1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 222 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是( )。（A）不涉及补价的，不应确认损益（B）涉及补价的，应当确认损益（C）收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本（D）支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本2 2016 年 1 月 1 日甲公司以 31335 万元购入
2、乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为5，实际年利率为 4，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为( )万元。（A）125.34（B） 120（C） 150（D）24.663 甲公司系增值税一般纳税人。2017 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 商品取得的增值税专用发票上注明的价款为 450 万元，增值税税额为 765 万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费 75 万元。不考虑其他因素，甲公司购买 Y 商品的成本为( )万元。（A）526
3、.5（B） 457.5（C） 534（D）4504 2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为( )万元。（A）100（B） 500（C） 400（D）2005 甲公司系增值税一般纳税人。2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452万元、已计提折旧 364 万元
4、的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为 255 万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。（A）54（B） 62（C） 87.5（D）79.56 2017 年 6 月 10 日，甲事业单位外购一台价款为 70 万元的专用设备，发生安装调试费 5 万元，扣留质量保证金 7 万元。质保期为 6 个月。当日，甲事业单位以财政授权方式支付了 68 万元并取得了全款发票。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 6 月 10 日，甲事业单位应增加非流动资产基金的金额为( )万元。（A）75（B
5、） 68（C） 63（D）707 下列各项中将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是( )。（A）用盈余公积弥补亏损（B）提取法定盈余公积（C）宣告分派现金股利（D）实际发放股票股利8 2016 年 1 月 1 日，甲公司经股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3 年。2016 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，该股票期权的公允价值分别为 56 元份和 45 元份。2016 年 12 月 31 日，甲公司预计 90的激励对象将满足行权条件。不考虑其他因素，甲公司该业务 2016 年度应确认的管理费用
6、为( )万元。（A）675（B） 2025（C） 840（D）25209 2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日。甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为( )万元。（A）9550（B） 9640（C） 9440（D）1005010 下列各项中属于企业会计政策变更的是( )。（A）使用寿命确定的无
7、形资产的摊销年限由 10 年变更为 6 年（B）劳务合同完工进度的确定方法由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已完工作的测量（C）固定资产的净残值率由 7改为 4（D）投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有( )。（A）合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益（B）与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额（C）与发行权益工具作
8、为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益（D）合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益12 下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量（B）以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回（C）投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益（D）满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化13 下列各项中，属于企业会计估计的有( )。（A）劳务合同完工进度的确定（B）预计负债初始计量的最佳估计数的确定（C）无
9、形资产减值测试中可收回金额的确定（D）投资性房地产公允价值的确定14 下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中正确的有( )。（A）未确认融资费用按实际利率进行分摊（B）或有租金在实际发生时计入当期损益（C）初始直接费用计入当期损益（D）由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额15 下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债（B）因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债（C）因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产（D）因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认
10、为一项资产16 下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有( )。（A）接受志愿者无偿提供的劳务（B）收到捐赠人未限定用途的物资（C）收到捐赠人的捐赠承诺函（D）收到捐赠人限定了用途的现金17 甲公司系增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 136 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项，根据以往经验估计退货率为 12。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有
11、( )。（A）确认预计负债 06 万元（B）确认营业收入 704 万元（C）确认应收账款 936 万元（D）确认营业成本 66 万元18 下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有( )。（A）换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益（B）换出资产为无形资产的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入（C）换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入（D）换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益19 2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议
12、。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 1638 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有( ) 。（A）确认债务重组利得 538 万元（B）减少应付账款 1638 万元（C）确认无形资产处置损失 20 万元（D）减少无形资产账面余额 120 万元20 下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有( )。（A）开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化（B）无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
13、（C）无法区分研究阶段和开发阶段的支出应全部予以费用化（D）研究阶段的支出，应全部予以费用化三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 对于存在等待期的权益结算的股份支付。企业在授予日应按权益工具当日的公允价值确认成本费用。 ( )（A）正确（B）错误22 企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。 ( )（A）正确（B）错误23 符合资本化条件
