1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 27（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲股份有限公司于 2007 年 7 月 1 日，以 100 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 6 万元。该无形资产系 2004 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 600 万元，摊销年限为 5 年。则甲公司转让该无形资产发生的净损失为( )万元。（A）140（B） 146（C） 200（D）2062 某企业 2007 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生
2、产线建造成本为1480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）480（B） 280（C） 240（D）2963 某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为 0.5%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额总额为 4000 万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额总额为 6000 万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵消的坏账准备的金额为( )。（A）0 万元（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万元4 甲公司拟建造一幢厂房，2007 年 1 月 1 日向银行专门借款 200
3、0 万元，期限为 3年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。2007 年度甲公司使用专门借款 800 万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年末存款结息 22.5 万元。则甲公司 2007 年度借款费用应予资本化的金额为( )万元。（A）240（B） 217.5（C） 192（D）169.55 下列各项中，经批准计入营业外支出的是 ( )。（A）计算差错造成的存货盘亏（B）管理不善造成的存货盘亏（C）管理不善造成的固定资产盘亏（D）工程建造期间发生的工程物资盘亏6 下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是( )。（A）对盘盈固定投产：按预计未来现金流量现值计量（B）对存货按照成本与
4、可变现净值孰低计量（C）对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量（D）对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量7 下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是( )。（A）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额（B）外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算（C）对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算（D）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算8 2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006 年 12 月 1 日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为
5、自用房地产，当日的公允价值为 1700 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 1680 万元，其中，成本为 1625 万元，公允价值变动为增值 5 万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。（A）55（B） 75（C） 1680（D）209 2007 年 10 月 30 日，甲公司向同一集团内乙公司发行 1000 万股普通股(每股面值为 1 元，市价为 3.9 元)，取得乙公司 100%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。两公司在 2007 年 10 月30 日未考虑该项企业合并时，甲净资产的账面价值为 6610 万元，乙净资
6、产的账面价值为 3175 万元。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，甲公司长期股权投资的初始成本为( )万元。（A）3900（B） 3175（C） 6610（D）100010 甲公司于 2006 年 12 月 10 日取得的一项固定资产，原价为 1000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 40 万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可于税前扣除。则 2007 年 12 月 31 日产生的可抵扣暂时性差异为( ) 万元。（A）100（B） 92（C） 104（D）9611 下列不属于事业单位会计报表的是 ( )。（A）资产负债表（B）收入支
7、出表（C）现金流量表（D）收支情况说明书12 甲公司以一批存货换取乙公司一台车床，甲公司存货的账面价值为 38 万元，乙公司车床账面价值为 50 万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，甲公司按照两者账面价值的差额支付了 12 万元的现金，并支付相关税费 4 万元。则甲公司的换人车床的入账价值为( )万元。（A）54（B） 42（C） 66（D）5013 甲公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 2000 万元。本年度收到B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，甲公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配
8、件的实际成本为 1200 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。（A）1200（B） 1140（C） 2000（D）68414 甲公司拟建造一幢厂房，2007 年 1 月 1 日向银行专门借款 10000 万元，期限为3 年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。2007 年度甲公司使用专门借款 8000 万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年末存款结息 112.5 万元。则甲公司 2007年度借款费用应予资本化的金额为( )万元。（A）1200（B） 1087.5（C） 960（D）847.515 事业单位以材料对外投资时，按合同协议确定的价值大于材料原账面价值的差额，应
9、计入 ( ) 。（A）“资本公积 ”科目（B） “事业基金投资基金”科目（C） “事业基金一般基金”科目（D）“专用基金 ”科目二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列情况中，对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是 ( )。（A）投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资（B）被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制（C）由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍未达到重大影响（D）投资企业由于减少投资
10、而对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响17 以下( ) 不属于借款费用可予以资本化的资产范围。（A）库存商品（B）长期股权投资（C）无形资产（D）固定资产18 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是 ( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 240 万元的一项专利权，并收到补价 60 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的长期股权投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 4
11、20 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元19 下列经济业务事项中，属于资本性支出的有( )。（A）在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息（B）购建固定资产所支付的耕地占用税（C）购买工程物资时支付的增值税进项税额（D）固定资产的后续支出，使其生产能力提高20 在企业会计实务中，下列事项中能够引起资产总额增加的有( )。（A）分配在建工程人员工资（B）转让短期债券投资发生损失（C）计提未到期长期债券投资的利息（D）长期股权投资权益法下实际收到的股利21 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。（
12、A）债务重组中债务人确认的债务重组收益（B）出售无形资产的净收益（C）出租固定资产的净收益（D）转让股权投资产生的收益22 下列( ) 科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。（A）消耗性生物资产（B）工程耗用物资（C）材料采购（D）发出商品23 以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有( )。（A）“调整事项 ”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据（B） “非调整事项” 是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况（C） “非调整事项” 是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况（D）要根据“ 调整事项” 对资产负债表日存在状况
