1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 209 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 2017 年 6 月 30 日彼划分为持有待售固定资产，当日该固定资产的公允价值为 320 万元，预计处置费用为 5 万元。该固定资产购买于 2010 年 12 月 21 日，原值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，被划分为持有待售的固定资产应计提固定资产
2、减值准备金额为( )万元。（A）35（B） 20（C） 45（D）02 下列各项关于投资性房地产的表述中，正确的是( )。（A）投资性房地产后续计量模式不得变更（B）采用成本模式计量的投资性房地产满足条件时可以转为公允价值计量模式（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转为成本模式计量（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产发生减值应计提减值准备3 甲公司和乙公司系 A 集团下属的两家子公司，2017 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司定向增发 5000 万股普通股(占甲公司股本 13)取得乙公司所持有的丙公司80股权，甲公司股票的市场价值为 35 元股。当日丙公司个别报表中可辨认净资产的
3、账面价值为 20500 万元，在集团合并报表中可辨认净资产的账面价值为19500 万元。丙公司系乙公司 2015 年从集团外部控股合并取得(拥有 80的股权)，乙公司付出合并成本为 16000 万元，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 16500万元。不考虑其他因素，则甲公司控股合并丙公司长期股权投资的入账金额为( )万元。（A）17500（B） 18800（C） 16000（D）184004 2017 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 180 万元，累计开发支出为 280 万元(其中符合资本化条件的支出为 200 万元)，但使用寿命不
4、能合理确定。2017 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( ) 万元。（A）100（B） 20（C） 80（D）05 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，假定不考虑增值税等其他因素的影响，如换出资产为企业的库存商品，下列会计处理中正确的是( )。（A）按库存商品的公允价值确认营业外收入（B）按库存商品的公允价值确认主营业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失6 2016 年
5、1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2016 年累计发生建造支出 1800 万元。2017 年 1 月 1 日，甲公司又取得一笔一般借款 500 万元，年利率为 6，当天发生建造支出 300 万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额，2017 年仍处于建造期间。2017 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）75（B） 3（C） 45（D）157 2017 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2017年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根
6、据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司败诉的可能性为 70。如败诉，预计赔偿 1000 万元的可能性为 70，预计赔偿 1500 万元的可能性为 30。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2017 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）1000（B） 1050（C） 1500（D）7358 甲公司 2018 年 3 月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产一直未计提折旧，属于一项重大差错。该固定资产系 2016 年 6 月接受乙公司捐赠取得，按甲公司的折旧政策，该固定资产 2016 年应计提折旧 100 万元，2017 年应计提折旧 200 万元。假定甲公司按净利润的 10提取
7、盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2017 年度资产负债表“未分配利润” 项目 “年末数”应调减的金额为( )万元。（A）300（B） 270（C） 200（D）1809 甲公司 2017 年财务报告于 2018 年 3 月 20 日对外报出，其于 2018 年发生的下列交易事项中，属于 2017 年资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）1 月 20 日，因产品质量问题收到客户退回的部分商品，该商品于 2017 年 11月确认销售收入（B） 2 月 25 日，发布重大资产重组公告，发行股票收购另一家企业（C） 3 月 10 日，甲公司发现 2017 年管理用固定资产多计提折旧 16
8、0 万元（D）3 月 18 日，2017 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差 120 万元10 下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是( )。（A）投资银行理财产品取得的收益（B）自国家取得的重大自然灾害补助款（C）确认与当期产品销售相关的保修义务（D）因授予高管人员股票期权在当期确认的费用二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有( )。（A）企业取得的各种政府补助为货币性资产的，通常按照应收金额计量（B）存
9、在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量（C）政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量（D）政府补助为非货币性资产，且公允价值不能可靠取得的，应按照名义金额计量12 企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有( ) 。（A）资产状况（B）对资产出售的限制（C）对资产使用的限制（D）出售资产发生的交易费用13 甲公司适用所得税税率为 15，其 2016 年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本
10、160 万元；收到与资产相关政府补助 1600 万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016 年利润总额为 5200 万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司 2016年所得税的处理中，正确的有( )。（A）所得税费用为 780 万元（B）应交所得税为 1020 万元（C）递延所得税负债为 24 万元（D）递延所得税资产为 240 万元14 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( ) 。（A）其他综合收益（B）未分配利润（C）应付债券