14、的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过 1个月的。企业应暂停借款费用资本化。 ( )（A）正确（B）错误24 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误25 对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 ( )（A）正确（B）错误26 企业取得的以名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误27 民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。 ( )（A）正确（B）错误28 企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益
15、，因此不确认为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误29 增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误30 企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入
16、乙公司当日发行的面值总额为 2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 42，债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付。本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时计算确定该债券投资的实际年利率为379。甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券的上年利息后。将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(“持有至到期投资” 科目应写出必要
17、的明细科目 )31 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。32 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确定的债券投资收益，并编制相关会计分录。33 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。34 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。35 编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。35 甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 l0 日，甲公司与
18、乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 4425万元台，该机床的市场销售价格为 42 万元台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 018 万元台。向其他客户销售该机床的销售费用为 015 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 s 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 w 型机床的 M 材
19、料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 10 台 W 型机床，甲公司将该批材料加工成10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 06 万元。甲公司尚无 w 型机床订单。 w 型机床的市场销售价格为 12 万元台，估计销售费用为 01 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前。“存货跌价准备一 M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：36 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。37 判断甲公司 2016 年 12 月 31
20、日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。38 判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，按净利润的 10计提法定盈余公积。
21、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016 年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期问能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 w 商品，500 件，单位成本为21 万元件，市场销售价格为 2 万元件，估计销售费用为 005 万元件。甲公司未曾对 w 商品汁提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日甲公司以每件 18 万元的销售价格将，500 件 w商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公
22、司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的 l0计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 w 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：39 计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 w 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。40 编制甲公司 2016 年 10 月 15 日出售 w 商品确认收入和结转成
23、本的会计分录。41 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。42 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整 销售收入和所得税影响的分录。43 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。44 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。44 甲公司适用的所得税税率为 25。相关资料如下：资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并
24、办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用 22 年，其取得时的成本与计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别为45500 万元和 50000 万元。资料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用 20 年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内
25、每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：45 编制甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。46 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。47 分别计算甲公司 2011 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。48 编制甲公司 2
26、012 年 12 月 31 日收回该写字楼并转为自用的会计分录。49 分别计算甲公司 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。50 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该写字楼的相关会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 222 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 以账面价值计量的非货币性资
27、产交换不确认损益。2 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年末确认的投资收益=313354 =12534(万元)，本题相关分录如下：借：持有至到期投资一成本 3000一利息调整 1335贷：银行存款 3l 3352016 年 12 月 31 日借：应收利息 150(30005)贷：投资收益 12534持有至到期投资一利息调整 24663 【正确答案】 B【试题解析】 Y 商品成本=450+75=4575(万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 处置长期股权投资确认的投资收益=1200 一 1100+100=200(万元)5 【正确答案】 A【试题解析】 处置生产设备确认的利得=150 一(
