1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 195 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2015 年 12 月 31 日，甲公司库存用于生产 B 产成品的自制半成品 A 的成本为105 万元，预计加工完成该产成品 B 尚需发生加工成本 25 万元，预计产成品 B 不含增值税的销售价格为 150 万元、预计销售税费为 18 万元。假定该库存自制半成品 A 以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。 201
2、5 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品 A 应计提的存货跌价准备金额为( )万元。（A）6（B） 12（C） 27（D）02 甲公司一项固定资产于 2015 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 360 万元，预计处置费用为 5 万元。该固定资产购买于 2008 年 12 月，原值为1000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 2015 年 6 月 30 日资产负债表中应予列报的金额为( )万元。（A）315（B） 320（C） 345（D）3503 下列属于投资性房地产
3、的是( )。（A）房地产开发企业待售的商品房（B）房地产开发企业准备出售的土地使用权（C）企业持有的准备建造自用房屋的土地使用权（D）已出租的投资性房地产租赁期届满，虽暂时空置但继续用于出租的房地产4 甲公司 2015 年 1 月 1 日以 3015 万元的价格购入乙公司 30的股份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000 万元。2015 年 8 月，乙公司将其成本为 60 万元的某商品以 110 万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货核算。至 2015 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司取得的存货，仍有 40未对外出售。乙公司
4、 2015 年实现净利润 620 万元。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）186（B） 180（C） 465（D）1715 2015 年 1 月 1 日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为 4 年，每年收取不含税租 金 150000 元，应缴纳的增值税为 9000 元。在出租期间内甲公司不再使用该商标权。该商标权系甲公司 2014 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为1800000 元，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销，且不考虑增值税以外的其他相关税费。上述业务对甲公司 2015 年损益的影响金额为( )
5、元。（A）15000（B） 30000（C） 39000（D）225006 下列属于非货币性资产交换的是( )。（A）以库存商品换入交易性金融资产（B）以商业汇票换入原材料（C）以银行本票换入无形资产（D）定向发行本公司股票取得某被投资单位 40股权7 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得时将发生的相关交易费用计入当期损益（B）将出售后的剩余部分重分类为交易性金融资产（C）资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益（D）将出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益8 甲公司为建造一项固定资产于 2015 年 1 月 1 日发行
6、5 年期的债券，面值总额为10000 万元，票面年利率为 6，发行价格为 10400 万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为 5。建造工程于 2015 年 1 月 1 日开工，工期预计 18 个月，当日支付工程备料款 5400 万元；闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为 03。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年发生的借款费用应予资本化的金额为( ) 万元。（A）520（B） 320（C） 340（D）4449 由于乙公司发生财务困难无力偿还货款，甲公司就到期应收乙公司账款 240 万元(未计提坏账准备) 与乙公司进行债务重组。甲公司同意免除乙公司 40 万元债
7、务，剩余债务延期两年偿还，按年利率 5计息；同时约定，如果乙公司一年后有盈利，每年按 6计息。假定乙公司一年后盈利的可能性超过 50，且不考虑其他因素。则甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为( )万元。（A）20（B） 16（C） 40（D）1810 2015 年 8 月 1 日，甲公司对外提供一项为期 8 个月的劳务，合同总收入 460 万元，合同开始后收到客户预付的备料款 230 万元；2015 年已发生的劳务成本为 220万元，假定 2015 年 12 月 31 日无法可靠地估计劳务结果，则甲公司 2015 年因该项业务应确认的收入为( ) 万元。（A）230（B） 220（C
8、） 0（D）46011 下列各项负债中其计税基础不为零的是( )。（A）因欠薪产生的应付职工薪酬（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的应付职工教育经费12 下列项目中应计入当期损益的是( )。（A）资本化期间内的外币专门借款汇兑差额（B）外币兑换业务的汇兑差额（C）外币财务报表折算差额（D）可供出售外币权益工具投资的汇兑差额13 甲公司是乙公司的母公司，2014 年 6 月 5 日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为 160 万元(不含增值税)，销售成本为 100 万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为 5
9、年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，假设不考虑相关税费。甲公司在编制 2015 年年末合并财务报表时，应抵销的“ 固定资产 ”项目金额为( )万元。（A）60（B） 54（C） 42（D）3614 2015 年 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人员每人授予 1 万份股票期权。根据股份支付协议约定，这些高管人员自 2015 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元的价格购买 1 万股甲公司普通股股票。2015 年 1 月 1 日，每份股票期权的公允价值为 15 元。2015 年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年内将有 2 名高管离开公司。2015 年 1
