1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 217 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为200 万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）502 A 公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材
2、料 200 千克，货款为 6000 元，增值税额为 1020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10，经查属于运输途中合理损耗。A 公司该批原材料实际单位成本为每千克( ) 元。（A）324（B） 3333（C） 35.28（D）363 甲公司持有乙公司 6的有表决权股份，作为可供出售金融资产。2015 年 12 月31 日可供出售金融资产账面价值为 300 万元(其中成本 250 万元，公允价值变动 50万元)。 2016 年 3 月 1 日甲公司又以现金 850 万元为对价自非关联方处取得乙公司14的股权，至此持股比例达到 20，能
3、够对乙公司施加重大影响。2016 年 3 月1 日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 7000 万元，原股权的公允价值为 350 万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1150（B） 1200（C） 1400（D）15004 甲公司 2011 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 200 万元、计提
4、专用设备折旧400 万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2011 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认管理费用 140 万元，确认无形资产 720 万元（B）确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元（C）确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元（D）确认管理费用 200 万元，确认无形资产 660 万元5 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )。（A）现值（B）历史成本（C）重置成本（D）公允价值6 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。（A）可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时
5、估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额（B）可变现净值等于销售存货收到的现金（C）可变现净值是存货公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较低者（D）可变现净值是存货的估计售价7 2012 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200 万元，账面价值为 3500 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。（A）700（B） 1300（C） 1500（D）28008 2
6、013 年 5 月 15 日，甲股份有限公司(以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 5000 万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 3 元，甲公司以 1600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业已对应收账款提取坏账准备300 万元。甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。（A）100（B） 800（C） 600（D）2009 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 1 月 1 日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为
7、17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013 年应确认的收入为( )万元。（A）100（B） 80（C） 84（D）410 2015 年 12 月 31 日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金 70 万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为( ) 。（A）单位结余（B）事业基金（C）非财政补助收入（D）专项基金二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选
8、均不得分。11 下列事项中，可以引起所有者权益减少的有( )。（A）回购库存股（B）用盈余公积弥补亏损（C）宣告分配利润（D）宣告发放股票股利12 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本（B）存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提（C）债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备（D）发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本13 2015 年 7 月 1 日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款 1200 万元，该批产品的实际成本为 700 万元，未计提存货跌价准备，公允价
9、值为 1000 万元，增值税销项税额 170 万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有( )。（A）确认债务重组利得 200 万元（B）确认主营业务成本 700 万元（C）确认主营业务收入 1000 万元（D）终止确认应付乙公司账款 1200 万元14 下列各项中，可能影响企业当期损益的有( )。（A）采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额高于账面价值（B）采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额小于账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面余额（D）自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公
10、允价值小于账面价值15 关于长期股权投资的权益法核算，下列说法中不恰当的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（B）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉（C）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积（D）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本16 下列各项中，发生时不应计入当期损益的有( )。（
11、A）开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出（B）以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动（C）经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额（D）对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额17 如果非货币性资产交换不具有商业实质，下列说法中正确的有( )。（A）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益（B）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益（C）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到
12、的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益（D）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益18 企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( ) 。（A）固定资产（B）未分配利润（C）实收资本（D）应付账款19 母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有( )。（A）按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表（B）要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表（C）按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必
13、要的调整（D）按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整20 下列有关可转换公司债券在资产负债表日的核算说法中，正确的有( )。（A）负债成份的初始确认金额为负债成份的未来现金流量现值（B）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊（C）对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整” 科目（D）应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
14、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。 ( )（A）正确（B）错误22 对于盘盈或盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失” 项目列示。 ( )（A）正确（B）错误23 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的总额为基础确定其成本。 ( )（A）正确（B）错误24 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应
15、当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收支。 ( )（A）正确（B）错误25 非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误26 公允价值模式下换入多项非货币性资产，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。( )（A）正确（B）错误27 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币