28、452 364)一 8=54(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 本题相关分录为：借：同定资产 75贷：非流动资产基金一同定资产 75借：事业支出 75贷：零余额账户用款额度 68其他应付款 77 【正确答案】 C【试题解析】 宣告分派现金股利，所有者权益减少，负债增加。相关会计分录为：借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利8 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的管理费用=10x50x90x56x13=840(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 归属于母公司的所有者权益金额=800x80一250x80+9000=9440(万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C，均
29、属于会计估计变更。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，应冲减“资本公积一资本(或股本)溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项 D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应记入“资本公积一资本(或股本)溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益。12 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，计提的减值准备以后期间不能转回；选项 C，应作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。13 【
30、正确答案】 A,B,C,D14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项 C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售时会计分录：借：应收账款 936贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 75贷：库存商品
31、75销售当月月末：借：主营业务收入 96贷：主营业务成本 9预计负债 0618 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入营业外支出。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计分录如下：借：应付账款 1638累计摊销 l0营业外支出一非流动资产处置损失 20贷：无形资产 120营业外收入一债务重组利得 73820 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益不计入开发活动的成
32、本。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 除了立即可行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作处理。22 【正确答案】 A23 【正确答案】 B【试题解析】 暂停资本化的条件是发生非正常中断，而且中断时间连续超过 3 个月。24 【正确答案】 A25 【正确答案】 A【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能
33、给企业带来经济利益的，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A【试题解析】 计入预收账款，属于负债。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。29 【正确答案】 B【试题解析】 以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。30 【正确答案】 B【试题解析】 债务重组是指债务人发生财务困难，且债权人作出让步的事项，而可转换公司债权
34、转为资本，不满足上述两个条件，所以不属于债务重组。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 借：持有至到期投资一成本 2000一利息调整 30贷：银行存款 203032 【正确答案】 甲公司 2015 年年末应确认的投资收益=2030379=7694(万元)借：应收利息 84(2000x42)贷：投资收益 7694持有至到期投资一利息调整 70633 【正确答案】 借：银行存款 84贷：应收利息 8434 【正确答案】 甲公司 2
35、016 年年末应确认的投资收益=(2030-706)379 =7667( 万元)借：应收利息 84贷：投资收益 7667持有至到期投资一利息调整 73335 【正确答案】 借：银行存款 2025贷：持有至到期投资一成本 2000一利息调整 1561(30-706-733)投资收益 93936 【正确答案】 有合同部分的可变现净值=l0(45-01 8)= 4482(万元)无合同部分的可变现净值=(14-10)(42-0 15)=1674(万元)甲公司 2016 年 12 月 31 日 s 型机床的可变现净值 =4482+1674=6156(万元)37 【正确答案】 甲公司 2016 年 12
36、月 31 日 S 型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。理由：对于有合同的部分，成本=4425 10=4425(万元)，小于其可变现净值4482 万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同部分，成本为 44254=177(万元)，大于其可变现净值 167 4 万元，因此发生了减值。应计提的存货跌价准备金额=177-1674=9 6(万元)借：资产减值损失 96贷：存货跌价准备 9638 【正确答案】 M 材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司生产的 W 型机床的成本 =80+50=130(万元)，可变现净值=1210-0110=119(万元)，成本大于可变现净值，
37、 w 型机床发生了减值，因此 M 材料发生了减值。M 材料存货跌价准备的期末余额=80-(1210 0 110-50)=11(万元)，大于存货跌价准备的期初余额 5 万元，因此 M 材料应该计提存货跌价准备。M 材料应计提存货跌价准备的金额=11-5=6( 万元)借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 【正确答案】 W 商品的成本 =21500=1050(万元)；W 商品的可变现净值=500(2-005)=9
38、75(万元)；应计提存货跌价准备 =1050-975=75(万元)。借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 7540 【正确答案】 借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费一应交增值税(销项税额) 153 借：主营业务成本 975存货跌价准备 75贷：库存商品 105041 【正确答案】 甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额=105310=1053(万元 )借：资产减值损失 1053贷：坏账准备 105342 【正确答案】 甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调减销售收入的金额=900xlO=90(万元)应调减应交所得税的金额=90 x 25=2
39、2 5(万元)借：以前年度损益调整 90应交税费一应交增值税(销项税额) 153贷：应收账款 1053借：应交税费一应交所得税 225贷：以前年度损益调整 22543 【正确答案】 借：坏账准备 1053贷：以前年度损益调整 1053借：以前年度损益调整 263贷：递延所得税资产 26344 【正确答案】 甲公司因销售折让对净利润的增加额=-90225+1053-263=-596(万元)借：利润分配一未分配利润 596贷：以前年度损益调整 596借：盈余公积 596贷：利润分配一未分配利润 59645 【正确答案】 借：投资性房地产一成本 44000贷：银行存款 4400046 【正确答案】
40、借：投资性房地产一公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 150047 【正确答案】 该写字楼的账面价值=45500(万元)计税基础=44000 2000=42000(万元)资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额=4550042000=3500(万元)递延所得税负债的账面余额=350025=875( 万元)48 【正确答案】 借：固定资产 50000贷：投资性房地产一成本 44000一公允价值变动 1500公允价值变动损益 450049 【正确答案】 账面价值=500005000020=47500(万元)计税基础=44000 20003=38000(万元)应纳税暂时性差异的余额=4750038000=9500( 万元 )递延所得税负债的账面余额=950025=2375( 万元)50 【正确答案】 借：固定资产清理 40000累计折旧 10000(50000204)贷：固定资产 50000借：银行存款 52000贷：固定资产清理 40000营业外收入 12000