11、（D）可供出售金融资产15 下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有( )。（A）采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益（B）采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销（C）采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量（D）如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应在原计提减值范围内转回16 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由 15 年改为 7 年（B）发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销（C）因某项固定资产用途
12、发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由 10 年改为5 年（D）减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法17 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有( )。（A）现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理（B）以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整（C）附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用（D）业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计18 下列项目中，属于金融负债的有( )。（A）A 公司发行 8 年后按面值强制赎回的优先股（B
13、） B 公司一项以面值人民币 2 亿元发行的优先股，要求每年按 5的股息率支付优先股股息（C） C 公司发行了股利率为 6的不可赎回累积优先股，C 公司可自行决定是否派发股利（D）D 公司发行了股利率为 7的非累积的优先股，D 公司可自行决定是否派发股利19 下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（A）将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式（B）因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报（C）对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为持有至到期投资（D）因出售具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供出售金融资产
14、20 甲公司 2016 年 1 月 1 日购入乙公司 60股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。2016 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 6000 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有( )。（A）2016 年度少数股东损益为 160 万元（B） 2016 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元（C） 2016 年 1
15、2 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元（D）2016 年 12 月 31 日股东权益总额为 7600 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 因部分处置对联营企业投资，将剩余长期股权投资转为采用公允价值计量的金融资产，剩余股权账面价值与当日该金融资产的公允价值的差额计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误22 企业融资租入固定资产，应按最低租赁付款的现值加初始直接费用作为固
16、定资产的入账成本。 ( )（A）正确（B）错误23 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，后续期间可视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。 ( )（A）正确（B）错误24 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 ( )（A）正确（B）错误25 在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。 ( )（A）正确（B）错误26 企业将自产产品发放给职工作为职工福利，应按产品的成本价和增值税税额确认为应付职工薪酬。 ( )（A）正确
17、（B）错误27 民间非营利组织采用收付实现制作为会计核算基础。 ( )（A）正确（B）错误28 企业应对重要的前期差错采用追溯重塑法进行调整。 ( )（A）正确（B）错误29 企业控股合并形成的商誉，在资产负债表日无论是否存在减值迹象，均至少应当在每年年度终了进行减值测试。 ( )（A）正确（B）错误30 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对其账面价值进行调整。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小
18、数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 2015 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”) 与 100 名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向 100 名高级管理人员每人授予 5 万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年，且公司 3 年平均净利润增长率达到 10；符合行权条件后，每持有 1 份股票期权可以自 2018 年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 5 元的价格购买甲公司1 股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为
19、6 元。2015 年至 2018 年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)2015 年 5 月，甲公司自市场回购本公司股票 500 万股，以银行存款支付款项5000 万元，作为库存股待行权时使用。(2)2015 年，甲公司有 4 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8。2015 年年末，甲公司预计未来两年将有 4 名高级管理人员离开公司，预计 3年平均净利润增长率将达到 10；当日每份股票期权的公允价值为 7 元。(3)2016 年，甲公司有 2 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10。2016 年年末，甲公司预计未来一年将有 2 名高级管理人员离开公司，预计3 年平均净利润增
