1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 221 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是( )。（A）计入递延收益（B）计入当期损益（C）计入其他综合收益（D）计入资本公积2 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售
2、产品因质量问题被客户退回（B） 2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本（C） 2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元（D）2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现甲公司 2016 年度存在重大会计舞弊3 下列关于甲公司发生的交易或事项中。属于股份支付的是( )。（A）向债权人发行股票以抵偿所欠货款（B）向股东发放股票股利（C）向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100的股权（D）向高级管理人员授予股票期权4 下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是( )。（A）政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴（B）政府部门无偿拨付给企
3、业进行技术改造的专项资金（C）政府部门作为企业所有者投入的资本（D）政府部门先征后返的增值税5 2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为( )万元。（A）700（B） 0（C） 196（D）5046 2016 年 3 月
4、 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315万元，完工进度为 35，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为( )万元。（A）0（B） 105（C） 300（D）4207 下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是( )。（A）将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出（B）对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债（C）将融资租入的生产设备确认为本企业的资产（D）对无形资产计提减值准备8 2017 年 5 月 l
5、0 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元、已计提折旧 10 万元、评估价值为 100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为( ) 万元。（A）41（B） 100（C） 40（D）1019 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元件，公允价值和计税价格均为 600 元件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( ) 万元。（A）18（B） 1
6、4.04（C） 12（D）21.0610 甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=694 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司2016 年 12 月营业利润的影响为( )。（A）增加 56 万元（B）减少 64 万元（C）减少 60 万元（D）增加 4 万元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，
7、有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，属于企业非货币性资产交换的有( )。（A）甲公司以公允价值为 800 万元的机床换入乙公司的专利权（B）甲公司以公允价值为 300 万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价 60 万元（C）甲公司以公允价值为 150 万元的原材料换入乙公司的专有技术（D）甲公司以公允价值为 105 万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价 45 万元12 下列各项中，属于企业或有事项的有( )。（A）与管理人员签订利润分享计划（B）为其他单位提供的债务担保（C）未决仲裁（D）产品质保期内的质量保证13
8、2014 年 3 月 1 日，甲公司自非关联方处以 4000 万元取得了乙公司 80%有表决权的股份，并能够控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 4500 万元。2016 年 1 月 10 日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司 80股份中的 20对外出售，取得价款 1580 万元。出售当日，乙公司以 2014 年 3 月1 日净资产公允价值为基础持续计算的净资产为 9000 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司 2016 年的会汁处理表述中，正确的有( )。（A）合并资产负债表中终止确认商誉（B）合并利润表中不确认投资收益（C）合并资产负债中增加资本
9、公积 140 万元（D）个别利润表中确认投资收益 780 万元14 下列各项涉及外币业务的账户巾，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本位币余额进行调整的有( )。（A）同定资产（B）应付债券（C）长期借款（D）应收账款15 2017 年 1 月 1 日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为 2000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80股权中的一半以 1200 万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司 80股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2500 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司
10、实现净利润 1500万元，增加其他综合收益 300 万元。甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 20l17 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有( )。（A）增加术分配利润 540 万元（B）增加盈余公积 60 万元（C）增加投资收益 320 万元（D）增加其他综合收益 120 万元16 企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有( ) 。（A）被投资单位发行一般公司债券（B）被投资单位其他综合收益变动（C）被投资单位以盈余公积转增资本（D）被投资单位实现净利润17 下列各项
11、中，企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。（A）为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金（B）达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本（C）达到预定可使用状态前分担的间接费用（D）达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用18 2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务 200 万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的 350 万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备 230 万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有( )。（A）减少资产减值损失 30 万元（
12、B）增加营业外收入 30 万元（C）增加营业外支出 200 万元（D）减少应收账款账面余额 550 万元19 下列各项中，企业编制合并财务报表时需要进行抵销处理的有( )。（A）母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额（B）母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润（C）子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润（D）母公司和子公司之间的债权与债务20 下列关于企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有( )。（A）在等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用（B）在结算日，将实际支付给职工的现金计入所有者
