1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 19（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是( )。（A）冲减留存收益（B）冲减资本公积（C）不进行调整（D）计入营业外收入2 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( )。（A）按库存商品的公允价值确认营业收入（B）按库存
2、商品的公允价值确认主动脉营业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失3 2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2006 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为增值 220 万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。（A）220（B） 300（C） 6720（D
3、）804 东风公司 2005 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计 48万元。该专利权的摊销年限为 5 年。2007 年 4 月 1 日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元。转让交易适用的营业税税率为 5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为 ( )万元。（A）8.2（B） 7.4（C） 7.2（D）6.45 甲公司 2006 年 7 月 12 日应收乙公司账款 300 万元，双方约定在 2006 年 12 月12 日偿还，但 12 月 20 日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司 2006 年 12月 31 日的资产负债表
4、上，对这笔 300 万元款项( )。（A）应作为非调整事项处理（B）应作为调整事项处理（C）不需要反映（D）作为 2006 年发生的业务反映6 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。（A）600（B） 770（C） 1000（D）11707 甲公司 2007 年实现的归属于普通股股东的净利润为 5600 万元。该公司 20
5、07 年1 月 1 日发行在外的普通股为 10000 万股，6 月 30 日定向增发 1200 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 240 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2007 年基本每股收益为( ) 元。（A）0.50（B） 0.51（C） 0.53（D）0.568 某企业 2006 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2008 年计提的折旧额为( )万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 22.4（D）249 甲上市公司 2007 年 10 月 1 日开始为某企业提供大型
6、机械安装业务，安装期为10 个月，合同总收入 1000 万元，至年底已预收款项 400 万元，实际发生成本 300万元，估计至安装结束尚需发生成本 500 万元。在剩余的合同价款能可靠收回的情况下，甲上市公司 2007 年度该项安装业务应确认的劳务收入为( )万元。（A）300（B） 375（C） 400（D）50010 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹资，则其“股本” 科目应记录的金额为( )。（A）实际收到的款项（B）实际收到的款项减去发行手续费、佣金等发行费用（C）股票市价与股份总数的乘积（D）股票面值与股份总数的乘积11 “预付账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中
7、的( )项目。（A）应收账款（B）应付账款（C）预收账款（D）预付账款12 事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变化的有( )。（A）出售固定资产（B）计提固定资产修购基金（C）单位为职工代交的住房公积金（D）支付公费医疗费13 某企业出售一台不需用设备，收到价款 50000 元已存入银行，该设备原价60000 元，已提折旧 35000 元。以现金支付该项设备的清理费用 300 元和运输费用100 元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加( )元。（A）50000（B） 49600（C） 24600（D）2400014 在下列事项中，属于会计政策变更的是 ( )。（
8、A）某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算15 2007 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元，2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 300 万元，以借人款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第
9、一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为( )万元。（A）1.5（B） 3（C） 4.5（D）7.5二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 某工业企业为一般纳税人，其外购材料的实际成本包括( )。（A）买价（B）运杂费（C）途中合理损耗（D）支付的增值税进项税额17 某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入 800000 元，应交的营业税为40000 元。该非专利技术的账面余额为 700000 元，累计摊销额为 350000 元，已计提的减值准备为 200000 元。则该公司
10、应计入营业外支出的金额为( )。（A）600000（B） 400000（C） 610000（D）21000018 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款利息（B）发行公司债券的手续费（C）发行公司债券折价的摊销（D）外币借款发生的汇兑差额19 现金流量表中的“ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目包括( )。（A）支付给退休人员的退休金（B）支付的在建工程人员的工资（C）支付的生产工人的工资（D）支付的行政管理人员的工资20 在以业务分部为主要报告形式的情况下，应当按照确定作为报告分部的业务分部，分别每一业务分部披露以下会计信息( )。（A）分部营业收入（B）分部期间费用（C）分部销
11、售成本（D）分部营业利润21 确认为预计负债的辞退福利计入当期费用应同时满足的条件有( )。（A）企业已经制定正式的解除劳动关系计划并即将实施（B）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁减建议（C）职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益（D）企业当期费用已经发生22 下列各项中，不会对一般企业利润表中的营业利润产生影响的有( )。（A）处置短期投资（B）转销盘亏的固定资产（C）转让无形资产的所有权（D）计提在建工程减值准备23 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法（B）某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 10
12、年（C）建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法（D）对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法24 下列事项中属于或有事项的有( )。（A）未决诉讼或仲裁（B）污染整治（C）亏损合同（D）计提资产减值准备25 下列各项中，影响事业单位结余的因素有 ( )。（A）附属单位缴款（B）其他收入（C）拨出经费（D）对附属单位补助三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 无形资产的摊销只能采用直线法。
13、 ( )（A）正确（B）错误27 借款费用中所指的符合资本化条件的资产，仅指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。 ( )（A）正确（B）错误28 在非货币性资产交换中，损益的确认取决于是否支付补价。( )（A）正确（B）错误29 企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注不属于企业必须对外提供的报表。( )（A）正确（B）错误30 职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，应视同辞退福利处理。( )（A）正确（B）错误31 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将收到资
14、产的入账价值与债务账面价值之间的差额，先冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误32 通常，企业对或有资产和或有负债均应在会计报表附注中予以披露。( )（A）正确（B）错误33 专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。( )（A）正确（B）错误34 处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。( )（A）正确（B）错误35 亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列
15、出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： (1)2007年 12 月 31 日，委托证券公司以 7755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值 为 8000 万元，票面年利率为 4.5%，实际年利率为 5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。(2)生产线建造工程采用出包方式，于 2008 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009 年 12 月