20、长率将达到 11；每份股票期权的公允价值为 8 元。(4)2017 年，甲公司有 4 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13。2017 年年末，每份股票期权的公允价值为 9 元。(5)2018 年 3 月，90 名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项 2250 万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：31 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。32 计算甲公司 2015 年、2016 年、2017 年因股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。33 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。33 甲上市公司(以下简称“甲公司”) 经批准于 2016 年 1 月 1 日
21、以 5010 万元的价格(不考虑相关税费) 发行面值总额为 5000 万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目，工程项目于当日开工。(1)该可转换公司债券期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6。自 201 7 年起，每年 1 月 1 日支付上年度利息。自 2017 年 1 月 1 日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为 1 元)，初始转换价格为每股 10 元，即按债券面值每 10 元转换 1 股股票。2017 年 1 月 1 日甲公司支付了上年度的利息，且债券持有者于当日将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办
22、妥。(2)2016 年 1 月 1 日，支出 2000 万元；2016 年 5 月 1 日，支出 2600 万元。2016年 8 月 1 日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工。2017 年 1 月 1 日，工程再次开工，并于当日发生支出 600 万元。2017 年 12 月 31 日，工程验收合格，试生产出合格产品。专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率 05。其他资料：(PA，6，3)=26730；(PF，6，3)=08396。要求：34 编制 2016 年 1 月 1 日发行可转换公司债券的会计分录。35 判断该在建工程的资本化期间并说明理由。36 计算 2016 年专门借款应予资
23、本化的金额，编制与利息费用相关的会计分录。37 编制 2017 年 1 月 1 日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2016 年有关金融资产和丁产品生产线有关资料如下：资料 1：甲公司于 2016 年 4 月 1 日自公开市场购入 2000 万股乙公司股票，每股 15 元，实际支付价款 30000 万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。(1)
24、2016 年 5 月，乙公司股票价格开始下跌，至 2016 年 6 月 30 日乙公司股票收盘价为每股 6 元。(2)2016 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价上升至每股 8 元。(3)甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策为价格下跌至成本的 50以下(含50)。资料 2：甲公司在编制 2016 年年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备 A、B 和 C 组成。生产出丁产品后，经包装车间包装机 D 进行整体包装后对外出售。 减值测试当日，设备A 和 B 的账面价值分别为 900 万元、600 万元。除生产丁产品外，设备 A 和 B 无其他
25、用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。减值测试当日，设备 C 的账面价值为 500 万元。如以现行状态对外出售，预计售价为 340 万元(即公允价值)，另将发生处置费用 40 万元。设备 C 的未来现金流量现值无法单独确定。包装机 D 除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，包装机 D 的账面价值为 1200 万元。如以现行状态对外出售，预计售价为 1160 万元(即公允价值)，另将发生处置费用 60 万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为 1180 万元。(2)
26、丁产品生产线预计尚可使用 3 年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来 3 年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于年末)：2017 年度有关现金流入和流出情况：2018 年度，现金流量将在 的基础上增长 5。 2019 年度，现金流量将在的基础上增长 3。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为 5，故以 5作为预计未来现金流量的折现率。其中 5的部分复利现值系数如下：(4)甲公司与生产丁产品相关的资产在 2016 年 12 月 31 日以前未发生减值，甲公司不存在可分摊至丁产品生产线的总部资产和商誉。假定本题不考虑所得
27、税等因素的影响。要求：38 根据资料(1)，编制甲公司 2016 年 4 月 1 日、6 月 30 日和 12 月 31 日与可供出售金融资产有关会计分录。39 根据资料(2)，判断甲公司与生产丁产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。40 根据资料(2)，分别计算专用设备 A、设备 B 和设备 C 计提的减值准备金额。41 根据资料(2)，说明如何确定包装机 D 的可收回金额并计算其 2016 年 12 月 31日计提的减值准备金额。41 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2014 年至 2016 年发生的有关交易或事项如下：(1)2014 年 8 月 30 日，甲公司公告购买丁
28、公司持有的乙公司 70股权。购买合同约定，以 2014 年 7 月 31 日经评估确定的乙公司净资产价值 62000 万元为基础，甲公司以每股 6 元的价格定向发行 7500 万股本公司股票作为对价，收购乙公司 70股权。2014 年 12 月 26 日，该交易取得证券监管部门核准；2014 年 12 月 30 日，双方完成资产交接手续；2014 年 12 月 31 日，甲公司向乙公司董事会派出 7 名成员，能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。2014 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产以 2014 年 7 月 31 日评估值为基础进行涮整后的可
29、辨认净资产公允价值为 64000 万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为 10000 万元，资本公积为 15000 万元，其他综合收益为 5000 万元，盈余公积为 14400 万元、未分配利润为 19600 万元，甲公司股票收盘价为每股 67 万元。2015 年 1 月 5 日，甲公司办理完毕相关股份登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股 675 元，乙公司可辨认净资产公允价值为 64000 万元；1 月 7 日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股 68 元，期间乙公司可辨认净资产公允价值术发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支
