1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 164 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为 30000 元，支付的加工费为 6000 元(不含增值税)，消费税税率为 10，乙公司同类物资的公允价值为 42000 元。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率均为 17。则甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。（A）36000（B） 30000（C） 40200（D）4122
2、02 2014 年 7 月 10 日，A 公司出售一项商标权，开出的增值税专用发票注明的不含税售价为 900 万元，增值税税率为 6。该商标权系 2012 年 7 月 1 日购入，原值为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，则 A 公司因出售该商标权对当期损益的影响金额为 ( )万元。（A）154（B） 54（C） 100（D）463 下列各项中，属于政府补助的是( )。（A）因税收优惠直接免征的税款（B）因税收优惠直接减征的税款（C）政府对企业的债务豁免（D）先征后返的税款4 对于可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过( )转回
3、。（A）资产减值损失（B）其他综合收益（C）公允价值变动损益（D）投资收益5 2014 年 10 月，A 公司与 B 公司签订一份不可撤销的合同，约定在 2015 年 3 月以每件 3 万元的价格向 B 公司销售 W 产品 100 件； B 公司应预付定金 20 万元，若 A 公司违约，需要双倍返还定金。2014 年 12 月 31 日，A 公司已经生产出 W 产品，每件成本 34 万元，每件市场价格为 33 万元。不考虑其他因素，则 A 公司因该事项对利润总额的影响金额为( )万元。（A）30（B） 20（C） 40（D）106 编制合并报表时，对于内部交易形成的固定资产在超期清理期间的抵销
4、，下列处理正确的是( ) 。（A）借：未分配利润年初贷：管理费用（B）借：未分配利润年初贷：营业外收入（C）借：未分配利润年初贷：营业外支出（D）不需要做抵销处理7 2014 年 1 月 1 日甲公司支付银行存款 3000 万元取得乙公司 30的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品 A 的账面价值为 800 万元，公允价值为1000 万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014 年 5 月8 日，甲公司将其生产的 B 产品销售给乙公司，售价为 600 万元，成本为 400 万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售 B 产品40。2014
5、年乙公司实现净利润 5000 万元，对外出售 A 商品 40。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在 2014 年应确认的投资收益为( )万元。（A）1440（B） 1452（C） 1428（D）15008 甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是( )。（A）应以转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值（B）公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益（C）公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益（D）应通过“ 投资性房地产成本” 科目核算9 2014 年 10 月 1 日，因设备零部件磨损严重，甲公司决
6、定对一项生产设备进行改良。当日该设备的账面余额为 500 万元，累计折旧为 100 万元，已计提减值准备30 万元，被替换的零部件账面原价为 50 万元。改良过程中，新安装的零部件价值为 60 万元，并发生安装费等支出共计 20 万元，已用银行存款支付。则甲公司改良完成后固定资产入账价值为( )万元。（A）426（B） 450（C） 416（D）41310 下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产的处理，不正确的是( )。（A）换出资产为原材料的，应以公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本（B）换出资产为交易性金融资产的，公允价值和账面价值的差额应确认为投资收益（C）
7、换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额应确认为营业外收入或营业外支出（D）换出资产为投资性房地产的，应以公允价值和账面价值的差额确认其他业务收入11 2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该设备成本为1500 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，则甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的融资收益为( )万元。(PA，6，5)=42124（A）120（B） 7710（C） 96（D）1011012 甲公司对外币交易
8、采用交易发生当月月初的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 5 月 20 日，甲公司从银行借入一笔美元借款，金额为 500 万美元。2015年 8 月 20 日，甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下：2015 年 5 月 1 日，1 美元=68 元人民币； 2015 年 5 月 20 日，1 美元=6 9 元人民币；2015 年 7 月 31 日，1 美元=6 85 元人民币；2015 年 8 月 1 日，1 美元=675 元人民币；2015 年 8 月20 日，1 美元=67 元人民币。不考虑其他因素，甲公司 2015 年产生的汇兑差额为( )万元人民币。（A）100（B） 25（C）
9、 75（D）5013 关于资产组的认定，下列说法正确的是( )。（A）认定资产组的关键在于能否独立产生利润（B）资产组的认定应考虑企业管理层对资产的使用决策（C）在不同的会计期间，资产组应分别认定（D）只要是企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组14 2015 年初，甲公司“ 递延所得税资产 ”的余额为 20 万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债” 的余额为 0。2015 年 12 月 31 日可供出售金融资产公允价值增加100 万元，期初存货出售了 50。甲公司当期应交所得税的金额为 115 万元，适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，则甲公司 2015 年
10、利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为( ) 万元。（A）150（B） 125（C） 105（D）14515 国库集中收付制度下，事业单位在年度终了，对于财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数之间的差额，应借记的科目是( )。（A）财政补助收入（B）财政应返还额度（C）事业支出（D）零余额账户用款额度二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提持有至到期投资减值准备（B）采用实际利率法摊销初始确认金额与到