16、31 日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2011 年 1 月10 日支付 2010 年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求：(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入所附表格(不需列出计算过程)。 (2)分别编制甲公司与债券发行、2008 年 12 月 31 日和 2010 年 12月 31 日确认债券利息、2011 年 1 月 10 口支付利息和面值业务相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”
17、 科目应列出明细科目)37 甲公司 2007 年职工薪酬的有关资料如下：(1)3 月应付工资总额 972000 元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为 640000 元，车间管理人员工资为 140000 元，企业行政管理人员工资为118000 元，销售人员工资为 64.000 元，医务人员工资为 10000 元。(2)企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费 136080 元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为 89600 元，应计入制造费用的金额为 19600 元，应计入管理费用的金额为 26880 元。(3)根据国家规定的计提标准计算，甲企业 3 月应向社会保险经办机
18、构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计 291600 元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为 192000 元，应计入制造费用的金额为 42000 元，应计入管理费用的金额为 57600 元。(4)3 月甲公司以其生产的每台成本为 600 元的一小电器作为福利发放给公司每名职工。该型号的电器市场售价为每台 800 元，该公司适用的增值税率为 17%。共有职工 200 名，其中管理部门 60 人，生产车间 140 人。(5)甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。总部共有部门经理以上职工 20 名，每人提供一辆汽车免
19、费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧 1500 元；该公司共有副总裁以上高级管理人员 5 名，公司为其每人租赁一套面积为 200 平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套 9000 元。(6)4 月 3 日根据 “工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 972000 元，代扣职工房租 60000 元，企业代垫职工家属医药费 5000 元，代扣职工个人所得税共计8000 元，实发工资 899000 元。(7)4 月 4 日，以现金支付职工张某生活困难补助 1500 元。(8)4 月 5 日，每月为每个在岗职工补贴伙食(9)4 月 5 日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险
20、费等291600 元。(10)4 月 10 日，向房屋租赁公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金 45000 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为 33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司 2007 年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售 A 产品一批，销售价格 100000
21、010 元，产品成本 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 (2)委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格 500000 元，产品成本 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批 A 产品全部售出。 (3)采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格 800000 元，产品成本 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。 (4)收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2006 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 175 元，该贷款当时已如数收存银行。甲
22、公司用银行存款支付退货款项，退回的 A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。 (5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为 600000 元，已摊销 220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为 500000 元，款项已存入银行。 (6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。 (7)销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加6000 元。 (8)计提固定资产折旧 300000 元，其中计入制造费用 250000 元；管
23、理费用 50000 元。计提固定资产减值准备 10000 元。 (9)计算应交所得税。 要求： (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费 ”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)编制甲公司 2007 年度的利润表( 填入下表)。 39 2008 年度实现净利润 2600 万元，2008 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)1 月 1 日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了 1/3，同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了 2007 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2008 年午初留存收益及相
24、关项目。(2)1 月 1 日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从加权平均法改为先进先出法，因该累积影响数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。(3)该公司 2007 年 12 月与甲企业发生经济诉讼事项，2008 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 8 万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2008 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2007 年度的拥失，并调整了 2007 年度的利润表、资产负债表的相关项目和 2008 年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整。(4)2 月 25 日，董事会提出现金股
25、利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了 2007 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2008 年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。(5)3 月 20 日，获知两个月前某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 45 万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2007 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在 2007 年度会计报表附注中予以说明。(6)4 月 2 日，发现 2007 年度应收账款坏账准备估计有误，2007 年度少计利润 85万元，并按规定补交了所得税 28.05 万元。该公司在 2
26、007 年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 28.05 万元。(7)4 月 10 日，收到退回的 2007 年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了 2008 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(8)5 月 20 日，召开股东大会通过的 2007 年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少 50 万元。对此项差异，该公司调整了 2008 年年初留存收益及相关项目。(9)6 月 30 日，分派 2007 年度的股票股利，该公司按每股 1 元的价格调减了 2008年年初留存收益及相关项目。(10)7 月 15 日，发现 2007 年购入的某项无形资产尚未入账，其累积影响利润 0.5万元，该公司将该项累积影响利润的金额计入了 2008 年度的利润。要求：(1)假定该公司董事会批准财务报告对外公布的日期为 2008 年 4 月 22 日。根据会计准则规定，说明甲公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，请简要说明不正确的理由和正确的会计处理，不需要作会计分录。