16、相同的货币作为记账本位币。( )（A）正确（B）错误28 某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。 ( )（A）正确（B）错误29 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，也应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 ( )（A）正确（B）错误30 一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列
17、出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关资料如下：资料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1000 万元，增值税税额为 170 万元，付款期为 3 个月。资料二：2014 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014 年 12 月 1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年 12 月 3
18、1 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在10 日内向乙公司支付欠款 1170 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 2015 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司 2014 年度财务报告已于 2015 年 4 月 20 日报出，不考虑其他因素。要求：31 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。32 判断说明甲公司 2014 年
19、年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。33 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。33 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015 年 6 月 10 日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计 3510 万元，信用期为 6 个月，2015 年 12 月 10 日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015 年 12 月 31 日，甲公司对该笔应收账款计提了 351 万元的坏账准备，2016 年 1 月 31 日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债
20、务，2016 年 1 月 31日，该办公楼的公允价值为 1000 万元，原价为 2000 万元，已计提折旧 1200 万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为 400 万元，生产成本为 300 万元乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值为 3 元的 200 万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务 400 万元，其余债务延期
21、至 2017 年 12 月 31 日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：34 计算甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。35 编制甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。36 计算乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组中应计入营业外收入的金额。37 编制乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 甲股份有限公司(以下简
22、称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款 1000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算题，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300 万元。4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元。7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 20
23、0 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。上述专门借款 2010 年取得的收入为 20 万元(存入银行)。(2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20 日，
24、银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组 13 为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200 万元，成本为 120 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税额为 34 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 383 元。(3)2012 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1 日
25、，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交各项税费为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使年限为
26、 10 年，预计净残值为 40 万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价 49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012 年 12 月 31 日公允价值为 1500 万元。要求：38 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。39 编制甲公司在 2010 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。40 计算甲公司在 2011 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债
27、务总额。41 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。42 计算甲公司在 2012 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。43 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。44 编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)44 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司， 201 年 1 月 1 日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为 33 万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为 165 万元，适用的所得税税率为 25。201 年该公司提交的高新技术企业申请
28、已获得批准，自 202 年 1 月 1 日起，适用的所得税税率变更为 15。该公司 201 年利润总额为 5000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)201 年 1 月 1 日，以 104327 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)201 年 1 月 1 日以 2000 万元自证券市场购入当日发行的一项 5 年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 5。甲公
29、司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)200 年 11 月 23 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 1500 万元。200 年 12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为 5 年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)201 年 6 月 20 日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2
30、01 年 10 月 5 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 200 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)201 年 12 月 10 日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为 100 万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)201 年计提产品质量保证 160 万元，实际发生保修费用
31、80 万元。(8)201 年未发生存货跌价准备的变动。(9)201 年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：45 计算甲公司 201 年应纳税所得额和应交所得税。46 计算甲公司 201 年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。47 编制甲公司 201 年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 217 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答
32、案】 D【试题解析】 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入一固定资产账面价值=100 一(20012030)=50(万元) 。2 【正确答案】 D【试题解析】 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200(1 一 10)=180(千克)，所以 A 公司企业该批原材料实际单位成本=6480 180=36(元千克)。3 【正确答案】 C【试题解析】 可供出售金融资产增资转为权益
