1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 24（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是( )。（A）对投资以取得时发生的初始投资成本计价（B）对短期投资按成本与市价孰低计量（C）对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量（D）存货应当按照成本与可变现净值孰低计量2 甲企业的某项固定资产原价为 3000 万元，采用年限平均法计提折日，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出
2、合计 1500 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为 1200 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）4500（B） 3300（C） 2580（D）38203 某设备的账面原价为 4000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第 2 年应计提的折旧额为( )万元。（A）976（B） 960（C） 936（D）6244 甲公司某项所拥有商标权的成本为 2000 万元，已摊销金额为 1200 万元，已计提的减值准备为 200 万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入 800万元，应交的营业税等
3、相关税赞为 48 万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为( ) 万元。（A）800（B） 752（C） 152（D）5525 按照我国财务制度规定的税后利润分配的顺序，第一是( )。（A）弥补以前年度亏损（B）提取法定盈余公积金（C）向投资者分配利润（D）提取公益金6 对于上市公司发生的下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是( )。（A）与公司董事长之间的交易（B）与其合营企业之间的交易（C）与公司第一大股东之间的交易（D）与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易7 甲公司于 2007 年 12 月以银行存款 1000 万元购入一条生产线，该生产线由A、
4、B、C 三套设备构成，购入价格分别为 200、300、500 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值分别为 20 万元、30 万元、50 万元，甲公司采用直线法计提折旧，2009 年 12 月 31 日，甲公司进行减值测试发现，A 、B 、 C 三套设备的可收回金额分别为 150、250、300 万元，整个生产线未来现金流量预计为 830 万元，则 2009 年末甲公司应提减值准备( )万元。（A）0（B） 24（C） 120（D）1248 某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有 40000 美元，月初市场汇率为 1 美元：8.3 元人民币。本月 15 日将其中的 3000
5、0 美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为 1 美元=8 元人民币，卖出价为 1 美元=8.2 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 ( )元人民币。（A）6000（B） 9000（C） 3000（D）60009 2007 年 8 月 1 日，甲公司通过增发 1000 万股(每股面值 1 元)自身的股份取得对乙公司 20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该 1000 万股股份的公允价值为 1500 万元。为增发该部分股份，甲公司支付丁 30 万元的佣金和手续费。 2007年 8 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为( )万元。（A）1000（B） 1500（C）
6、1530（D）147010 甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债” 账户的贷方余额为330 万元；本期发生的可抵减暂时性差异为 100 万元，适用的所得税率为 33%。则甲公司本期期末“ 递延所得税负债 ”账户的贷方余额为 ( )万元。（A）430（B） 297（C） 141.9（D）36311 甲公司 2007 年 10 月 30 日发现，2006 年购买并投入使用的一项固定资产来提取折旧费，金额为 200 万元，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是 ( )。（A）应交税费（B）未分配利润（C）累计折旧（D）盈余公积12 下列属于资产负债表日
7、后事项中“调整事项” 的是 ( )。（A）资产负债表日发生的销货并退回的事项（B）在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动（C）已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额（D）发行债券13 甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为 19 万元，公允价值为 16 万元，乙公司小型卡车账面价值为 25 万元，公允价值为 20 万元，甲公司支付了 4 万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换人小型卡车的成本为( )万元。（A）20（B） 23（C） 25（D）2114 下列关系中，不属于关联方关系的是 ( )。（A）同一个母公司下的各个子
8、公司之间（B）公司董事会秘书（C）公司财务总监（D）受公司总经理直接控制的其他企业15 行政事业单位实行收支两条线管理，取得按规定应上缴国库的款项时，应计入的会计科目是 ( ) 。（A）应缴财政专户款（B）应缴预算款（C）财政补助收入（D）事业收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业取得的下列款项中，符合“收入” 会计要素定义的有 ( )。（A）出租固定资产收取的租金（B）出售固定资产收取的价款（C）出售原材料收取的价款（D）出售自制半成品收取的价款17 下列各项中，体
9、现会计信息的谨慎性质量要求的有( )。（A）将融资租入固定资产视作自有资产核算（B）采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧（C）对固定资产计提减值准备（D）对长期股权投资采用成本法核算18 下列费用应计入固定资产的入账价值的有 ( )。（A）契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费（B）购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件（C）借款费用资本化金额（D）外币借款折算差额19 金融工具包括( ) 。（A）金融资产（B）金融负债（C）权益工具（D）金融利润20 2007 年甲上市公司为推广其产品，准备在媒体上做广告宣传，特请乙广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费用 150 万元，甲公司要求其子公
10、司丙公司为其承担 150 万元的广告制作费用。丙公司将广告制作费用直接支付给乙公司。由下列会计处理中正确的有( )。（A）甲公司增加 2007 年度营业费用 150 万元（B）甲公司增加 2007 年资本公积 150 万元（C）乙公司不做任何账务处理（D）丙公司增加 2007 年营业外支出 150 万元21 预计的资产未来现金流量应当包括( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流人（B）为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出（C）为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出（D）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量22 关于应付债券的会计处理中正确的是