11、期日金额之间的差额（C）确认面值购入、分期付息持有至到期投资利息（D）确认面值购入、到期一次还本付息持有至到期投资利息收入17 下列关于无形资产残值的确定，表述正确的有( )。（A）估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定（B）残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核（C）使用寿命有限的无形资产一定无残值（D）无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销18 甲公司以库存原材料交换一幢厂房，该原材料的账面成本为 130 万元，不含税售价 200 万元，增值税税率 17，已计提的存货跌价准备 15 万元。该
12、厂房在原企业的账面价值为 145 万元，公允价值为 210 万元，该公司收到银行存款 24 万元。假设该交换具有商业实质，该公司以下会计处理正确的有( )。（A）固定资产(厂房) 入账价值为 145 万元（B）固定资产(厂房)入账价值为 200 万元（C）同定资产(厂房)入账价值为 210 万元（D）存货账面余额减少 130 万元19 以下关于同一控制下企业合并的会计处理，正确的有( )。（A）合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 (或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益（B）以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为购买价款加相关费用（C）以支付现金作为
13、合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为投资方取得被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额（D）合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 (或发行股份面值总额)的差额，计入营业外收入20 甲公司应付乙公司账款 90 万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为 120 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 10 万元，公允价值为 65 万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。（A）甲公司的债务重组得利为 25 万元（B）厂房处理净收益为 10 万元（C）乙公司债务重组损失为
14、25 万元（D）厂房处理净损失为 15 万元21 下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（A）递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限（B）负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额（C）确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定（D）因非同一控制下企业合并而产生的商誉，其本身产生的暂时性差异不确认递延所得税22 关于固定资产的确认和计量中，下列说法正确的有( )。（A）自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入（B）已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定
15、资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧（C）企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款计入固定资产成本（D）如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权相关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁23 下列各项中，不能够按照债务重组的规定进行会计处理的有( )。（A）企业发行的可转换公司债券按正常条件转换为股权（B）债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务（C）债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务（D）债务人借入新债以偿还旧债24 2013 年 1 月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以 100 万元的价格转让给
16、乙公司(子公司) ，该专利权在甲公司的取得成本为 80 万元，原预计使用年限为 10年，至转让时已摊销 5 年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为 5 年。所得税税率为 25。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制 2013 年合并财务报表时，正确的抵销分录有( )。（A）借：营业收入 100贷：营业成本 80固定资产原价 20（B）借：营业外收入 60贷：无形资产原价 60（C）借：无形资产累计摊销 12贷：管理费用 12（D）借：递延所得税资 12贷：所得税费用 12(60-
17、12)2525 关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有( )。（A）对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入（B）实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠（C）对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入（D）民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
18、26 内部研发无形资产，研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日全部确认为管理费用。( )（A）正确（B）错误27 存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该同定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。( )（A）正确（B）错误28 商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。( )（A）正确（B）错误29 资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度期初留存收益。( )（A）正确（B）错误30 持有待售的固定资产不计提折旧，按照公允价值减去处置费用后的净额进行计量。( )（A）正确（B）错
