1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 212 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。（A）对应收款项计提坏账准备（B）确认预计负债（C）将融资租入固定资产视为自有资产核算（D）对外公布财务报表时提供可比信息2 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。（A）仓库保管人员的工资（B）季节性停工期间发生的制造费用（C）未使用固定资产计提的折旧（D）采购运输过程中因自然灾害造
2、成的损失3 甲公司 2015 年 7 月 1 日自母公司(丁公司)取得乙公司 80股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 3000 万元。该股权系丁公司于 2013 年 6 月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司 80股权时确认了 600 万元商誉(未发生减值)。2015 年 7 月 1 日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为 5000 万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用 100 万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）2400（B） 4600（C） 4000（D）30
3、004 下列有关商誉减值的说法不正确的是( )。（A）与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合（B）商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试（C）因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在购买方个别财务报表中（D）包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值比例进行分摊5 A 公司应收 B 公司货款 2100 万元。因 B 公司发生财务困难，经磋商，双方同意按 1800 万元结清该笔货款。A 公司已经对该笔应收账款计提了 600 万元坏账准备。在债务重组日，下列关于 A 公
4、司和 B 公司相关会计处理表述正确的是 ( )。（A）A 公司资本公积增加 300 万元，B 公司资本公积增加 300 万元（B） A 公司冲回资产减值损失 100 万元，B 公司营业外收入增加 300 万元（C） A 公司冲回资产减值损失 300 万元，B 公司营业外收入增加 300 万元（D）A 公司营业外收入增加 100 万元，B 公司资本公积增加 300 万元6 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）因亏损合同预计产生的损失，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债（B）因或有事项产生的潜在义务应当确认为预计负债（C）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负
5、债（D）对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响7 下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益（B）将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益（C）将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益（D）将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换
6、日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益8 2016 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房而借入专门借款 5000 万元，借款期限 2 年，年利率 10。2016 年 4 月 1 日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项 2000 万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从 2016年 7 月 1 日起中断。2016 年 12 月 1 日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为 05。假定本期未发生其他支出，甲公司该在建厂房 2016 年度资本化的利息费用为( )万元。（A）16667（B） 10
7、667（C） 240（D）3759 某建筑公司于 2016 年 1 月签订了一项总金额为 900 万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为 800 万元。2016 年度实际发生成本 700 万元。2016 年 12 月 31日，预计完成合同尚需发生成本 300 万元。假定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2016 年 12 月 31 日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )万元。（A）630，30（B） 700，30（C） 630，100（D）70010010 甲公司于 2015 年 12 月 29 日以 2000 万元取得对乙
8、公司 80的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1600 万元。2016 年 12 月 31 日甲公司又出资 210 万元自乙公司的其他股东(集团外部非关联方) 处取得乙公司 10的股权，交易日乙公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值(对母公司的价值)为 1900 万元。不考虑所得税和其他因素影响，假定资本公积足够冲减。则甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为( )（A）10（B） 20（C） 30（D）2011 甲公司适用的企业所得税税率为 25。2014 年 12 月 2
9、0 日，甲公司购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是( )。（A）因该项固定资产 2016 年年末递延所得税负债余额为 2969 万元（B）因该项固定资产 2016 年年末应确认的递延所得税负债为 1875 万元（C）因该项固定资产 2015 年年末递延所得税负债余额为 1094 万元（D）因该项固定资产 2015 年年末应确认的递延所得税资产为 1875 万元12 关于事业支出期末的结转，下列
10、会计处理中不正确的是( )。（A）将事业支出(财政补助支出)本期发生额转入 “财政补助结转”科目（B）将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额转入“非财政补助结转” 科目（C）将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入“事业结余” 科目（D）将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入 “事业基金”科目13 甲公司当期销售一批产品给其子公司，销售成本 6000 元，售价 8000 元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的 60，取得收入 5000 元。假定不考虑其他因素，其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。（A）4800（B） 800（C） 1200（D）320014 下
