1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2005 年末 A 产品成本 80 万元，预计可变现净值 70 万元；2006 年 6 月末A 产品成本 58 万元，预计可变净值 62 万元；2006 年末 A 产品成本 27 万元，预计可变现净值 25 万元。假设企业每半年末提取存货跌价准备，对该公司 2006 年利润的影响为( )（A）10 （B） 8 （C） -8（D）22 甲公司 2004 年 1 月 1 日以 450 万
2、元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司的净资产为 2 000 万元，甲公司的股，权投资差额按 5年进行摊销。2006 年 1 月 1 日，甲公司又以 400 万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司 15%的股份，乙公司当日的净资产为 3 000 万元。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是( )万元。（A）50（B） 0（C） 80（D）203 下列各处理不正确的是( )。（A）股份有限公司委托其他单位发行暖票支付的手续费减去发行股票冻结期间的利息收入后的差额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为财务费用。（B）支付银行承兑汇票的手续费应计入财务费用。
3、（C）股份有限公司委托其他单位发行债券支付的手续费减去发行债券冻结期间的利息收入后的差额，从发行债券的溢价中不够抵销的或者无溢价的，作为长期待摊费用；在不超过 2 年的期限内平均摊销。（D）2003 年 5 月 31 日，W 公司当月应交增值税 100 万元，而本月实际交纳增值税 85 万元，W 公司转出未交增值税的会计处理为：借记应交税金应交增值税(转出未交增值税)15 万元，贷记应交税金未交增值税 15 万元。4 2005 年 3 月 10 日甲公司销售产品给乙公司，价款为，20 万元，曾值税为 3.4 万元，款项未收到，2005 年 6 月 4 日甲与乙公司进行债务重组：甲公司同意豁免乙
4、公司债务 8 万元，债务延期至 2005 年 9 月 4 日，债务延期期间每月加收条款 2%的利息，本息到期一同支付，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，不考虑相关税费，在债务重组日甲公司的重组损失为( )万元。（A）7.076（B） 8（C） 6.596（D）05 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投
5、资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元6 在出借包装物的成本采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( ) 。（A）其他业务收入（B）其他业务支出（C）营业外收入（D）营业费用7 A 公司 2006 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究与开发过程中发生材料费用 10 万元，直接参与开发人员的工资 100 万元，福利费 20 万元，开发过程中支付租金 30 万元，开发过程向银行贷款 300 万元
6、，年利率 4.2%，期限两年。2006 年 3 月 16 日，A 公司自行开发成功，并依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费 2.5 万元，A 公司 2006 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为 ( )万元。（A）0（B） 3.5（C） 53.5（D）238.78 某企业为延长甲设备的使用寿命，2006 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2006年 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为 120 万元，已提折旧为 5
7、7 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2006年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（A）0（B） 15（C） 18（D）209 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 25%，2005 年付款至总造价的80%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程 2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。
8、则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.78（B） 2222.22（C） 2177.78（D）165010 甲股份有限公司于 2000 年 6 月 1 日以 300 万元的价格，购入乙企业 10%的股份作为长期投资，采用成本法核算。乙企业 2000 年实现净利润 600 万元，其中包括 1 至 5 月份实现的净利润 200 万元。2001 年 2 月 10 日确定 2000 年度的利润分配方案为按净利润的 50%分派现金股利。甲公司经股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。乙企业分派现金股利后，甲公司对乙企业投资的账面价值为( )万元。（A）30
9、0（B） 330（C） 320（D）60011 下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（A）无形资产后续支出应在发生时计入当期损益（B）购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销（C）不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用（D）只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认12 下列关于事业单位资产核算的特点说法错误的是( )。（A）随买随用的零星办公用品，购进时不作为存货入账（B）对于盘亏的存货，应列入当期支出（C）以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，预计利息收入（D）毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金1
10、3 甲公司拥有乙公司 60%的股份；拥有丙公司 15%的股份。丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供技术资料；甲公司派出总经理对丁公司进行日常管理，但超过200 万元以上的投资均应通过董事会决定。在不存在其他因素的情况下，上述公司之间不存在关联方关系的有( )。（A）甲公司与丙公司（B）甲公司与丁公司（C）乙公司与丙公司（D）丁公司与其财务总监14 某股份有限公司 2000 年 12 月 31 购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年。按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法和预计净残值与税法一致。2002 年 1 月 1 日，公司
