1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 15（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 天朋公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢厂房的成本为 2 000 万元。公允价值为 1 900 万元，2007 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2 100 万元。天朋公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）0（B）收益 100（C）收益 20
2、0（D）损失 1002 丙股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006 年 12 月 31日库存用于生产 B 产品的原材料实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为16 万元。预计销售费用及税金为 8 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2006 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( )万元。（A）0（B） 4（C） 16（D）203 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 4 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 20 000 万元(不考虑债券发行费用)，票面
3、年利率为3。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 2 234 万元；4 月 1日，支付工程进度款 2 000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 3198 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 60 万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A
4、）7432（B） 120（C） 540（D）6004 某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 120 万元，预计净残值为 5 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为( ) 万元。（A）288（B） 1728（C） 1046（D）12.965 在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目是( )。（A）无形资产摊销（B）提取的固定资产减值准备（C）处置固定资产收益（D）投资损失6 A 公司 2007 年士月 1 日，以银行存款购入 C 公司 10的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C 公司于 2007 年 5
5、 月 2 日宣告分派 2006 年度的现金股利 100 000 元，C 公司 2007 年实现净利润 400 000 元。2008 年 5 月 1 日 C 公司宣告分派2007 年现金股利 300 000 元，企业应该确认的投资收益金额为( )元。（A）30 000（B） 40 000（C） 10 000（D）07 2007 年 12 月 31 日，某公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150万元、200 万元、300 万元。2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照5的折现率和相应期间的
6、时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 750 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2007 年 12 月 31 日的可收回金额为( )万元。（A）80756（B） 65086（C） 825（D）17.448 下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失（D）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项9 2007 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税
7、专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙 公司债务 80 000 元；延长期间，每月加收余款 2的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。（A）68 760（B） 78 000（C） 63 960（D）010 江林公司 2008 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期可
8、转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10 000 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6。债券包含的负债成分的公允价值为 9 4654 万元，2009 年 1 月 1 日某债券持有人将其持有的 5 000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。江林公司按实际利率一法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积 其他资本公积 ”的金额是 ( )万元。（A）9 800（B） 0（C） 2673（D）534.611 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。（
9、A）不确认利润但可能确认损失（B）既不确认利润也不确认损失（C）确认利润但不确认损失（D）可能确认利润也可能确认损失12 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2005 年 9 月 1 日至 2007 年 6 月 30 日，总造价 3 000 万元，B 公司 2005 年付款至总造价的 25，2006 年付款至总造价的80，余款 2007 年工程完工后结算。该工程 2005 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2 000 万元；2006 年发生成本 2 000 万元，年末预计尚需发生成本200 万元。则 A 公司 2006 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2
10、77778（B） 2 22222（C） 2 17778（D）1 65013 C 上市公司 2007 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，公允价值变动收益为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元，C 上市公司 2007 年营业利润为( )万元。（A）1 370（B） l 350（C） 1 402（D）1 40014 甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市
11、场价格销售给丙公司，售价为 100 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按 4 年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2009 年年末的抵销分录时，涉及“固定资产” 项目的金额为( ) 万元。（A）18( 贷方)（B） 6(借方)（C） 24(贷方)（D）15( 贷方)15 甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处
12、理是( )。（A）作为 2007 年资产负债表日后事项的调整事项（B）作为 2007 年资产负债表日后事项的非调整事项（C）作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项（D）作为 2008 年当期正常事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业会计准则资产减值涉及的企业资产有( )。（A）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资（B）存货（C）采用公允价值后续计量的投资性房地产（D）固定资产17 下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有( )。（A）换人
13、资产与换出资产未来现金流量的风险、金融相同，时间不同（B）换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相同，风险不同（C）换人资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金融不同（D）换人资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性18 下列金融性资产属于交易性金融资产的有 ( )。（A）短期股票投资（B）短期债券投资（C）预付款项（D）短期基金投资19 下列各项目中，属于会计估计变更的有 ( )。（A）将固定资产预计净残值事由 10%改为 3%（B）将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%（C）将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年（D）将建
14、造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法20 下列各项中，属于或有事项的有( )。（A）某公司为其子公司的贷款提供担保（B）某单位为其他企业的贷款提供担保（C）某企业以财产作抵押向银行借款（D）某公司被国外企业提起诉讼21 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）接受固定资产捐赠（B）融资租入固定资产（C）盘亏固定资产（D）出售固定资产22 以下各项应作为事业单位存货核算的有 ( )。（A）材料（B）随买随用的零星办公用品（C）产成品（D）达不到固定资产标准的低值易耗品23 下列各项损失，不应列为营业外支出的有 ( )。（A）债务重组损失（B）坏账损失（C）汇兑损失（
15、D）处理固定资产净损失24 按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。（A）成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠（B）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利（C）权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利（D）权益法核算的被投资企业本期取得净利润25 下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（A）工会经费（B）职工住房公积金（C）非货币性福利（D）职工生活困难补助三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分