30、付评估费 100 万元、法律服务费300 万元，为发行股票支付券商佣金 2000 万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2015 年 6 月 20 日，乙公司将其生产的 A 产品出售给甲公司，售价为 300 万元，成本为 216 万元。甲公司将取得的 A 产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2015年年底，乙公司尚未收到甲公司购买 A 产品价款，乙公司对账龄在 1 年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的 5计提坏账准备。(3)乙公司 2015 年实现净利润 6000 万元，其他综合收益增加 40
31、0 万元。乙公司2015 年 12 月 31 日所有者权益总额为 70400 万元，其中股本为 10000 万元，资本公积为 15000 万元，其他综合收益为 5400 万元，盈余公积为 15000 万元，未分配利润为 25000 万元。(4)201 6 年 1 月 1 日，甲公司将持有乙公司 70股权出售给甲公司的母公司 W 公司，收到银行存款 60000 万元。(5)2016 年 4 月 1 日，甲公司支付 2500 万元取得丙公司 30股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产账面价值为 8160 万元，可辨认净资产公允价值为 9000 万元，其中，有一项无形资产公允价值为
32、840 万元，账面价值为480 万元，该无形资产预计尚可使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为 1200 万元，账面价值为 720 万元，预计尚可使用 6 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折 1 日，假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司 2016 年实现净利润 2400 万元，其他综合收益减少 240 万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现，除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。(6)其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率均为 17，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增
33、值税，本题中有关公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：42 确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制个别报表相关会计分录。43 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。44 计算甲公司 2016 年 1 月 1 日出售乙公司 70股权个别报表中应确认的投资收益。45 确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录，计算甲公司 2016 年持有丙公司股权应确认的投资收益和其他综合收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相
34、关会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 209 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该固定资产 2017 年 6 月 30 日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1000 1000106 5=350( 万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=320 5=315(万元)，则应计提固定资产减值准备=350315=35( 万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产在满足条件时可以自成本模式转为公允价值计量模式，但不得从公允价值
35、计量模式转回成本模式，选择 A 和 C 错误，选项 B 正确；采用公允价值模式后续计量的投资性房地产无需计提减值准备，选项 D 错误。3 【正确答案】 D【试题解析】 长期股权投资的入账金额=1950080+(160001650080 )=18400(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200180=20(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 企业应按库存商品的公允价值确认主营业务收入，并按其账面价值结转主营业务成本。6 【正确答案】 D【试题解析】 2017 年 1 月 1 日发生的建造支出
36、 300 万元只占用一般借款 100 万元，则 2017 年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=1003126=15(万元 )。7 【正确答案】 A【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定，即甲公司针对该项未决诉讼应确认营业外支出和预计负债的金额为 1000 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2017 年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额= (100+200)(110)=270(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 和 D，属于资产负债表日后调整事项。10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，计入投资收益，影响营
37、业利润；选项 B，属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项 C，计入销售费用，影响营业利润；选项 D，计入管理费用，影响营业利润。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业取得的各种政府补助为货币性资产的，通常按照实际收到的金额计量，选项 A 错误；政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，选项 C 错误。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产特征包括资产状况、对资产出售
38、或者使用的限制等。交易费用直接由交易引起，如果企业未决定出售资产，该费用将不会发生，不属于资产的特征，选项 D 错误。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2016 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本 160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=16015=24(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项 C 正确；与资产相关的政府补助，按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，其计税基础为 0，递延收益的账面价值为 1600 万元，应确认递延所得税资产的金额=160015=240(万元)，选项 D 正确；甲公司 2016 年应交所得税=(520