11、所得税税率由 33%降为 15%。除，该事项外，历年无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司 2002 年年末资产负债表中反映的“递延税款借项” 项目的金额为( ) 万元。（A）12（B） 60（C） 120（D）19215 甲公司于 2004 年 7 月发现：2003 年度漏记了一项固定资产折旧费 180 000 元，所得税申报表中已扣除这笔费用。甲公司所得税采用债务法核算所得税，历年公司适用所得税率均为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%、 5%。此项差错属于重大会计差错，则此项差错使( )。（A）2003 年末“ 未分配利润” 减少 120600
12、元（B） 2004 年“年初未分配利润”减少 180000 元（C） 2004 年“年初未分配利润”减少 102510 元（D）2003 年末“ 未分配利润” 减少 93600 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）委托加工收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税额（B）进口原材料交纳的进口关税（C）一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税（D）收购未税矿产品代扣代缴的资源税17 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（A）经营租入的固
13、定资产（B）融资租入的固定资产（C）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产（D）未使用的生产设备18 下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中；属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生巨额亏损（B）税收政策发生重大变化（C）发生重大诉讼、仲裁或承诺事项（D）对外提供重大担保19 下列属于筹资活动产生的现金流量的是( )。（A）融资租赁固定资产支付租金（B）分配股利或利润支付的现金（C）经营租赁固定资产支付的租金（D）接受捐赠收到的现金20 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价（B）固定资产
14、预计使用年限由 8 年改为 5 年（C）将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法21 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有( ) 。（A）为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的金额较大的辅助费用，应予以资本化（B）为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额符合资本化条件的，应予以资本化（C）为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息（D）为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益22 下列项目中应作为管理费用核算的有( )。（A）
15、工程物资盘亏净损失（B）转回已计提的存货跌价准备（C）已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧（D）采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费23 A 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 D 公司（C） B 公司与 D 公司（D）A 公司与 E 公司24 下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有( )。（A）用产品抵偿应付账款（B）发放股票股利（C）计
16、提长期借款利息（D）接受捐赠非现金资产25 下列事项中，可能引起资本公积变动的有( )。（A）成本法核算下，被投资单位接受现金捐赠（B）接受外币资产投资（C）溢价发行股票（D）用资本公积转增资本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在计提固定资产减值准备时，如固定资产的销售净值低于其未来现金流量现值时，应采用未来现金流量现值作为估计可收回的金额。( )（A）正确（B）错误27 应收债权出售给银行
17、时，均应将所售应收债权予以转销，并反映相关的出售损益。( )（A）正确（B）错误28 在权益法核算下，投资时因投资成本小于应享有的被投资企业的所有者权益的份额所产生的 30 万元差额已计入“资本公积” 的；如果该项投资发生减值时，需计提 50 万元的减值准备时，其账务处理为：借记资本公积 30 万元，借记投资收益20 万元，贷记长期投资减值准备 50 万元，当以后需转回投资减值准备 40 万元时，则应作账务处理为：借记长期投资减值准备 40 万元，贷记资本公积 30 万元，借记投资收益 10 万元。( )（A）正确（B）错误29 某事业单位的一台电脑报废，原值 4000 元，报废时获得 20
18、元的残料变价收入款(收入现金 )。则其账务处理为：借记现金 20 元，借记累计折旧 3980 元，贷记：固定资产 4000 元。( )（A）正确（B）错误30 资产负债表日后引起的短期投资的市价下跌，应当作为调整事项，在会计报表附注中进行披露。( )（A）正确（B）错误31 发生非货币性交易且涉及多项资产时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换出资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例分配确定。( )（A）正确（B）错误32 因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，无论金额大小一律应当在发生时全部予以资本化，其资本化金额即为其实际
19、发生额。( )（A）正确（B）错误33 收到专门用于企业技术改造项目的拨款时，应将该拨款视作一项捐赠收入，直接计入“资本公积 拨款转入 ”科目。( )（A）正确（B）错误34 按照现行规定，出租的无形资产，其摊销费用应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误35 企业接受非现金资产捐赠时，该资产入账价值应按会计制度规定的入账价值扣除应交纳的所得税后的余额确认。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司于 2003
20、 年 1 月 1 日以 350 万元取得 B 公司持有的 D 公司 10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。D 公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益总额为3000 万元，(其中实收资本 2000 万元，资本公积 500 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 300 万元。甲公司所得税采用债务法，所得税率为 33%，D 公司所得税率为 20%。(1) 2003 年 4 月 20 日 D 公司宣告发放现金股利 100 万元，甲公司已收到现金股利。 2003 年 D 公司实现净利润 600 万元。(2) 2004 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款 1300 万元收购另一投资者
