1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 29（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2005 年 1 月 1 日甲公司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司)，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000 万元。则甲公司长期股权投资的账价值是( )万元。（A）1500（B） 1800（C） 1600（D）12002 A 公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12
2、 月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为2000 万元，公允价值为 1900 万元，2007 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为2100 万元。A 公司 2006 年应确认的公允价值变动损益为 ( )万元。（A）0（B）收益 100（C）收益 200（D）损失 1003 下列说法中，不正确的有( )。（A）由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本（B）固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提（C）如为非正常原因造成的单项工程或单位工
3、程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出（D）固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费4 下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有( )。（A）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出（B）使固定资产维持原有性能发生的支出（C）使固定资产生产能力提高发生的支出（D）使固定资产功能增加发生的支出5 某公司 2006 年 1 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 800 万元，使用年限为 1
4、0年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2007 年末企业对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减值准备。2007 年末该项设备的计税基础是( )万元。（A）955（B） 467（C） 767（D）5126 企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是( )。（A）根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备（B）鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法（C）上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，签于股市行情下跌，本期提取5000 元（D）鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改
5、为分配股票股利7 某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 20 日。公司在2007 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）发生重大企业合并（B） 2006 年销售的商品 100 万元，国产品质量问题，客户于 2007 年 2 月 8 日退货（C）处置于公司（D）公司支付 2006 年度财务会计报告审计费 20 万元8 某公司 1 月 2 日发行利率为 4%的可转换债券，面值 1000 万元，每 100 元债券可转换为 1 元面值普通股 10 股。该年全年净利润 4500 万元，年初发行在外的普通股
6、4000 万股，所得税税率 25%，不考虑其他因素，该公司该年稀释的每股收益为( )元。（A）1.13（B） 1.12（C） 1.14（D）1.19 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 50 万美元，当日的市场汇率为 1 美元7.50 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元7.45元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（A）325（B） 72.5（C） 225（D）37510 按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业应确认为投资收益的是( )。（A）短期投资
7、持有期间收到的现金股利（B）成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠（C）成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利（D）权益法核算下，投资方收到股票胜利11 下列各项中，不会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债权投资减值准备（B）确认分期付息长期债券投资利息（C）确认到期一次付息长期债券投资利息（D）摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用12 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入( )科目。（A）营业外支出（B）投资收益（C）公允价值变动损益（D）资本公积13 A 公司 2007 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的
8、B 证券公司为 A 公司支付的各种费用 90 万元。另外 A 公司发行 5 年期债券 2 亿元，A 公司与 C 证券公司签署承销协议，协议规定，C 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的 4%，宣传及印刷费用由 C 证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。A 公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。 C 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 50 万元。按协议发行款已划至 A 公司银行账户上，则A 公司编制 2007 年度现金流量表时，“吸收投资所收到的现金”项目的金额为( )万元。（A）119030（B） 119090（C） 119060（D）12000014 甲公司
9、为增值税一般纳税企业。2007 年度，甲公司主营业务收入为 100 万元；增值税销项税额为 17 万元；应收账款期初余额为 100 万元，期末余额为 120 万元；预收账款期初余额为 30 万元，期末余额为 20 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额为( )万元。（A）89（B） 87（C） 98（D）7815 甲公司 2007 年度发生的管理费用为 1200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 550 万元，存货盘亏损失 15 万元，计提固定资产折旧 320 万元，无形资产摊销 250 万元，
10、其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）15（B） 65（C） 47（D）67二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 对下列会计差错，正确的说法是( )。（A）所有会计差错均要在会计报表附注中披露（B）重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露（C）本期发现的，属于以前年度的重大会计差错(不考虑日后事项)，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数（D）本期发现的，属于以
11、前年度的非重大会计差错 (不考虑日后事项)，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目17 下列项目中应作为负债确认的有( )。（A）因购买货物而暂欠外单位的货款（B）按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款（C）计划向银行借款 100 万元（D）因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿18 下列说法或做法中，正确的有( )。（A）从存货的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债（B）外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为
12、存货实际成本计列（C）如果期初存货计价过高，则可能会因此减少当期收益（D）存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额19 对下列前期差错更正的会计处理，正确的做法是( )。（A）对于不重要的前期差错，采用来来适用法更正（B）确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法（C）企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据（D）追溯重达法的会计处理与追溯调整法相同20 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列( )条件的，才能确认为无形资产。（A）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术
13、上具有可行性（B）具有完成该无形资历产并使用或出售的意图（C）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性（D）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产21 下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( )。（A）企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产（B）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧（C）企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4