11、列各项中，不属于其他综合收益的是( )。（A）外币财务报表折算差额（B）可供出售金融资产的正常公允价值变动（C）发行可转换债券时确认的权益成分公允价值（D）非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额15 甲公司记账本位币为人民币。12 月 1 日，甲公司以每股 6 港元价格购入 H 股股票 10 万股，另支付相关税费 1 万港元，作为交易性金融资产核算，当日汇率为 1港元=1 1 元人民币。由于市价变动，月末该 H 股股票的价格为每股 65 港元，当日汇率为 1 港元：12 元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响金额是( ) 万元人民币
12、。（A）129（B） 119（C） 109（D）99二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列资产中，需要计提折旧的有( )。（A）经营租赁方式出租的固定资产（B）以公允价值模式进行后续计量的已经营出租的厂房（C）因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备（D）已经完工投入使用但尚未办理竣工结算的自建厂房17 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认
13、收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在发出商品时确认收入（D）采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理18 甲公司发生的下列交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，属于非货币性资产交换的有( ) 。（A）以对子公司的股权投资换入一批存货（B）以本公司生产的产品换入一项生产用专利技术（C）以原准备持有至到期的债券投资换入一项固定资产（D）定向发行本公司股票取得某被投资单位 40股权19 2014 年 1 月 1 日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付 200000 万元，该土地使用权的年限为 50 年，采
14、用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2015 年 12 月 31 日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 160000 万元(含建造期间土地使用权摊销)。预计该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有( ) 。（A）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧（B）土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算（C） 2015 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为 360000 万元（D）2016 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 4000
15、 万元和 6400 万元20 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。（A）以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量（B）以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（C）以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（D）无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量21 下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有( )。（A）与取得交易性金融资产相关的交易费用（B）非同一控制下企业合并中发生的评估费用（C）取得可供出售金融资产发生
16、的交易费用（D）取得持有至到期投资发生的交易费用22 下列各项资产计提减值后，持有期间原减值因素消失，价值恢复时，可在原计提减值损失范围内通过损益转回的有( )。（A）存货跌价准备（B）应收账款坏账准备（C）持有至到期投资减值准备（D）可供出售权益工具投资减值准备23 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）会计准则要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产（B）改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯（C）因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法（D）因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导
17、致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法24 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有( )。（A）出租无形资产取得租金收入（B）出售无形资产取得出售收益（C）使用寿命有限的管理用无形资产的摊销（D）使用寿命不确定的无形资产计提的减值25 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有( )。（A）应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目（B）实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢” 科目（C）对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢” 科目核算（D）处置净收入由“ 待处置资产损溢” 科目转入事业基金三、判断
18、题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的闲置资金收益后的金额，应当计入所建造资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误27 企业为取得长期股权投资发生的中介费用应计入其初始确认金额。 ( )（A）正确（B）错误28 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金
19、流量” 项上单独反映。 ( )（A）正确（B）错误29 民间非营利组织接受捐赠资产应作为非限定性捐赠收入核算。 ( )（A）正确（B）错误30 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其入账成本。 ( )（A）正确（B）错误31 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。 ( )（A）正确（B）错误32 企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据受益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职