21、持有的 D 公司 40%的股权。(3) 2004 年 4 月 10 日 D 公司宣告发放现金股利 200 万元，甲公司已收到现金股利。(4) 2004 年 D 公司全年实现净利润 500 万元。(5) 2004 年 D 公司接受捐赠固定资产一台，市场价为 100 万元。(6) 2005 年 4 月 10 日 D 公司宣告发放现金股利 300 万元，甲公司已收到现金股利。 2005 年度 D 公司全年发生亏损 200 万元，甲公司预计对 D 公司的投资可收回的金额为 1600 万元。(7) 2006 年 1 月 20 日甲公司出售对 D 公司的全部投资，收到出售价款 1800 万元，已收入银行。
22、要求：编制甲公司股权投资的有关会计分录。(股权投资差额按 5 年摊销，长期股权投资、资本公积要求写出明细科目，单位以万元表示)37 甲公司系境内上市公司。20022003 年，甲公司发生的有关交易或事项如下；(1) 2002 年 10 月 1 日，甲公司与 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；合同总金额为 8300 万元，由 A 公司于 2002 年 12 月 31 日和 2003 年 12 月 31
23、日分别支付合同总金额的 40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后 4 个月内支付；合同期为 16 个月。2002 年 10 月 1 日，甲公司为 A 公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640 万元。(2) 2002 年 11 月 1 日，甲公司与 B 公司(系 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由 B 公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：B 公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；合同总金额为 1600 万元，由甲公司于 2002 年 12 月 31 日向 B 公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；合同期为 3 个月。(3) 至 2002 年 12 月
24、31 日，B 公司已完成合同的 80%；甲公司于 2002 年 12 月 31日向 B 公司支付了合同进度款。2002 年 10 月 1 日到 12 月 31 日，除支付 B 公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用 380 万元人民币；12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980 万元，其中包括应向 B 公司支付的合同余款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2002 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。(4) 2003 年 1 月 25 日，B 公司完成所承担的地基平整和相
25、关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向 B 公司支付了工程尾款。2003 年，甲公司除于 1 月 25 日支付 B 公司工程尾款外，另发生合同费用 4140万元； 12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 680 万元。2003 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1) 分别计算甲公司 2002 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用；(2) 分别计算甲公司 2003 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小
26、数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 大华、大东公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为 33%，所得税采用应付税款法核算。大华公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按 10 年的期限平均摊销，按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。大华公司其他有关资料如下：(1) 2004 年 1 月 1 日，大华公司以 54.6 万元的价格购买大东公司 10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括大东公司已宣告但尚未支付的现金股利 0.6 万元。2004 年 5 月 3 日，大华公司收到大东公
27、司支付的上述现金股利 0.6 万元，存人银行。 2004 年度，大东公司实现净利润 40 万元。2004 年 12 月 31 日大华公司持有大东公司股份的市价为 32 万元。(2) 2005 年 1 月 1 日，大华公司决定将持有大东公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的大华公司持有大东公司该股份的价值合计为 28 万元。2005 年 1 月 1 日，大东公司股东权益账面价值合计为 200 万元。2005 年度、2006 年度大东公司实现净利润分别为 30 万元、38 万元。假定大东公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。(3) 2006 年 1 月 1 日，大华公司以 6
28、2 万元的价格购买大东公司 20%的股份，改用权益法核算此项投资(假设追加投资新形成的股权投资差额金额不大)。(4) 大华公司对大东公司长期股权投资在 2006 年年末的预计可收回金额为 98 万元。要求：(1) 根据上述资料，编制大华公司与该投资相关的会计分录；(“长期股权投资” 科目要求写出明细)(2) 计算大华公司对大东公司的投资在 2006 年年末时的账面价值，以及股权投资差额明细账的账面余额。(答案中金额单位用万元表示)39 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性
29、差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 4 月 20 日经批准对外报出。2006 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生或发现的有关交易或事项如下：(1) 2 月 28 日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于 2004 年 12 月11 日接受捐赠取得，入账价值 200 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中