10、2 月 31 日，甲公司授予高管的股票期权公允价值为每份 13 元。甲公司因该股份支付协议在 2015 年应确认的股权激励成本费用金额为( ) 万元。（A）195（B） 208（C） 240（D）25015 2015 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负 l 债 160 万元。2016年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 80 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的 10提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所
11、得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为( ) 万元。（A）54（B） 54（C） 72（D）80二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，应当作为企业存货核算的有( )。（A）房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房（B）生产成本（C）为包装本企业商品而储备的包装物（D）房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房17 下列各项会计处理的表述中；正确的有( )。（A）企
12、业合并形成的商誉应确认为无形资产（B）计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回（C）使用寿命不确定的无形资产不能摊销（D）以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产18 企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有( ) 。（A）资产状况（B）对资产出售的限制（C）对资产使用的限制（D）出售资产发生的交易费用19 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由 15 年改为 7 年（B）发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销（C）因某项固定资产用途发生变化，导
13、致使用寿命下降，折旧年限由 10 年改为5 年（D）减少投资以后对被投资单位具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法20 2015 年 6 月 1 日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的 1200 万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9 月 1 日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（A）债务重组日为 2015 年 6 月 1 日（B）甲
14、公司记入“股本” 的金额为 500 万元（C）甲公司入“资本公积股本溢价”的金额为 400 万元（D）甲公司记入“ 营业外收入” 的金额为 300 万元21 下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有( )。（A）以低于市价的价格向员工出售限制性股票的计划（B）授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划（C）公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划（D）授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划22 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入不属于合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
15、（C）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入（D）建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用23 下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有( )。（A）精算利得和损失（B）计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额（C）当期服务成本（D）结算利得和损失24 下列各项负债中，其计税基础为零的有( )。（A）房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额（B）因购入商品形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为其他单位提供债务担保确认的预计负债25 甲公
16、司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司 60股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。2015 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 6000 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有( )。（A）2015 年度少数股东损益为 160 万元（B） 2015 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元（C） 2015 年 12 月 3
17、1 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元（D）2015 年 12 月 31 日股东权益总额为 7600 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。 ( )（A）正确（B）错误27 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产” 科目。 ( )（A）正确（B）错误
18、28 非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。 ( )（A）正确（B）错误29 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。( )（A）正确（B）错误30 无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具的数量。 ( )（A）正确（B）错误31 甲公司发行 1 亿元优先股，且可自行决定是否派发股利，但甲公司的控股股东发生变更(甲公司无法控制)时必须按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。 ( )（A）正确（B）
19、错误32 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。( )（A）正确（B）错误33 除税收返还外，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式的税收优惠均不属于政府补助。 ( )（A）正确（B）错误34 年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，作冲减财政应返还额度的会计处理。( )（A）正确（B）错误35 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共