20、工薪酬。 ( )（A）正确（B）错误33 对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误34 只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方。 ( )（A）正确（B）错误35 对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用)，则不能划分为持有至到期投资核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算
21、过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 17。开设外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2017 年 5 月 31 日，有关账户余额如下表所示：甲公司 2017 年 6 月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)2 日，从国外进口原材料一批，到岸价为 500000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=795 元人民币，以人民币缴纳进口关税 795000 元，缴纳进口增值税 810900 元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日
22、以银行存款支付，并取得海关进口解缴税款完税证明。(2)10 日，向境外企业销售一批库存商品，离岸价为 600000 美元，当日即期汇率为 1 美元=675 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，该笔销售满足收入确认条件。根据税法规定出口该类货物免征增值税。(3)19 日，以人民币从银行购入 300000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=790 元人民币，中间价为 1 欧元=786 元人民币。 (4)22 日，向境外公司支付部分前欠进口原材料款 250000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=788 元人民币。(5)28 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 8000000 美元，当日
23、即期汇率为 1 美元=688 元人民币，协议约定汇率为 1美元=6 9 元人民币，其中以人民币 50000000 元作为注册资本。(6)29 日，收到 10日销售商品款 600000 美元，当日即期汇率为 1 美元=685 元人民币。(7)30 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1 欧元=796 元人民币；1 美元=6 86 元人民币。要求：36 根据资料(1)至(6) ，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。37 计算甲公司 2017 年 6 月 30 日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。(分录中金额单位以万元人民币表示)37 某建筑
24、企业签订了一项总金额为 800 万元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于 2015 年 3 月开工，预计 2017 年 10 月完工。工程预计总成本为 750 万元，到 2016 年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本变为 820 万元。该建筑企业于 2017 年 7 月提前三个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款20 万元。建造该工程的其他有关资料如下：其他资料：不考虑增值税等相关税费，其他费用以银行存款支付。要求：38 编制甲公司 2015 年至 2017 年相关的会计分录。39 根据上述业务，分别说
25、明 2015 年和 2016 年在资产负债表中该工程项目应在哪个项目填列，并计算填列金额。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 为提高闲置资金的使用效率，甲公司 2016 年度进行了以下投资：(1)1 月 1 日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券 200 万张，支付价款19000 万元，另支付手续费 18024 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6，于每年 12 月 31 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金
26、，管理层拟持有该债券至到期。12 月 31 日，甲公司收到 2016 年度利息 1200 万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入 900 万元。当日市场年利率为 5。(2)4 月 30 日，购买丙公司首次公开发行的股票 2000 万股，共支付价款 8000 万元。占丙公司发行在外股份的 10，甲公司取得丙公司股票后，对丙公司能够施加重大影响。持有丙公司股票的限售期为 1 年。丙公司 2016 年 5 月 1 日至 12 月 31 日实现净利润 1000 万元，无其他所有者权益变动。12 月 31 日，丙公司股票公允价值为每
27、股 5 元。(3)5 月 15 日，从二级市场购买丁公司股票 100 万股，共支付价款 520 万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每 10 股派发现金股利 1 元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12 月 31 日，丁公司股票公允价值为每股 6 元。相关年金现值系数如下：(PA，5，5)=43295；(PA，6，5)=4 2124；(P A，7，5)=41002 ；(PA，5，4)=35460；(PA，6，4)=3 4651；(P A，7，4)=33872 。相关复利现值系数如下：(PF，5，5)=07835；(
28、PF，6，5)=07473；(P F，7，5)=07130；(PF，5，4)=08227；(PF，6，4)=07921；(P F，7，4)=07629。不考虑所得税及其他因素影响。要求：40 判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。41 计算甲公司 2016 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。42 判断甲公司持有的乙公司债券 2016 年 12 月 31 日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。43 判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由。编制 20
29、16 年度与股权投资有关的会计分录。44 判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司 2016 年度因持有丁公司股票应确认的损益。45 甲公司 2016 年有关业务会计处理如下：(1)2016 年 1 月 1 日，与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自 2016 年 1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供A 设备 1 套，并负责安装调试，合同总价款 1100 万元，该套设备成本为 600 万元。乙公司对 A 设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移