33、法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为原股权在当日的公允价值加上新支付对价的公允价值，可供出售金融资产的账面价值与公允价值的差额确认投资收益。确定初始投资成本之后，再与按照新持股比例确认的可辨认净资产公允价值的份额比较，考虑是否调整入账价值。本题初始投资成本=350+850=1200( 万元)，按新的持股比例享有的可辨认净资产公允价值的份额=700020=1400(万元)，前者小于后者，因此确认长期股权投资入账价值为 1400 万元。4 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行企业会计准则规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本
34、化条件的支出金额：200+400=600(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用金额：(60+80)+(60+60)=260(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。6 【正确答案】 A【试题解析】 可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售的所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。7 【正确答案】 D【
35、试题解析】 可供出售金融资产发生减值时，原计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(35002200)+1500=2800(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应确认的债务重组利得的金额=500016003=200(万元)。借：应付账款乙公司 50000000贷：股本 16000000资本公积股本溢价 32000000营业外收入债务重组利得 20000009 【正确答案】 C【试题解析】 如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100(120)+100205=84(
36、 万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，故本题答案为 B。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 库存股属于所有者权益，选项 A 使所有者权益减少；选项 B 不会影响所有者权益总额；选项 C 使所有者权益减少；选项 D 不会影响所有者权益总额。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，债务人因债务重组转出存货，视
37、同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 甲公司确认债务重组利得=1200 一(1000+170)=30(万元) ，选项 A 不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入 1000 万元，主营业务成本 700 万元，同时终止确认应付账款 1200 万元。选项 B、C 和 D 正确。甲公司会计处理如下：借：应付账款乙公司 1200贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170营业外收入债务重组利得 30借：主营业务成本 700贷：库存商品 70014 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，不需要进行
38、会计处理；选项 B，计入资产减值损失，影响当期损益；选项 C 和 D 将差额计入公允价值变动损益，均影响当期损益。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，属于商誉，此种情况下商誉只能内含在长期股权投资中，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项 A 错误；经营用固定资产
39、转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项 C 错误；对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。选项 D 错误。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：(1)支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益；(2)收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。18 【正确答案】 A,D【
40、试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项 B 和 C 正确。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 可转换债券，负债成分的初始确认金额为负债成分未来现金流量的现值，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊，对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或
41、贷记“应付债券利息调整”科目，应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。22 【正确答案】 B【试题解析】 对于待处理财产损溢，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不作为资
42、产负债表中的项目列示。23 【正确答案】 B【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。24 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。25 【正确答案】 B【试题解析】 投资企业对被投资单位实施控制应采用成本法核算，个别财务报表中不确认营业外收入。26 【正确答案】 B【试题解析】 非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的
43、公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 这种情况不应确认预计负债。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理。30 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相
44、等。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 2015 年 8 月 1 日，应作的会计分录为：借：固定资产 1000应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款 117032 【正确答案】 应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该
45、预计负债，确认金额=5+(20+30)2=30( 万元) 。会计分录为：借：营业外支出 25管理费用 5贷：预计负债 3033 【正确答案】 2015 年 5 月 8 日，应作的会计分录为：借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552015 年 5 月 16 日支付款项时，应作的会计分录为：借：其他应付款 55应付账款 1170贷：银行存款 122534 【正确答案】 甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组后应收账款入账价值=3510 1000 一(400+68)一 2003400=1042(万元)。甲公司债务重组损失=(3510351) 一 1042 一(1000+400
46、+68+2003)=49(万元)。35 【正确答案】 甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录如下：借：应收账款债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费应交增值税(进项税额) 68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出债务重组损失 49贷：应收账款 351036 【正确答案】 乙公司 2016 年 1 月 31 日因债务重组应计入营业外收入的金额=(35101000400682003 1042)+1000 一(2000 一 1200)=600(万元)。37 【正确答案】 乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录如下：借：固定资产清
47、理 800累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68股本 200资本公积股本溢价 400应付账款债务重组 1 042营业外收入债务重组利得 400借：固定资产清理 200贷：营业外收入处置非流动资产利得 200借：主营业务成本 300贷：库存商品 300五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的
48、时点：由于所建造厂房在 2010 年 12 月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2010 年 12 月 31 日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额利息资本化金额=1000620=40(万元)。39 【正确答案】 甲公司 2010 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计处理为：借：银行存款 20在建工程厂房 40贷：长期借款(10006) 6040 【正确答案】 债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+100062=1120(万元)。41 【正确答案】 与债务重组有关的会计处理为：借：长期借款 1120贷：主营业务收入
49、 200应交税费应交增值税(销项税额) 34股本 200资本公积股本溢价(200383200) 566营业外收入债务重组利得 120借：主营业成本 120贷：库存商品 12042 【正确答案】 新建厂房原价=900+40=940( 万元)累计折旧额=(94040) 102=180(万元)账面价值=940180=760(万元)。43 【正确答案】 计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400( 万元)会计处理为：借：固定资产清理 760累计折旧 180贷：固定资产 940借：固定资产清理 50贷：应交税费 50借：投资性房地产成本 1400贷：固定资产清理 1000主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51银行存款 49借：主营业务成本 290存货跌价准备 20贷：库存