20、2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司 2015 年度与投资相关的交易或事项如下：(1)2015 年 10 月 1 日，从市场上购入 1000 万股乙公司发行在外的普通股，每股购买价格为 8 元，购入时另支付相关税费 8 万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，取得的股权准备随时出售。12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。(2)2015 年 10 月 1 日，购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券，支付购买价款
21、 2000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6，与实际年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。(3)2015 年 10 月 10 日，购入丁公司发行的认股权证。100 万份，成本 100 万元，每份认股权证可于两年后按每股 5 元的价格认购丁公司增发的 1 股普通股。12 月31 日，该认股权证的市场价格为每份 06 元。 (4)2015 年 10 月 1 日，取得戊上市公司 100 万股股票，成本为 2000 万元，对戊上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自 2015 年 10 月 1 日起限售期为3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动
22、计入当期损益的金融资产。该股份于 2015 年 12 月 31 日的市场价格为 900 万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值将持续严重下跌。假定：(1)取得上述投资发生的相关支出均以银行存款支付；(2)不考虑所得税影响；(3)不需要编制结转损益的会计分录。要求：36 判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由。37 编制 2015 年度对乙公司投资有关业务的会计分录。38 编制 2015 年度对丙公司投资有关业务的会计分录。39 编制 2015 年度对丁公司投资有关业务的会计分录。40 编制 2015 年度对戊上市公司投资有关业务的会计分录。
23、40 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下： (1)2015 年 1 月 2 日，甲公司发行公司债券，专门用于筹集生产线建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本债券，面值总额为 3000 万元，票面年利率为5，发行价格为 306975 万元，另在发行过程中支付中介机构佣金 150 万元，实际募集资金净额为 291975 万元，实际年利率为 6。(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2014 年 10月 1 日借入，本金为 2000 万元，年利率为 6，期限为 2 年；另一笔于 2014 年 12月 1 日借
24、入，本金为 3000 万元，年利率为 7，期限为 18 个月。(3)生产线建造工程于 2015 年 1 月 2 日开工，采用外包方式进行，预计工期 1 年。有关建造支出情况如下： 2015 年 1 月 2 日，支付建造商 1000 万元；2015 年 5 月 1 日，支付建造商 1600 万元；2015 年 8 月 1 日，支付建造商 1400 万元。(4)2015 年 9 月 1 日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至 2015 年 12 月底整改完毕。工程于 2016 年 1 月 1 日恢复建造，当日向建造商支付工程款 1200 万元。建造工程于 2016 年
25、5 月 31 日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自 2016年 5 月 31 日起对一线员工进行培训，至 6 月 30 日结束，共发生培训费用 120 万元。该生产线自 2016 年 7 月 1 日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为 05。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：41 判断该在建工程的资本化期间并说明理由。42 编制发行债券的会计分录。43 计算 2015 年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，编制与借款利息相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分
26、。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：资料一：2015 年 6 月 1 日甲公司应收乙公司的货款为 430 万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于 2016 年 1 月 1 日进行债务重组，重组内容如下：(1)乙公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为 80 万元，公允价值(即计税价格)为 100 万元，增值税税率 17，乙公司已为该批库存商品计提存货跌价准备 5 万元。(2)以乙公司持有 A 公司
27、的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为 135 万元，其中“成本” 为 100 万元、“公允价值变动 ”为 35 万元 (借方余额)，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为 150 万元。(3)在上述基础上免除债务 63 万元，剩余债务展期 2 年，展期期间内加收利息，利率为 6(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司实现盈利，则该年度的利率上升至 10，如果亏损，则仍维持 6的利率。(4)2016 年 1 月 1 日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，甲公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。甲公司应收乙
28、公司的账款已计提坏账准备 60 万元。乙公司预计展期 2 年中各年可能实现盈利。资料二：2016 年 6 月 1 日，甲公司将上述债务重组取得库存商品和交易性金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的库存商品的账面价值为100 万元，公允价值为 120 万元(不含税)，增值税税率 17；交易性金融资产的账面价值为 150 万元(累计公允价值变动为 0)，公允价值为 160 万元；丙公司原材料的账面余额为 120 万元。公允价值为 150 万元(不含税)，增值税税率 17；厂房的成本和公允价值均为 140 万元，增值税税率 11。同时，甲公司支付给丙公司银行存款 305 万元。假定
29、该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房作为原材料和固定资产核算，丙公司换入的库存商品和交易性金融资产仍作为库存商品和交易性金融资产核算。假设公允价值均等于计税价格，涉及的原材料均未计提跌价准备；且不考虑除增值税以外的其他税费。要求：44 根据资料一，计算重组日甲公司(债权人)重组后债权的入账价值和债务重组损失；45 根据资料一，计算对乙公司 2016 年损益的影响金额；46 根据资料一，编制重组日甲公司相关的会计分录；47 根据资料二，分别计算甲、丙公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值；48 根据资料二，编制丙公司相关的会计分录。48 甲公司是一家在中小企业股份转让系统挂牌交易的制