30、给乙公司。2016 年 12 月 31 日甲公司向乙公司交付 A 设备，A 设备价款为 1000 万元；2017 年 1 月 20 日甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试，安装调试费 100 万元。甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成，在 2016 年将库存商品转入发出商品，没有对销售 A 设备确认收入、结转成本。(2)2016 年 12 月 31 日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B 设备 1 套，价款为 5000 万元，分 5 次于每年年末等额收取，2016 年 12 月 31 日收到第 1 笔款项 1000 万元。B 设备生产成本为 3500 万
31、元，在现销方式下，该设备的销售价格为 4200 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在 2016 年确认收入 1000 万元和结转成本 3500 万元。(3)2016 年 12 月，甲公司收到财政部门拨款 2000 万元，系对甲公司 2016 年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司 A 商品售价为 5 万元台，成本为 25 万元台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售 A 商品的售价为 3 万元台，国家财政给予 2 万元台的补贴。2016 年甲公司共销售政策范围内 A 商品 1000 件(现销)。甲公司 201
32、6 年确认主营业务收入 3000 万元，主营业务成本 2500 万元和营业外收入 2000 万元。(4)由于出现减值迹象，2016 年 6 月 30 日，甲公司对一栋专门用于出租的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为 45000 万元，已计提折旧 9000 万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为 30000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 32500 万元。甲公司的会计处理如下：借：资产减值损失 6000贷：投资性房地产减值准备 6000甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 50 年，截至 2016年 6 月 30 日
33、，已计提折旧 10 年，预计净残值为零。2016 年 7 月至 12 月，该办公楼计提折旧 375 万元。甲公司计提折旧会计处理如下：借：其他业务成本 375贷：投资性房地产累计折旧 375(5)2016 年 8 月 1 日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的 C 商品 1000 件，售价为 500 万元；甲公司于合同签订之日起10 日内将所售 C 商品交付丁公司，丁公司于收到 C 商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到 C 商品之日起 6 个月内无条件退还 C 商品，2016 年 8 月 5 日，甲公司将 1000 件 C 商品交付丁公司，同时，收到丁公司
34、支付的款项 500 万元。该批 C商品的成本为 400 万元。由于 C 商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司确认主营业务收入 500 万元、结转主营业务成本 400 万元。(6)2016 年 7 月 1 日，甲公司实施一项向 W 公司(甲公司的子公司)20 名高管人员每人授予 20000 份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每位高管人员自期权授予之日起在 W 公司连续服务 4 年，即可以从甲公司购买20000 股 W 公司股票，购买价格为每股 8 元，该股票期权在授予日(2016 年 7 月 1日)的公允价值为 14 元份，2016 年 12 月 31
35、日的公允价值为 16 元份，截至2016 年末，20 名高管人员中没有人离开 W 公司，估计未来 35 年内将有 2 名高管人员离开 W 公司。甲公司的会计处理如下：借：管理费用 63贷：资本公积其他资本公积 63假定不考虑所得税及增值税等相关税费的影响。要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司 2016 年度的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，编制相关正确的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 212 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】
36、 C【试题解析】 选项 A 和 B，体现谨慎性会计信息质量要求；选项 C，体现实质重于形式会计信息质量要求；选项 D，体现可比性会计信息质量要求。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；选项 B，制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本；选项 C，未使用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；选项 D，采购运输过程中因自然灾害造成的损失计入营业外支出，不影响存货成本。3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=500080+600=4600(万元 )。4 【正确答案】 D【试题解析】 包含商誉的资产组
37、发生减值的，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项 D 表述不正确。5 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应冲回资产减值损失=1800(2100600)=300( 万元)，B 公司应计入营业外收入的金额=21001800=300(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债，选项 B 错误。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后
38、存货的入账价值；选项 B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值；选项 D，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，无需区分该差额是借方或贷方。8 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年资本化期间为 4 月、5 月、6 月和 12 月，共 4 个月，则2016 年该专门借款利息费用的资本化金额=500010412(50002000)0 5 4=10667(万元 )。9 【正确
39、答案】 A【试题解析】 2016 年 12 月 31 日完工进度=700(700+300)100=70 ，应确认的营业收入=90070 =630( 万元)，应确认的资产减值损失 =(700+300)900(170)=30(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并财务报表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额=190010210= 20(万元)，即调减资本公积 20 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年年末该项固定资产的账面价值=50050010=450(万元)，计税基础=5005002 8=375( 万元)；2015 年年