19、误31 将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。( )（A）正确（B）错误32 建造合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应当计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误33 可供出售金融资产因发生暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债，不影响所得税费用。( )（A）正确（B）错误34 货币性资产主要包括现金、银行存款、应收账款、准备持有至到期的债券投资以及交易性金融资产等。( )（A）正确（B）错误35 会计期末，事业单位应当将财政补助收入科目余额结转入事业结余。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题
20、，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。其 2015 年 12 月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：(1)201 5 年 12 月份，甲公司以其生产的成本为 03 万元台的洗衣机作为福利发放给 200 名职工，每台洗衣机的市场售价为 06 万元台；同时将公司外购的200 套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为 05 万元套，已取得增值税专用发票；假定 200 名职工中 120 名为企业生产人员，30 名为销
21、售精英，50 名为总部管理人员。(2)甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2015 年，甲公司有 25 名管理人员放弃 5 天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。(3)甲公司 2014 年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015 年 6 月 20 日，甲公司从公司外部购入 20 套商品房奖励公司的 20 名高级管理人员，该商品房每套 100 万元，公司以每套 65 万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自 2015 年 7 月 1 日起在公司继续服务 5 年。(4)因业务整合需要，甲公司与部分职
22、工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于 2016 年 1 月 1 日起至2016 年 6 月 20 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1000 万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。要求：36 根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。37 根据资料(3)，计算甲公司 2015 年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。38 根据资料(1)、(2) 、(4)，编写相关的会计分录。( 答案中的金额单位以万元表示)38 甲公司为国内生产企业生产多种产品，以人民币为记账本位币
23、。2014 年，甲公司一条产品生产线出现减值迹象。甲公司于 2014 年 12 月 31 日对该生产线进行减值测试，相关资料如下：该生产线由 A、B、C 三项设备构成，初始成本分别为800 万元人民币，1200 万元人民币和 2000 万元人民币。各项设备的使用年限均为10 年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧，至 2014 年年末上述设备均已使用 5 年，预计尚可使用 5 年。甲公司拟继续经营使用该生产线直至报废。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。该生产线所生产的产品均销往国外，相关现金流量均以美元结算，受宏观经济形势的影响较大，甲公司
24、预计该生产线未来 5 年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置该生产线产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示：甲公司无法可靠估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额。但在 2014 年末，甲公司能可靠估计 A 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 38034 万元人民币，B 、C 设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值均无法可靠估计。在考虑了货币时间价值和该条生产线的特定风险后，甲公司确定10为人民币适用的折现率，确定 12为美元的折现率，相关复利现值系数如下：(PF，10，1)=0909l；(PF，12，1)=0 8929(P F，10，2)=08
25、264 ；(PF，12，2)=07972(PF，10，3)=07513 ；(PF，12，3)=07118(PF，10，4)=06830 ；(PF，12，4)=06355(PF，10，5)=06209 ；(PF，12，5)=056742014 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元=685 元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第 1 年末为 1 美元=680 元人民币；第 2 年末为 1 美元=675 元人民币；第 3 年末为 1 美元=670 元人民币；第 4 年末为 1 美元=665 元人民币；第 5 年末为 1 美元=660 元人民币。 要求：39 请分析预计资产未来现金流量应
26、当考虑的因素，并使用期望现金流量法计算该条生产线未来 5 年每年以美元计价的现金流量；40 计算该条生产线按照记账本位币表示的未来 5 年现金流量的现值，并确定其可收回金额；41 计算该资产组和该资产组中各项设备的减值损失，填写下表：42 编制有关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 3 月 31 日完成
27、，在此之前发生的 2012 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2012 年度财务报告于2013 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。审计人员在日后期间对甲公司 2012 年度财务报表进行审核时，关注到以下交易或事项的会计处理：(1)2012 年 1 月 1 日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，甲公司以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司 2008 年 12 月 21 日购入，原价为 4500 万元，预计使用年限为 30 年，预计净残值为
28、 0，采用直线法计提折旧，2009 年 1 月 1 日用于出租。2012 年 1 月 1 日此房产的公允价值为 4300 万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。假定 2012 年 1月份不再计折投资性房地产累计折旧，2012 年末未发生公允价值变动。(2)2012 年 5 月，甲公司与 P 公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向 P 公司赔偿各种损失金额共 200 万元。由于案件比较复杂，至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，2013 年1 月 20 日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给 P