30、造类企业，有关股权投资业务如下：(1)2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3000 万元从非关联方处取得乙公司 60的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 3920 万元(其中，股本 1800 万元、资本公积 1800 万元、其他综合收益 200 万元、盈余公积 12 万元、未分配利润 108 万元)，考虑了递延所得税后的可辨认净资产的公允价值为 3980 万元(包含一项管理用固定资产评估增值 80 万元，预计剩余使用年限 10年，采用直线法计提折旧)。(2)2015 年 3 月 10 日，乙公司向甲公司销售 A 产品 20 台，每台不含税(下同)售价7
31、万元，增值税税率为 17，价款已收到。每台成本为 4 万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的 A 产品对外售出 8 台，其余部分形成期末存货。(3)乙公司 2015 年实现净利润 406 万元，提取盈余公积 406 万元，可供出售金融资产公允价值变动增加 40 万元，分配现金股利 100 万元，因所有者权益其他变动增加 20 万元(假设计入了资本公积)。(4)201 6 年 1 月 1 日，甲公司出售乙公司 40的股权，出售价款 2400 万元。在出售 40的股权后，甲公司对乙公司的持股比例下降为 20，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；剩余 20的股权其公允价值为 120
32、0 万元。(5)其他资料：甲公司与乙公司的会计政策和会计期间一致，适用的所得税税率均为 25，采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司、乙公司均按照净利润的 10提取盈余公积；除乙公司的可供出售金融资产存在暂时性差异外，甲、乙两个公司的资产和负债均不存在暂时性差异，在合并报表层面出现暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件；除乙公司以外，甲公司还存在纳入合并范围的其他子公司。要求：49 计算甲公司合并产生的商誉，并编制投资时个别财务报表的会计分录；50 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并财务报表时，对乙公司的个别财务报表进行调整的分录；51 编制甲公司 2015 年
33、 12 月 31 日合并财务报表时，按权益法调整对乙公司的长期股权投资的分录；52 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表内部交易相关的抵销分录；53 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表股权投资相关的抵销分录；54 计算甲公司 2016 年 1 月 1 日处置对乙公司投资时个别财务报表应确认的投资收益，并计算个别财务报表长期股权投资的账面价值；55 计算甲公司 2016 年 1 月 1 日出售对乙公司投资时其合并财务报表应确认的处置损益。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 195 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题
34、 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 因自制半成品 A 是用于生产产成品 B 的，所以应先计算产成品 B是否减值，甲公司产成品 B 的成本=105+25=130(万元)，产成品 B 的可变现净值=150 18=132(万元)，产成品 B 没有发生减值，所以自制半成品 A 应按照成本计量，不应计提存货跌价准备。2 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 6 月 30 日，划分为持有待售资产前，甲公司该项固定资产的账面价值=100010001065=350(万元)，该项固定资产公允价值减去处置费用后的净
35、额=3605=355(万元)，故该持有待售固定资产在资产负债表中列示金额应为 350 万元。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 B，属于房地产开发企业的存货；选项 C，属于企业的无形资产。4 【正确答案】 C【试题解析】 初始投资时产生的营业外收入=11000303015=285(万元)，期末根据乙公司调整后的净利润确认的投资收益=620 (110 60)4030=180( 万元)，所以对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额=285+180=465(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 对甲公司损益的影响金额=150000120000=30000(元)。会计分录如下：(1)
36、每年取得租金收入：借：银行存款 159000贷：其他业务收入 150000应交税费应交增值税(销项税额) 9000(2)按年对该商标权进行摊销：借：其他业务成本 120000贷：累计摊销 1200006 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 是货币性资产交换；选项 D，属于发行权益工具换入非货币性资产，不属于非货币性资产交换。7 【正确答案】 D【试题解析】 取得可供出售金融资产时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始确认金额，选项 A 错误；交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项 B 错误；资产负债表日不存在减值迹象的可供出售金融资产的公允价值与账面价值的差额计入其他
37、综合收益，选项 C 错误；可供出售金融资产出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益(投资收益)，选项 D 正确。8 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年发生的借款费用应予资本化的金额=期初摊余成本10400实际年利率 5(104005400)0312=340(万元)，选项 C 正确。9 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的债务重组损失=应收债权账面价值重组后债权的账面价值=240(24040)=40(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按已发生劳务成本的收回程度确认收入。
38、本题已经发生的劳务成本预计能得到补偿，因此，应当按能够得到补偿的金额 220 万元确认收入。11 【正确答案】 B【试题解析】 负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项 A、C、D，企业因欠薪产生的应付职工薪酬、因保修费用确认的预计负债和为职工计提的应付职工教育经费，税法允许在以后期间实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值未来期间税前列支的金额=0 。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，外币专门借款产生的汇兑差额允许资本化，计入资产成本；选项 B，外币兑换业务的汇兑差额，计入财务费用；选项 C，计入所有者权益；选项 D，应计入其他综合收益。13
