借：固定资产 2000坏账准备 960(160060)贷：其他应收款 2760(460060)营业外收入 2002013 年 11 月 2 日借：银行存款 1840坏账准备 640(1600-960)贷：其他应收款 1840(4600-2760)营业外收入一债务重组利得 6402013 年 12 月 31 日借：管理费
45、用 7407(2000135126)贷：累计折旧 740733 【正确答案】 乙公司的会计分录：2013 年 6 月 2 日借：固定资产清 1315累计折旧 585(18002065)贷：固定资产 1800应交税费一应交营业税 100借：应付账款 4600贷：应付账款一债务重组 1840(460040)固定资产清 1315营业外收入一债务重组利得 760(460060-2000)一处置非流动净产利得 685(2000-1315)2013 年 11 月 2 日借：应付账款一债务重组 1840贷：银行存款 184034 【正确答案】 发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=10000015x094
46、34+10000020 8900+100000(1+25)08396=892541( 万元)。权益成份的公允价值=100000892541=107459(万元)。35 【正确答案】 借：银行存款 100000应付债券一可转换公司债券(利息调整)107459(100000-892541)贷：应付债券一可转换公司债券(面值)100000资本公积一其他资本公积 10745936 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日可转换公司债券负债成份的摊余成本=892541(1+6 ) 一 10000015=93109 35(万元)。借：在建工程 535525(8925416)贷：应付利息 1500应付
47、债券一可转换公司债券(利息调整)3855252013 年 1 月 1 日借：应付利息 1500贷：银行存款 150037 【正确答案】 2013 年 6 月 30 日可转换公司债券负债成份的摊余成本=9310935+931093562 一 10000022=9490263(万元)。借：财务费用 279328(931093562)贷：应付利息 1000应付债券一可转换公司债券(利息调整)17932838 【正确答案】 2013 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股的数量=100010=10000(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值) 100000资本公积一其他资本公积 107459
48、应付利息 1000贷：应付债券一可转换公司债券(利息调整)509737(107459-385525179328)股本 10000资本公积一股本溢价 9664853五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 【正确答案】 2007 年 1 月 1 日借：预付账款 1000贷：银行存款 10002007 年 7 月 1 日借：在建工程 2250贷：预付账款 1000银行存款 125040 【正确答案】 2007 年专门借款资本化利息=20008一(2000
49、-1000)1612=155(万元) 。借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 16041 【正确答案】 2007 年 12 月 31151 固定资产入账金额=2250 2750+155=5155(万元 )；2008 年度应计提折旧的金额=(5155-155)50=100( 万元 )42 【正确答案】 2010 年 12 月 31 日借：投资性房地产一成本 5100累计折旧 300(1003)贷：固定资产 5155资本公积一其他资本公积 245(倒挤)43 【正确答案】 2011 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益 100(5100-5000)贷：投资性房地产一公允价值变动 10044 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日借：