29、 公司 50 万元作为赔偿，并承担诉讼费用 2 万元，P 公司撤回起诉。税法规定，未决诉讼的损失实际发生时可以税前扣除。甲公司并未在 2012 年 12 月 31 日确认此项诉讼事件，而是于 2013年 1 月 20 日将此项赔偿款确认入账如下：借：营业外支出 50管理费用 2贷：银行存款 52(3)2012 年 7 月 1 日购买的一项可供出售外币债务工具的期末汇兑损失为。150 万元人民币，甲公司将其与公允价值变动金额一并计入了其他综合收益(假定不考虑与其他综合收益相关的所得税影响)。(4)2012 年取得一项股权投资，取得成本为 300 万元，公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融
30、资产的公允价值为 400 万元，公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：根据资料(1)至(4) ，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，编制更正的会计分录。(答案金额以万元为单位)44 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税根据企业会计准则第18 号一一所得税的有关规定进行核算，适用的所得税税率为 25。2014 年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：(1)甲公司 2014 年 12 月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款 50 万元。甲公司记入营业
31、外支出 50 万元，同时确认了其他应付款 50万元，至 2014 年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债 125 万元(5025)。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 4800 万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入 30000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入 15的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过部分进行了纳税调整，未做其他处理。(3)甲公司年末计提产品保修费用 60 万元，计入销售费用，预计负债余额为 60 万元。税法规定
32、，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产：15 万元(6025) 。(4)甲公司 2014 年 10 月 8 日从证券市场购入股票，价款总额为 3000 万元，占发行股票方有表决权资本的 2，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2014 年 12 月 31 日，该股票的市价为 3200 万元，甲公司确认了递延所得税负债 50万元(20025)，同时计入了当期损益。(5)甲公司于 2012 年 12 月购入一台管理用设备，原值 600 万元，预计使用年限 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规
33、定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为 400 万元，甲公司在 2014 年末计提了固定资产减值准备 80 万元(此前未计提减值) 。甲公司确认了递延所得税资产 20 万元(8025)。(6)甲公司于 2014 年 10 月 1 日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300 万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100 万元，该研究工作年末尚术完成，甲公司确认递延所得税资产 1 25 万元(5025)。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按 1 50 加计扣除形成无形资产部分在摊销时呵以按无形资产成本的 150
34、摊销。其他资料：根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料分析、判断甲公司上述事项是否形成暂时性差异其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理(答案中的金额单位为万元)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 164 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司的会计处理如下：(1)发出委托加工材料借：委托加工物资 30000贷：原材料 30000
35、(2)支付加工费用和税金收回后用于继续加工非应税消费品的，则委托加工环节的消费税应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=4200010=4200(元)应交增值税税额=600017=1020(元)借：委托加工物资 10200(6000+4200)应交税费应交增值税(进项税额) 1020贷：银行存款 11220(3)收回加工物资借：原材料 40200(30000+10200)贷：委托加工物资 402002 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司的分录为：借：银行存款 954累计摊销 200(1000102)贷：无形资产商标权 1000应交税费应交增值税(销项税额) 54(9006)营业外
36、收入 1003 【正确答案】 D【试题解析】 政府补助的特征之一是直接取得资产，即只有企业从政府直接取得的资产，才属于政府补助，ABC 都不涉及资产的直接转移，所以不属于政府补助。4 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过“其他综合收益”科目转回，不得通过损益转回。5 【正确答案】 A【试题解析】 执行合同的损失=(34-3)100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3433)100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出 20贷：预计负债 20借：资产减值损失 10贷：存货跌价准备 10(34-33)1006 【正确答案】 D【
37、试题解析】 对于内部交易形成的固定资产超期清理的，清理期间不需要做抵销处理。7 【正确答案】 A【试题解析】 乙公司调整后的净利润=5000(1000 800)40一(600400)(1一 40)=4800(万元) ，则甲公司应确认投资收益 =480030=1440(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。9 【正确答案】 D【试题解析】 被替换零部件的账面价值=50100505003050500=37( 万元)，则改良后固定资产的入账价值=5001003037+60+20=413( 万元)。1