13、权益（C）可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益（D）在授予日，对立即可行权的模拟股票。按照当日其公允价值确认当期成本费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 ( )（A）正确（B）错误22 企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。 ( )
14、（A）正确（B）错误23 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误24 事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 ( )（A）正确（B）错误25 企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 ( )（A）正确（B）错误26 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误27 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误28 对于采用权益法核算的长期股权投
15、资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。 ( )（A）正确（B）错误29 与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误30 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要
16、求外，只需写出一级科目。30 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元，当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。资料二：2016 年 12 月 30 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万元。资料三
17、：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值和计税价格均为 280万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 476 万元。丙公司收到该设备后。将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：31 判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换，简要说明理南，并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。32 计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的
18、金额，并编制相关会计分录。33 判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得 R 设备的相关会计分录。33 甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为 2000 万元，甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年起连续 4 年每年年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续：甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该
19、长期应付款项的实际年利率为 6；年金现值系数(PA，6，4)为 347。资料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：34 计算甲公司 2015 年 1 月 1 日取得的 F 专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。35 计算甲公司 2015 年对 F 专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。36 分别汁算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销额和 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。37 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让
20、 F 专利技术的相关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。37 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 8415 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2
21、012 年 12 月 31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧：所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四：2016 年 1
22、2 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用 1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：38 计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。39 分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。40 分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的递延所得
23、税负债或递延所得税资产的账面余额。41 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。42 计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。43 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。43 2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500 万股，取得乙公司 80有表决权的股
24、份，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60出售给非关联方。资
25、料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备 16 万元。资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：44 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80股份的相关会计分录。45 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。46 分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。47 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销
26、分录。48 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 221 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。3 【正确答案】 D【试题解析
27、】 股份支付是指企业为获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。4 【正确答案】 C【试题解析】 无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项 C不属于政府补助。5 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年末，无形资产的账面价值=2800280050090=2296(万元)，应计提的减值损失金额=22962100=196(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年度的合同毛利=120035一(315+585)35105(万元)7 【正确答案】 C【试题解析】 企业
28、采用融资租赁方式租入同定资产，尽管在法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方，但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限，承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与资产有关的风险，因此，企业应将融资租入固定资产视同自有固定资产计价入账，计提折旧，体现了实质重于形式的原则。8 【正确答案】 D【试题解析】 事业单位以固定资产取得长期投资，应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本，所以该项长期投资成本=100+1=101(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 应计入应付职工薪酬的金额=600300+60030017=210600(元)，即 2106 万元。10 【正