30、扣除。(2) 2005 年 6 月出售给 A 公司产品形成的应收账款 100 万元，年末接 A 公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在 2005 年 12 月 31 日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006 年 3 月 5 日，A 公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回 20%。(3) 3 月 8 日，甲公司为 B 公司完成了售出商品的安装和调试工作。甲公司于 2005 年 12 月 1 日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方 B 公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于 2006 年 3 月 30 日之前安装且调试完毕，否则B 公司有权退货并要
31、求退还已付货款。甲公司于 2005 年 12 月确认了该商品 1500万元的收入，并结转了其成本 1380 万元。(4) 4 月 10 日，甲公司收到 C 公司的 2005 年 12 月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为 3000 万元，增值税税款 510 万元，销售成本为 2250 万元。货款原已结清。至甲公司 2005 年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。(5) 4 月 15 日，董事会决定，于 2006 年内以 15000 万元收购 Y 公司，并拟拥有该公司有表决权资本的 52%。至 2005 年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。
32、(6) 4 月 18 日，甲公司董事会提议发放现金股利 300 万元，股票股利 500 万元。2006 年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。(7) 其他有关资料如下：甲公司 2006 年 3 月 15 日完成 2005 年度所得税汇算清缴。甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。要求：(1) 确定上述 6 个交易或事项中哪些是资产负债表日后事项，并进一步明确调整事项和非调整事项；(2) 指出甲公司对交易 (3)的会计处理正确吗?若你认为不正确，请说明理由；(3) 编制交易或事项 (1) (6)必要的会计分录；(4) 根据上
33、述处理，调整 2005 年度相关的报表项目。(以万元为单位)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2005 年 12 月 31 日 A 产品应计提跌价准备 80-7010(万元)；2006年 6 月 30 日由于 A 产品的成本低于可变现净值，故，应冲减已计提的跌价准备 10万元；2006 年 12 月 31 日 A 产品应计提跌价准备 27-252(万元)，故，增加 2006年利润 10-28( 万
34、元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 2004 年初次投资时的股权投资差额450-200020% 50( 万元)每年摊销额50510(万元)，追加投资时产生的股权投资差额为 400-300015%-50(万元) ，追加投资时，原投资未摊销的股权投资差额=50-102 30(万元)，计入“资本公积股权投资准备 ”的金额50-3020(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业会计制度的规定，企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按照发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的
35、处理原则处理，即筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发行费用减去发行期间冻结资金产生利息收入的差额，金额较小时可以直接计入当期财务费用，金额较大时，直接计入所购建的固定资产成本；属于其他用途的，计入当期的财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销，并按借款费用的原则处理。4 【正确答案】 A【试题解析】 重组债权的账面价值=20+3.4=23.4(万元)，未来应收金额(23.4-8)(1 +2%3)16.324(万元)，则重组损失2
36、3.4-16.324=7.076(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，80(260+80)23.53%，小于 25%；选项 B，80(200+80) 28.57%，大于 25%；选项 C，140(320+140)30.43%，大于 25%；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项 A 属于非货币性交易。6 【正确答案】 D【试题解析】 出借包装物的成本采用一次摊销的情况下，出借时计入营业费用，则报废时收回的残料价值应冲减营业费用。出租包装物摊销计入其他业务支出，则出租包装物报废时收回的残料价值冲减其他业务支出。逾期未退包装物没收的押金计入其他业务收入，逾期未退包装物没收的
37、加收押金计入营业外收入。7 【正确答案】 B【试题解析】 企业自行开发软件，在研究与开发过程中发生的材料费用，直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用，直接计入当期损益。已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，仅将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，而不得再将原已计入费用的研究与开发费用予以资本化。无形资产在确认后发生的后续支出，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值为：1+2.5 3.5(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 6 月 30 日固定资产的账面价值120-5763(万元
38、)；该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，则应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出78-63 15(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 2005 年的累计完工程度(500+2000)(2500+200)92.59%；2005年应确认的收入300092.59%-300020%2777.78-6002177.78(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 应收股利60050%10%30(万元)，应享有的投资收益(600-200) 10%40(万元) ，即，被投资企业宣告的股利可以全部确认为投资收益，同时甲公司经股东大会