38、0 【正确答案】 D【试题解析】 公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产按处置处理，所以当换出资产为投资性房地产时，应按公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本，所以选项 D 不正确。11 【正确答案】 D【试题解析】 应确认商品销售收入=20005(P A ，6，5)=168496( 万元)，未实现融资收益金额=2000168496=31504(万元)。2015 年 12 月 31 日应确认的融资收益=1684966 =101 10( 万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年产生的汇兑差额=500(68675)=25(万元人民币)13 【正确答案】
39、B【试题解析】 认定资产组的关键是能否独立产生现金流量，选项 A 不正确；资产组一经确定，不得随意变更，选项 C 不正确；资产组是由创造现金流入的相关资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合，选项 D 不正确。14 【正确答案】 B【试题解析】 当期出售存货 50，则应转回递延所得税资产=2050=10(万元)；可供出售金融资产公允价值增加应确认递延所得税负债=10025=25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元) 。分录为：借：所得税费用 125其他综合收益 25贷：递延所得税资产 10递延所得税负债 25应交税费应交所得税
40、 1 1515 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，对于财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数之间的差额，事业单位应借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，确认分期付息持有至到期投资的利息，应借记 “应收利息”，贷记“投资收益”，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 无形资产的残值一般为零。但下列情况除外：有第三方承诺在该
41、无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 该公司存货的账面余额减少 130 万元，固定资产(厂房)的入账价值=200+20017一 24=210(万元) 。19 【正确答案】 A,C20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备 10贷：固定资产 1 20借：应付账款 90贷：固定资产清理 65营业外收入债务重组利得 25借：营业外支出固定资产处置损失 15贷：固定资产清理 1 521 【正确答案】 A,B,
42、D【试题解析】 确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，这种情况下，该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本；选项 C，企业外购房屋支付的价款中包括土地使用权和建筑物价值的，应当按实际支付的总价款按照合理的方法在土地使用权与地上建筑物之间进行分配，确实无法合理分配的，应全部作为固定资产核算。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组；选项 B，是破产清算时的处理，而债务重组规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意
43、。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，内部交易的专利权属于无形资产。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露；选项 D，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应在报表附注中披露。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 存在弃置费用的固定资产
44、由于技术进步等原因导致原确认的预汁负债减少的，以该同定资产的账面价值为限扣减同定资产的成本，超过同定资产账面价值的部分确认为当期损益。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表当期发生数。30 【正确答案】 B【试题解析】 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。31 【正确答案】 A【试题解析】 直接支出是指企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出。32 【正确答案】 B【试题解析】
45、 建造合同完成后处置残余物资取得与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。33 【正确答案】 A【试题解析】 可供出售金融资产因暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或者递延所得税负债，其对应的科目为其他综合收益，不影响所得税费用。34 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产属于非货币性资产，不属于货币性资产。35 【正确答案】 B【试题解析】 会计期末，事业单位应当将财政补助收入科目余额结转人财政补助结转科目。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一
46、级科目。36 【正确答案】 甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。37 【正确答案】 甲公司 2015 年因此计划应确认的成本费用金额=(100-65)205612=70(万元) ，公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款(2065)1300长期待摊费用 700贷：固定资产(10020)2000出售住房后的每年，公司应当按照直线法在 5 年内摊销长期待摊费用。借：管理费用 70贷：应付职工薪酬 7
47、0借：应付职工薪酬 70贷：长期待摊费用 7038 【正确答案】 资料(1)：借：生产成本 (120061 17)8424销售费用 (3006117)2106管理费用 (5006117)351贷：应付职工薪酬 (200061 17)1 404借：应付职工薪酬 (200061 17)1 404贷：主营业务收入 (20006)1 20应交税费应交增值税(销项税额) (200060 17)204借：主营业务成本 (20003)60贷：库存商品 (20003)60借：生产成本 (1 2005)60销售费用 (3005)15管理费用 (5005)25贷：应付职工薪酬非货币性福利 (20005)1 00借
48、：应付职工薪酬非货币性福利 (20005)100贷：银行存款 100资料(2)：借：管理费用 1125贷：应付职工薪酬工资 (2553001 0000)375累积带薪缺勤 (2553002 10000)7 5则甲公司因这 25 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=1125(万元)实际支付时：借：应付职工薪酬工资(25530010000)3 75累积带薪缺勤(2553002 10000)7 5贷：银行存款 1125资料(4)：借：管理费用 1000贷：应付职工薪酬 100039 【正确答案】 预计资产未来现金流量应当考虑的因素有：以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。使用期望现金流量法计算该条生产线未来 5 年每年以美元计价的现金流量的情况如下：第一年的现金流量=10020+8060+4020 =76(万美元)第二年的现金流量=9620+72