40、末，因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450375)25 =18 75(万元)，选项 C 和D 错误；2016 年年末该项固定资产的账面价值=500500102=400(万元)，其计税基础=(50050028)(50050028)28=28125(万元) ，固定资产账面价值大于计税基础，期末递延所得税负债余额=(400 28125)25 =2969(万元)，2016 年应确认的递延所得税负债=29691875=10 94(万元)，选项 A 正确，选项 B 错误。12 【正确答案】 D【试题解析】 将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入“事业结余”科目，借记“事业结余
41、”科目，贷记“事业支出(其他资金支出)”或“事业支出基本支出(其他资金支出)、项目支出( 其他资金支出)”科目。13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司的子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=(80006000)(160)=800(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 发行可转换公司债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具，不属于其他综合收益。15 【正确答案】 C【试题解析】 交易性金融资产初始入账成本=61011=66( 万元人民币)，投资收益借方=111=11(万元人民币 )；月末确认公允价值变动损益=6 5101266=12(万元人民币 )；因此，该交易性金融资产对甲公司
42、该年度营业利润的影响金额=1211=109(万元人民币)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入；选项 C，附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，准备持有至到期投资
43、的债券投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性资产交换；选项 D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交易不属于非货币性资产交换。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 土地使用权用于建造办公楼等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项 A 错误，选项 B 正确；2015 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为其建造成本 160000 万元，选项 C 错误；2016 年土地使用权摊销额=20000050=4000(万元)，办公楼计提折旧额=16000025=6400(万元)，选项D 正确。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 以现金结算的股份支付，
44、应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项 A 正确，选项 B 不正确；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项 C 正确，选项 D 不正确。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，计入投资收益；选项 B，计入管理费用；选项 C 和 D，计入投资成本。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 C 在减值之后，持有期间原减值因素消失，价值恢复时，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额；选项 D，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回。23 【正确答案】 A,B【
45、试题解析】 选项 A 和 B，属于会计政策变更；选项 C，属于会计估计变更；选项 D，由于处置股权导致长期股权投资的后续计量方法的改变，属于新的事项。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，处理完毕，按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“应缴国库款”等科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.
46、5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 企业合并方式取得的长期股权投资发生的中介费用计入管理费用，非企业合并方式取得的长期股权投资发生的交易费用计入初始确认金额。28 【正确答案】 B【试题解析】 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资 活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。29 【正确答案】 B【试题解析】 如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入。30 【
47、正确答案】 B31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项，不属于会计政策变更。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用)，则投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资；如果赎回权在投资者手中，则不能划分为持有至到期投资核算。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要
48、求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 资料(1)借：原材料 477(50795+79 5)应交税费待认证进项税额 8109贷：银行存款人民币 16059应付账款欧元 3975(50795)资料(2)借：应收账款美元 405(60675)贷：主营业务收入 405资料(3)借：银行存款欧元 2358(30786)财务费用 12贷：银行存款人民币 237(3079)资料(4)借：应付账款欧元 19875(25795)贷：银行存款欧元 197(25788)财务费用 175资料(5)借：银行存款美元 5504(800688)贷：实收资本 5000资本公积资本溢价 504资料(6)借：银行存款美元 411(60685)贷：应收账款美元 405(60675)财务费用 637 【正确答案】 期末银行存款美元账户汇兑损益=822+5504+411(12+800+60)686=15 28(万元人民币)(损失)；期末银行存款欧元账户汇兑损益=70221+235 8197(89+30 25)796=7 23(万元人民币)(收益)；期末应付账款欧元账户汇兑损益=3945+397 519875(5+50 25)796=0 6(万元人民币)(损失)。会计分录如下：借：银行存款欧元 723财务费用汇兑差额 865贷：应付账款欧元