29、确答案】 A【试题解析】 银行存款的汇兑差额=150069410350=60(万元)【汇兑收益】应付账款的汇兑差额=100694690=4(万元)【 汇兑损失】所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=604=56(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 B：60300=2025，不属于非货币性资产交换。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，不属于或有事项。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个别报表中
30、确认的投资收益=15804000x20=780(万元)合并报表中调整的资本公积金额=1580-9000x80 20=140( 万元)14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不改变其原记账本位币金额，仍以发生时的即期汇率反映。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 相关会计分录如下：出售时：借：银行存款 1200贷：长期股权投资 1000投资收益 200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是 1000 万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=250040%=1000(万元) ，前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投
31、资一损益调整 600(150040)贷：盈余公积 60利润分配一未分配利润 540借：长期股权投资一其他综合收益 120(30040 )贷：其他综合收益 12016 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，不影响被投资单位的所有者权益；选项 C，属于被投资单位所有者权益的内部变化，不影响所有者权益总额，所以投资单位均不做处理。选项 B：借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益选项 D：借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 应确认为无形资产。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 相关会计分录为：借：银行存款 350坏账准备 230
32、贷：应收账款 550资产减值损失 3019 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 C,D【试题解析】 模拟股票属于现金结算的股份支付。选项 A，在等待期内的资产负债表日，应该按照模拟股票在资产负债表日的公允价值确认当期成本费用；选项B，在结算日，对于实际支付给职工的现金，应借记“应付职工薪酬”，同时贷记“银行存款”。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 投
33、资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。所以本题的表述正确。22 【正确答案】 B【试题解析】 对于采用权益法核算的长期股权投资，企业应该根据投资企业与被投资方内部交易(包括顺流、逆流交易)的未实现内部销售损益、投资时被投资方可辨认资产负债评估增值减值等因素调整净利润。23 【正确答案】 A【试题解析】 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。24 【正确答案】 A【试题解析】 事业单位对无形资产计提摊销的分录为：借：非流动资产基金贷：累计摊销25 【正确答案】 A【试题解析】 因商誉无法独立产生现
34、金流量，所以需要与相关资产或资产组组合一起进行减值测试。26 【正确答案】 B【试题解析】 基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。27 【正确答案】 B【试题解析】 不具有商业实质的非货币性资产交换，应该以账面价值进行计量，所以应该以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。28 【正确答案】 B【试题解析】 持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关的递延所得税影响。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算
35、过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 不属于。理由：甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均属于货币性资产。会计分录为：借：固定资产 400应交税费一应交增值税(进项税额) 68贷：应收账款 438银行存款 3032 【正确答案】 丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提的坏账准备金额=438350=88(万元)，会计分录为：借：资产减值损失 88贷：坏账准备 8833 【正确答案】 属于债务重组。理由：乙公司发生了财务困难，且丙公司取得的受让资产的含税公允价值为3276(280+476)万元
36、，小于应收账款 438 万元，丙公司作出了让步。会计分录：借：固定资产 280应交税费一应交增值税(进项税额) 476坏账准备 88营业外支 224贷：应收账款 43834 【正确答案】 F 专利技术的入账价值 =400+400x 347=1788( 万元)，相关分录如下：借：无形资产 1788未确认融资费用 212贷：长期应付款 1600银行存款 40035 【正确答案】 甲公司 2015 年应计提的累计摊销=178810=1788(万元)借：生产成本制造费用 1788贷：累计摊销 178836 【正确答案】 2015 年未确认融资费用分摊的金额=(1600212)x6=8328( 万元)2
37、015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=(1600-212)-(400-83 28)=107128(万元)37 【正确答案】 借：银行存款 1500累计摊销 1788营业外支 1092贷：无形资产 1788五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元 )借：在建工程 495应交税费一应交增值税(进项税额) 8415贷：银行
38、存款 57915借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 50039 【正确答案】 2013 年该设备应计提的折旧额=500210=100(万元)2014 年该设备应计提的折旧=(500-100)2 10=80(万元)40 【正确答案】 2014 年末设备的账面价值=500-10080=320(万元) ，计税基础=500-4848=404(万元)，因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；可抵扣暂时性差异=404-320=84( 万元)，因此递延所得税资产的账面余额=8425=21( 万元) 。41 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备
39、的账面价值=500-100-80 一(500-100-80)210=256( 万元) ，可收回金额为 250 万元，因此计提减值准备=256-250=6(万元)。借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 642 【正确答案】 2016 年该设备计提的折旧额=25025=100(万元)43 【正确答案】 借：固定资产清理 150累计折旧 344固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 117营业外支出 51贷：固定资产清理 151应交税费一应交增值税(销项税额) 1744 【正确答案】 2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：借：长期股权
40、投资 18000(150012)贷：股本 1500资本公积一股本溢价 1650045 【正确答案】 借：固定资产 2000贷：资本公积 200046 【正确答案】 合并商誉=18000 一(18000+2000)80=2000( 万元)少数股东权益=(18000+2000)20=4000( 万元)47 【正确答案】 借：股本 5000资本公积 5000(3000+2000)盈余公积 1000未分配利润 9000商誉 2000贷：长期股权投资 18000少数股东权益 400048 【正确答案】 借：固定资产 2000贷：资本公积 2000借：销售费用 200贷：固定资产 200调整后的乙公司净利
41、润=7000200=6800( 万元)，甲公司享有的净利润份额=680080=5440( 万元)借：长期股权投资 5440贷：投资收益 5440借：营业收入 800贷：营业成本 800借：营业成本 80贷：存货 80(800 600)40借：应付账款 800贷：应收账款 800借：应收账款 16贷：资产减值损失 16借：股本 5000资本公积 5000(3000+2000)盈余公积 1700(1000+700)未分配利润 15100(9000+6800700)商誉 2000贷：长期股权投资 23440(18000+5440)少数股东权益 5360(5000+5000+1700+15100)x20 借：投资收益 5440少数股东损益 1360(680020)未分配利润一年初 9000贷：提取盈余公积 700未分配利润一年末 15100