14、号固定资产规定，确认为固定资产原价（D）企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产22 企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息( )。（A）投资性房地产的种类、金额和计量模式（B）采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况（C）房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响（D）当期处置的投资性房地产及其对损益的影响23 在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有( )。（A）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新
15、估计该费产的可收回金额（B）以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额（C）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额（D）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金颇24 表明金融资产发生减值的客观证据包括( )。（A）发行方或债务人发生严重财务困难（B）债务人违反了合同条款，如偿付利息
16、或本金发生违约或逾期等（C）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步（D）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组25 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( ) 。（A）持有至到期投资的减值损失（B）贷款及应收款项的减值损失（C）可供出售权益工具投资的减值损失（D）可供出售债务工具投资的减值损失三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。2
17、6 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。( )（A）正确（B）错误27 待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误28 企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化。( )（A）正确（B）错误29 资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失 ”科目借方。 ( )（A）正确（B）错误30 投资企业对长期股权投资终止采用权益法核算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确
18、认投资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。( )（A）正确（B）错误31 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误32 投资者投入的外币资本，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合后记入实收资本，合同有约定汇率，按合同约定的汇率折合后记入实收资本，合同约定汇率与当日汇率不同产生的折合差额作为资本公积核算。( )（A）正确（B）错误33 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本) ，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益。重组债务的账面
19、价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误34 多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法均按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误35 企业对于本期发现属于前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无须在会计报表附注中披露。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。3
20、6 某股份有限公司 2007 年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价16 元，同时支付相关税费 4000 元。(2)4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。(3)4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费 6000 元。(4)4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20000 元。(5)6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。(6)7 月 18 日该
21、公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股，扣除相关税费 6000 元，实得金额为 1044000 元。(7)12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 37 2007 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为 5 年，债券的本金为 1100 万元，公允价值为 950 万元，交易费用为 11 万元，次年 1 月 5 日按票面利率 3%支付利息。该债券在第 5 年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率 6%。2007 年末，该债券公允价值为 1000 万元。要求：(1)假定甲公司将该债券划分为交易
22、性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 AA 股份有限公司(以下简称 AA 公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。AA 公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按
23、单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA 公司和 BB 公司均不考虑增值税以外的其他税费。AA 公司 2006 年和 2007 年发生如下交易或事项；(1)2006 年 3 月 10 日，AA 公司从子公司 P 公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 100 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17 万元。AA 公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2006 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 86.4 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年。
24、(3)2007 年 4 月 20 日，因新产品停止生产，AA 公司不再需要甲设备。AA 公司将甲设备与 CC 公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，AA 公司收到补价 9.8 万元。AA 公司的总经理为 CC 公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，AA 公司决定停止生产 B 产品。2007 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批 A 材料的价值为 60 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在
25、 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2007 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定， AA 公司应于 2007 年 7 月 2 日前付清所欠 BB 公司的购货款100 万元(含增值税额) 。AA 公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2007 年 7 月 5 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：AA 公司以上述该批 A 材料抵偿所欠 BB 公司的全部债务，该批 A 材料的公允价值为 70 万元，计税价格等于公允价值，如果 AA 公司 2007 年 7 月至 11 月实现的利润总额超过 200 万元，则应于2007 年 12 月
26、10 日另向 BB 公司支付 10 万元现金。估计 AA 公司 2007 年 7 月至u 月实现的利润总额很可能超过 200 万元。BB 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。BB 公司对该项应收账款已计提坏账准备 20 万元；接受的 A材料作为原材料核算。(6)2007 年 7 月 6 日，AA 公司将该批 A 材料运抵 BB 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前 AA 公司尚未领用该批 A 材料。BB 公司属于AA 公司的合营企业。(7)AA 公司 2007 年 7 月至 11 月实现的利润总额为 210 万元。要求：(1)编制 AA 公司购买甲设备、甲设
27、备计提减值准备、非货币性交换和债务重组相关的会计分录。(2)编制 BB 公司债务重组相关的会计分录。(3)判断 AA 公司与哪些公司具有关联方关系。 39 AA 公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1)该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日，AA 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量
28、。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为4800 万元。2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 (2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA 公司于2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为 10 万元。 要求： (1)根据资料(1)； 编制 AA 公司2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以 “-”表示)。 编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 计算 2007 年12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料(2)： 计算上述设备 2005 年和 2006 年计提的折旧额。 计算上述设备2007 年计提的折旧额。 计算上述会计估计变更对 2007 年净利润的影响。