39、 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=160100=60(万元)；2014 年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=6056 12=6(万元)；2015 年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=605=12(万元)；在编制 2015 年的合并财务报表时，应该抵销“固定资产”项目的金额=60-6-12=42(万元) 。抵销分录如下：借：未分配利润年初 60贷：固定资产原价 60借：固定资产累计折旧 6(605612)贷：未分配利润年初 6借：固定资产累计折旧 12贷：管理费用 1214 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司因该股份支付协议在
40、2015 年应确认的股权激励费用金额=(502)1511 3=240( 万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 该事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(16080)(125)(110 )=54(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，属于投资性房地产。17 【正确答案】 C,D【试题解析】 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，选项 A 错误；无形资产减值准备一经计
41、提，在持有期间不得转回，选项 B 错误。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 交易费用是交易发生时产生的，不属于资产的特征。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项 D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，债务重组日为 2015 年 9 月 1 日；选项 B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额 500 万元确认为股本；选项 C，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积 400 万元(900500)；选项 D
42、，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(营业外收入)300万元(1200 900)。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；选项 D，是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，合同变更形成的收入应当计入合同收入。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)计入当期损益的金额包括： 当期服务成本； 过去服务成本；结算利得和损失； 设定受
43、益计划净负债或净资产的利息净额；(2)计入其他综合收益的金额包括：精算利得和损失； 计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额；资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 和 D，计税基础等于其账面价值。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2015 年度少数股东损益=40040=160(万元)，选项 A 正确；2015年 12 月 31 日少数股东权益=300040+40040 =1360( 万元)，选项 B 正确；2015 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益=6000
44、+40060=6240( 万元)，选项 C正确；2015 年 12 月 31 日股东权益总额=6240+1360=7600(万元)，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记人“应交税费应交消费税”科
45、目的借方，不计入委托加工物资成本。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。28 【正确答案】 B【试题解析】 与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减，无溢价收入或溢价收入不足以扣减时，应冲减留存收益。29 【正确答案】 B【试题解析】 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A【试题解析】 该或有事项(控股股东变更
46、)不受甲公司控制，属于或有结算事项。同时，该事项的发生或不发生也并非不具有可能性。由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务，因此，该工具应当划分为一项金融负债。32 【正确答案】 B【试题解析】 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无关。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。35 【正确答案】 B【试题解析】 对于子公司向少
47、数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 对乙公司投资应该划分为交易性金融资产。理由：不具有控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量，且准备随时出售。对丙公司投资应划分为持有至到期投资。理由：甲公司计划将债券持有至到期。对丁公司的认股权证应划分为交
48、易性金融资产。理由：属于衍生金融工具。 对戊公司的投资应划分为可供出售金融资产。理由：因不具有控制、共同控制或重大影响，取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时限售期为 3 年。37 【正确答案】 借：交易性金融资产成本 8000投资收益 8贷：银行存款 8008借：交易性金融资产公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益 100038 【正确答案】 借：持有至到期投资成本 2000贷：银行存款 2000借：应收利息 30(2000B6B312)贷：投资收益 30借：银行存款 30贷：应收利息 3039 【正确答案】 借：交易性金融资产成本 100贷：银行存款 1
49、00借：公允价值变动损益 40贷：交易性金融资产公允价值变动 40(100100B06)40 【正确答案】 借：可供出售金融资产成本 2000贷：银行存款 2000借：资产减值损失 1100贷：可供出售金融资产减值准备 1100(2000900)41 【正确答案】 资本化期间为：2015 年 1 月 2 日至 2015 年 8 月 31 日以及 2016年 1 月 1 日至 2016 年 5 月 31 日。理由：因为自 2015 年 1 月 2 日发生了资产支出，同时借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始，所以为开始资本化的时点。2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，由于非正常原因导致工程中断连续超过 3个月，因此应暂停资本化。2016 年 5 月 3