16、。本类题最低得分为零分。26 采用公允价值模式计量的投资性房地产，存在减值迹象的，应当适用资产减值的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备。( )（A）正确（B）错误27 企业的应收账款和预付账款均属于债权，都存在发生坏账损失的风险，因此，按现行会计制度都应提取一定比例的坏账准备。( )（A）正确（B）错误28 自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应按存货的实际成本计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误29 对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。( )（A）正确（B）错误3
17、0 企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。( )（A）正确（B）错误31 企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。( )（A）正确（B）错误32 不实行内、部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。( )（A）正确（B）错误33 变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。( )（A）正确（B）错误34 处置长期股权投资时，所收到的处置
18、收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。( )（A）正确（B）错误35 甲公司借人一笔款项，于 2006 年 7 月 1 日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。2007 年 10 月 15 日工程全部完工，达到合同要求。10 月 30 日工程验收合格，11月 15 日办理工程竣工结算，11 月 25 日完成全部资产移交手续，12 月 1 日办公楼正式投入使用。则借款费用停止资本化的时点为 2007 年 10 月 30 日。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
19、凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2005 年 12 月 10 日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从 2007 年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下；(1)2007 年 1 月 2 日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的 30，收购价款为 11 000 万元。2007 年 2 月 1 日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007 年 3 月 1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 11 000 万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007 年
20、 3 月 1 日大海公司可辨认净资产公允价值为 30 000 万元，其中包括 2007 年 12 月净利润 500 万元。(2)2007 年 3 月 16 日大海公司宣告分配 2006 年度现金股利 2 000 万元，2007 年3 月 26 日为除权日，4 月 10 日为支付日。2007 年度大海公司实现净利润 6 000 万元。(3)2008 年 3 月 15 日大海公司宣告分配 2007 年现金股利 3 000 万元，2008 年 3月 25 日为除权日，2008 年 4 月 10 日为支付日。2008 年度大海公司发生净亏损 40 000 万元。长江公司账上有应收大海公司长期应收款 5
21、00 万元(符合长期权益的条件)。 (4)2009 年大海公司实现净利润 2 000 万元。要求：(1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；(2)编制长江公司 2007 年度和 2008 年度对大海公司投资业务的会计分录；(3)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额；(4)编制 2009 年长江公司对大海公司投资业务的会计分录。 37 东大公司为注册地在北京市的一家上市公司，其 2007 年至 2011 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2007 年 10 月 10 日，东大公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专
22、用发票上注明的设备价款为 400 万元，增值税为 68 万元，另发生运输费和保险费 2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为 10 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 17 万元；支付安装工人的工资为 103 万元。该设备于 2007 年 12 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 2 万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2008 年 12 月 31 日，东大公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 420 万元；计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为 8 年，预计
23、净残值、折旧方法保持不变。(3)2009 年 9 月 30 日，东大公司因生产经营方向调整，决定采甩出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2010 年 3 月 15 日，改良工程完工并验收合格，东大公司以银行存款支付工程总价款 625 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 33 125 万元。改良后该设备的可收回金额为 500万元。2010 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2011 年 11 月 10 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，东大公司决定进行处置，
24、取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 1 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制 2007 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。(3)计算 2008 年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。(4)计算 2008 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(5)计算 2009 年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。(6)编制 2009 年 9 月 30 日该设备转入改良时的会计分录。(7)编制 2010 年 3 月 15 日支付该设
25、备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(8)计算 2010 年度该设备计提的折旧额。(9)计算 2011 年 11 月 10 日处置该设备实现的净损益。(10)编制 2011 年 11 月 10 日处置该设备的会计分录。(金额单位用万元表示) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 母公司和其全资子公司有关事项如下：(1)母公司 2008 年 1 月 1 战岽娴拇婊踔泻 写悠淙 首庸 竟喝氲拇婊?0 万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。
26、2008 年度子公司向母公司销售商品，售价为351 万元 (含增值税) ，母公司另支付运杂费等支出 2 万元。子公司 2008 年度的销售毛利率为 20%，母公司 2008 年度将子公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。(2)2008 年 3 月 20 日子公司向母公司销售一件商品，售价为 234 万元(含增值税)，销售成本为 16 万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出 1 万元，固定资产预计使用年限为 5 年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公
27、司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为 17%。(3)2008 年 10 月 1 日，母公司以 1135 万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为6%，由子公司于 2007 年 1 月 1 日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢折价采用直线法摊销。要求：(1)编制 2008 年度与存货相关的抵销分录；(2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制 2008 年度与固定资产相关的抵销分录。(3)编制母公司 2008 年 10 月 1 日购入债券及年末计提利息、将利息调整进行摊销的会计分录，
28、编制 2008 年度与内部债券相关的抵销分录。 39 甲公司于 207 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，工程采用出包方式，分别于 207 年 1 月 1 日、7 月 1 日和 10 月 1 日支付工程进度款 3 000 万元、6 000 万元和 2 000 万元。办公楼于 207 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为：(1)207 年 1 月 1 日专门借款 4 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付；(2)207 年 7 月 1 日专门借款 4 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为05% 。企业于 206 年借入了两笔一般借款，分别为：(1)向 A 银行长期借款 4 000 万元，期限为 206 年 12 月 1 日至 209 年 12 月 1日，年利率为 6%，按年支付利息；(2)按面值发行公司债券 20 000 万元，于 206 年 1 月 1 日发行，期限为 5 年，年利率为 8%，到期一次还本付息。要求：(1)做出甲公司借入专门借款和发行债券的分录。(2)假设不考虑利息资本化的因素，做出 207 年一般借款计提利息的分录。(3)计算甲公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