39、0+1600)15 =1020(万元)，选项 B 正确；甲公司 2016 年所得税费用的金额=1014 【正确答案】 C,D【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项 C 和 D 正确。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”；选项 B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销；选项 D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回。16 【正确答
40、案】 A,C【试题解析】 选项 B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项 D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项 A 错误；附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项 C 错误。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，A 公司无法避免 8 年后的现金流出，从而存在支付现金偿还本金的合同义务，属于金融负债；选项 B，B 公司承担了支付未来 5股息的合同义务，属于
41、金融负债；选项 C 和 D，C 公司和 D 公司拥有无条件避免以现金支付优先股股利的权利，属于权益工具。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项C，股权投资没有固定到期日和固定收回金额，因此不能划分为持有至到期投资核算。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2016 年度少数股东损益=40040=160(万元)，选项 A 正确；2016年 12 月 31 日少数股东权益=300040+40040 =1360( 万元)，选项 B 正确；2016 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益=6000+40060=6240( 万元
42、)，选项 C正确；2016 年 12 月 31 日股东权益总额=6240+1360=7600(万元)，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A22 【正确答案】 B【试题解析】 企业融资租入固定资产，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。23 【正确答案】 B【试题解析】 划分为以公允价值计
43、量且其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他类别的金融资产。24 【正确答案】 B【试题解析】 一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。25 【正确答案】 A26 【正确答案】 B【试题解析】 企业将自产产品发放给职工作为职工福利，应以商品的公允价价值和增值税税额合计金额确定职工薪酬的金额。27 【正确答案】 B【试题解析】 民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础。28 【正确答案】 B【试题解析】 对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法；如果确定前期差错累积影响
44、数不切实可行的，应采用未来适用法。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 借：库存股 5000贷：银行存款 500032 【正确答案】 2015 年应确认的管理费用=(10044)5613=920( 万元)。借：管理费用 920贷：资本公积其他资本公积 9202016 年应确认的管理费用=(100422)5623920=920( 万元)。借：管理费用 920贷：资本公积其他资本公积 9
45、202017 年应确认的管理费用=(10042-4)56920-920=860(万元) 。借：管理费用 860贷：资本公积其他资本公积 86033 【正确答案】 借：银行存款 2250资本公积其他资本公积 2700贷：库存股 4500(500090100)资本公积股本溢价 45034 【正确答案】 负债成分的公允价值=50005(PA ，6，3)+5000(PF，6，3)=486625(万元) ，权益成分的公允价值=5010 486625=143 75(万元)。借：银行存款 5010应付债券可转换公司债券(利息调整) 13375贷：应付债券可转换公司债券(面值) 5000其他权益工具 1437
46、535 【正确答案】 资本化期间：2016 年 1 月 1 日至 2016 年 7 月 31 日以及 2017 年1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日。理由：2016 年 1 月 1 日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件；2016 年 8 月 1 日至 12 月 31 日期间因安全事故停工且连续超过 3 个月，应暂停资本化；2017 年 12 月 31 日工程验收合格，试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。36 【正确答案】 2016 年可转换公司债券利息费用=4866256=291 98(万元)；应付利息=5000
47、5=250( 万元)；利息调整摊销额 =29198250=4198(万元)；2016 年用于短期投资取得的收益=(4866252000)05 4+(4866252000 2600)0 53=6132(万元)；2016 年专门借款利息费用资本化金额=4866256 7126132=10900(万元)。会计分录：借：在建工程 10900财务费用 12166应收利息 6132贷：应付债券可转换公司债券(利息调整) 4198应付利息 25037 【正确答案】 2017 年 1 月 1 日支付债券利息借：应付利息 250贷：银行存款 2502017 年 1 月 1 日持有人行使转股权转换的普通股股数=5
48、00010=500(万股)。借：应付债券可转换公司债券(面值) 5000其他权益工具 14375贷：股本 500应付债券可转换公司债券(利息调整) 9177(133754198)资本公积股本溢价 455198(差额)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 2016 年 4 月 1 日借：可供出售金融资产成本 30000贷：银行存款 300002016 年 6 月 30 日借：资产减值损失 18000(3000020006)贷：可供出售金融资产减值准备 180002016 年 12 月 31 日借：可供出售金融资产减值准备 4000(86)2000贷：其他综合收益 400039 【正确答案】 专用设备 A、B 和 C 构成一个资产组。理由：各单项资产均无法独立产生现金流人，该三项资产共同产生现金流入。40 【正确答案】 该资产组的可收回金额=(15005004008020)09524+(15005004008020)105 0 9070+(15005004008020)103 08638=139723(万元)；该资产组应计提的减值准备=(900+600+50