13、的有关金额做出重新估计24 收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户不应采用的折算汇率是 ( )。（A）交易日即期汇率（B）投资合同约定汇率（C）即期汇率的近似汇率（D）第一次收到外币资本时的折算汇率25 在不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，对于收到补价的企业，影响其换资产的入账价值的相关因素包括( )。（A）换出资产账面价值（B）收到的补价（C）换出资产公允价值（D）应支付的相关税费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不
14、判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 甲公司为一家工业企业，生产过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2007 年 9 月 10 日，甲公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失 1000 万元。直到 2007 年 12 月 31 日，该诉讼案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，甲公司可能败诉，因此甲公司应将这一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。( )（A）正确（B）错误27 对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。( )（A）正确（B）错误28 资产负债表日
15、后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。( )（A）正确（B）错误29 对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。( )（A）正确（B）错误30 如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的 30%，承租人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“未确认融资费用”科目。 ( )（A）正确（B）错误31 在计算会计政策变更的累积影响数时，其中“计算差异的所得税影响金额” 是指如果采用应付税款法时，应调整“应交税金” 科目，在采用纳税影响会计法
16、时，应调整“递延税款 ”科目。( )（A）正确（B）错误32 如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每个会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。( )（A）正确（B）错误33 建海公司的财务报告由董事会于 2007 年 3 月 29 日批准可以对外公布，定于2007 年 4 月 1 日在有关媒体上公布，但 3 月 30 日，一客户将 2006 年 10 月 20 日购买的一批商品退货，该批商品的成本 400 万元、售价 600 万元。经核实，确系建海公司的责任，该公司已认可退货。建海公司认为，因为财务报告并未报出，其资产负债表日后事项的涵盖时间仍然截至 3
17、 月 29 日。( )（A）正确（B）错误34 以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。( )（A）正确（B）错误35 某些资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 公司期未存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2006 年 9 月 26
18、日 A 公司与 M 公司签订销售合同：由 A 公司于 2007 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10000 台，每台 1.5 万元。2006 年 12 月 31 日 A 公司库存笔记本电脑 14000 台，单位成本 1.41 万元，市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。A 公司于 2007 年 3 月 6 日如约交货，货款已收到。A 公司于 2007 年 4 月 6 日又销售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元，货款已收到。已知 A 公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。要求：编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过
19、程。编制有关销售业务的会计分录。 37 甲股份有限公司 2004 年至 2007 年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2004 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销该无形资产。(2)2006 年 12 月 31 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是 190 万元，公允价值减去处置费用后的金额为 180 万元。减值测试后该资产的使用年限不变。(3)2007 年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款 260 万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：(1)编制购入
20、该无形资产的会计分录；(2)计算 2004 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额；(3)编制 2004 年 12 月 31 日摊销无形资产的会计分录；(4)计算 2005 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值；(5)计算该无形资产 2006 年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；(6)计算该无形资产出售形成的净损益；(7)编制该无形资产出售的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值
21、税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务；(1)去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 l 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2)当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期
22、期末已达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5)当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品
23、售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7)年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8)去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法
24、规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。要求：(1)编制上述业务的有关会计分录；(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 39 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为 5%。甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。每年的财务报告批准报出日为 4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。(1)
25、甲公司 2001 年 9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为 3000 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：甲公司豁免丙公司 20 万元的债务。以丙公司生产的 A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税税率为 17%，甲公司取得后作为固定资产使用，设备于 2001年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果 2003 年丙公司的营业利润达到 200 万元，则丙公司需追加偿付 30 万元。甲公司于 2001 年
26、 12 月 18 日办妥了债务解除手续。丙公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。(2)甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为 10 万元，会计上采用 5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为 10 年期直线折旧。 2003 年末该设备的可收回价值为 1210 万元，2005 年末的可收回价值为 450 万元。固定资产的预计净残值始终未变。(3)甲公司于 2006 年 6 月 1 日将 A 设备与丁公司的专利权进行交换，交换当时该设备的公允价值为 288 万元；丁公司专利权的账面余额为 330 万元，已提减值准备40 万元，公允价值为 300 万元。转让无形资产的营业税
27、率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。财产交换手续于 6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。(4)甲公司对换入的专利权按 4 年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。(5)2007 年 2 月 14 日注册会计师在审计甲公司 2006 年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司做出差错更正。要求：(1)做出甲公司债务重组的账务处理；(2)做出甲公司 2003 年、2004 年和 2005 年 A 设备的折旧及减值准备处理；(3)做出甲公司 2003 年、2004 年和 2005 年的所得税会计处理；(4)做出丁公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；(5)做出甲公司 2007 年差错更正的账务处理。