11、 ( )。（A）如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，分别计入财务费用或相关资产成本（B）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销，并按借款费用的原则处理（C）应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用（D）企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券面值、应计利息”科目，贷记“银行存款 ”科目23 下列事项，会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债的有( )。
12、（A）商誉的初始确认（B）与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异（C）发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异（D）发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异24 下列各项目中，属于会计估计变更的有 ( )。（A）将固定资产预计净残值率由 5%改为 3%（B）将坏账准备的计提比例由 5%改为 15%（C）将无形资产的摊销年限由 20 年改为 5 年（D）将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法25 甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）甲公
13、司应付乙公司账款 200 万元， 甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本（B）甲公司的股东 A 公司将持有甲公司 51%的股份转让给 B 公司（C）外汇汇率发生较大变动（D）新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生
14、减值，不需再估计另一项金额。( )（A）正确（B）错误27 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。( )（A）正确（B）错误28 企业发生会计政策变更，只有在不能合理确定累积影响数的情况下，才能采用未来适用法。( )（A）正确（B）错误29 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，只需调整报告年度的主营业务收入即可。( )（A）正确（B）错误30 采用“成本与可变现净值孰抵法” 对期未存货进行计价，从存货的整个
15、周转过程来看，不仅起着调节不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。( )（A）正确（B）错误31 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积 关联交易差价 ”。( )（A）正确（B）错误32 企业向关联方销售商品形成的应收账款，应当计提相应的坏账准备。( )（A）正确（B）错误33 企业采用直接转销法和采用备抵法核算发生的坏账损失时，其确认坏账的标准不同。( )（A）正确（B）错误34 年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。 ( )（A）正确
16、（B）错误35 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司 2008 年 12 月 31 日发现 2007 年有一项行政管理部门使用的固定资产漏提了折旧，数额为 100 万元，所得税申报中也未包括这项费用。甲公司所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，假定税法允许 2007 年少计提的折旧可调整应交所得税。 要求： (1
17、)编制更正上述会计差错的会计分录； (2)将会计报表相关项目调整数填入下表： 2008 年会计报表相关项目年初数或上年数的调整表：37 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业。甲企业于 2005 年 6 月 30 日向乙企业出售产品一批，产品销售价款 2000000 元，应收增值税额 340000 元；乙企业于同年 6 月 30 日开出期限为 6 个月的票面年利率为 4%的商业承兑汇票购买该产品。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至 2006 年 12 月 31 日，甲企业对该应收账款提取的坏账准备为 113000 元。乙企业由于财
18、务困难，短期内资金紧张，于 2006 年 12 月31 日经与甲企业协商，达成债务重组协议如下：(1)乙企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为 40000 元，公允价值为 60000 元，应交增值税额为 10200 元。乙企业开出增值税专用发票，乙企业将该产品作为商品验收入库。(2)甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的 40%债务，其余债务的偿还期延至 2007 年 12 月 31 日。要求：分别债权人和债务人作出相应的会计处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
19、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2007 年有关资料如下： (1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下：(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)：(3)其他有关资料如下： 短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5 万元。存货本期减少数额中含有工程项目领用本企业商品 80 万元，该批产品计税价为 100 万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流入和流出(要求列出
20、计算过程) ： (1) 销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)； (2)购买商品、接受劳务支付的现金( 含支付的增值税进项税额)； (3) 支付的各项税费； (4)收回投资收回的现金； (5) 取得借款所收到的现金； (6)偿还债务所支付的现金； (7)投资所支付的现金。39 假设甲公司在 2007 年 1 月 1 日，以现金 100 万元和每股市价 30 元、每股面值为 10 元的普通股 800000 股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。 假定乙公司 2007 年，2 月 31 日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示： 假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按 10 年计提折旧，不考虑残值。 假定 2007 年与 2008 年甲公司的税前会计利润均为 2000 万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。 要求：考虑所得税的影响计算商誉；并写出合并抵消分录；作出所得税的账务处理。