39、决议将分得的现金股利作为追加投资。所以，投资的账面价值300+30330(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产应于取得当月开始摊销。12 【正确答案】 C【试题解析】 事业单位资产的核算特点主要有：(1)随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。对于盘盈存货，冲减当期支出，对于盘亏和毁损的存货，列入当期支出。(2)在核算对外投资时，以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，不预计利息收入；实际取得利息收入时，作为其他收入。(3)在核算固定资产时，一般情况下，对于增加的固定资产，应同时增加固定基金，对于减少的固定资产，应同时减少固定基金。固定资产不计提折旧。固
40、定资产对外转让取得的收入，应增加修购基金，报废、毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金。13 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司拥有丙公司 15%的股份，而且丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供技术资料，根据实质重于形式原则，甲公司对丙公司有重大影响，所以甲公司与丙公司具有关联方关系；由于丁公司总经理由甲公司派出，负责丁公司的日常管理，所以甲公司对丁公司有重大影响，具有关联方关系；尽管乙公司受甲公司的控制，但丙公司只受甲公司的重大影响，并不受其控制，所以乙公司和丙公司也不同受一方控制，两者之间不构成关联方关系；丁公司财务总监是丁公司的关键管理人，所以丁公司与其财务总监之间亦构成了
41、关联方关系。14 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年、2002 年每年会计折旧与税法折旧之差(3010-10)3-(3010-10)5 400(万元)；两年合计为 800 万元；递延税款 40033%+40015%-40018% 120(万元)，或递延税款余额80015%120(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 本期发现的以前年度重大会计差错，应调整发现当年的期初未分配利润。即， 180 000(1-33%)(1-15%) 102 510(元)，故，选择 C。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案
42、。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 应是计入应交税金一应交消费税科目的借方；选项 C 一般纳税企业进口原材料交纳的增值税可以计入进项税额；只有选项 B、D 应计入有关存货成本。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 经营租入的固定资产不应计提折旧；选项 B、C、D 均应计提折旧。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均属于资产负债表日后非调整事项。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 经营租赁固定资产支付的租金属于经营活动产生的现金流量，选项 A、 B、D 均属于筹资活动产生的现金流量
43、。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另会计政策的行为。选项 B、C 作为会计估计变更；本题中只有选项 A、D为会计政策变更。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额符合资本化条件的应予以资本化。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 工程物资盘亏净损失应计入在建工程。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 公司与 B 公司，属于直接控制的情况； A 公司与 D 公司，属于间接控制的情况，B 公司与 D 公司属于同受一方控制的情况，因此存在关联方关系。A 公司与
44、E 公司不符合关联方关系的条件。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均不影响企业当期现金流量。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 请注意，选项 A 是成本法，所以不选。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 应以两者的较大者作为估计可收回的金额。27 【正确答案】 B【试题解析】 对于附追索权的应收债权出售，实质上是融资，则不
45、能按出售处理。28 【正确答案】 B【试题解析】 在转回减值时，首先应转回已冲减的投资收益 20 万元，剩余部分再转回原已冲减的“资本公积”。29 【正确答案】 B【试题解析】 正确的处理方法是：借：现金 20贷：专用基金修购基金 20借：固定基金 4000贷：固定资产 400030 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后引起的短期投资的市价下跌，应当作为非调整事项，在会计报表附注中进行披露。31 【正确答案】 B【试题解析】 在非货币性交易且涉及多项资产交换时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配确定。32 【正确
46、答案】 B【试题解析】 当因专门借款而发生的辅助费用的金额较小时，应按照重要性原则，在发生时可以直接计入当期损益，不予资本化。33 【正确答案】 B【试题解析】 形成企业资本公积的拨款转入，应是拨款项目完成后形成资产价值的部分。34 【正确答案】 B【试题解析】 出租无形资产，其收入应计入其他业务收入，包括摊销费用在内的与该转让有关的相关费用支出，计入其他业务支出。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受非现金资产捐赠时，该资产入账价值应按会计制度的规定加以确认。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
47、凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 借：长期股权投资D 公司 350贷：银行存款 350(2) 借：应收股利 10贷：长期股权投资D 公司 10借：银行存款 10贷：应收股利 10(3) 追溯调整2003 年投资时产生的股权投资差额350-300010%50(万元)2003 年度应摊销的股权投资差额=50510(万元)2003 年度应确认的投资收益60010%60( 万元)所得税影响数=60(1-20%)(33%-20%)-1033%6.45(万元)成本法改为权益法的累积影响数60-10-6.4543.55(万元)借：长期股权投资D 公司(投资成本) 290(300-10)长期股权投资D 公司(股权投资差额) 40长期股权投资D 公司(损益调整) 60贷：长期股权投资D 公司 340(350-10)利润分配未分配利润 43.55递延税款 6.45借：长期股权投资D 公司(投资成本) 60贷：长期股权投资D 公司(损益调整) 60追加投资借：长期股权投资D 公司(投资成本) 1300贷：银行存款 1300再次投资的股权投资差额1300-(3000-100+600)40%1300-1400=-100( 万元)借：长期股权投资D 公司(投资成本) 100贷：长期股权投资D 公司(股权投资差额)
