1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 34 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料
2、每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）10（B） 6（C） 15（D）02 某股份有限公司 2003 年 7 月 1 日将其持有的债券投资转让，转让价款 1560 万元已收存银行。该债券系 2003 年 7 月 1 日购进，面值为 1500 万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该项债券时，应收利息为 150 万元，尚未摊销的折价为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投
3、资实现的投资收益为( )万元。（A）-36（B） -66（C） -90（D）1143 甲公司于 2005 年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为 640 万元。该专利权是甲公司在 2003 年年初购入的，实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 6年。至 2004 年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为 400 万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司 2005 年末应转回的无形资产减值准备的金额为( ) 万元。（A）400（B） 300（C） 200（D）1004 甲公司于 2000 年 12 月 1 日，购入生产设备一台，实际支付的价款为 500 万元、增值税为 85
4、万元，运杂费等为 15 万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。甲公司采用直线法计提折旧。2002 年 12 月 31 日，甲公司预计该设备可收回的金额为 320 万元。2004 年 12 月 31 日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为 420 万元。甲公司 2005 年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）70（B） 60（C） 50（D）405 下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是( )。（A）与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备（B）处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备（C）存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提
5、坏账准备（D）委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备6 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量” 的是( )（A）出售无形资产所有权所产生的现金流量（B）支付现金股利所产生的现金流量（C）支付融资租赁费所产生的现金流量（D）缴纳所得税所产生的现金流量7 甲公司以其存货交换乙公司的车床，存货的账面余额为 67000 元，已计提跌价准备 4000 元，甲公司支付给乙公司银行存款 3000 元，存货在交换日公允价值为70000 元，存货的增值税税率为 17%。则车床的入账价值为( )元。（A）74900（B） 78900（C） 70000（D）779008 甲企
6、业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率为 30%，从 2005 年 1月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款 ”为贷方余额 3 万元，2005年实现利润总额为 200 万元，本年度发生应纳税时间性差异 4 万元，可抵减时间性差异 3 万元，取得国债利息收入 3 万元，支付违法经营罚款 1 万元。则 2005 年应确认的所得税费用为( )万元。（A）65.04（B） 65.64（C） 65.31（D）64.719 甲公司为建造一生产车间，于 2004 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2005 年 1 月 1 日开始建
7、造该项固定资产，并发生支出 600 万元，2005 年 3 月 1 日发行期限为三年，面值为 1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1200 万元，同时，支付发行费用 8 万元(符合重要性要求)，同日又发生支出 600 万元。5 月 1 日因工程发生安全事故而停工，9 月 1 日重新开工；10 月 1 日又发生支出 400 万元。11 月 1 日发生支出为 800 万元。该固定资产于 2005 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。（A）105.5（B） 97.5（C） 43.73（
8、D）67.510 某企业于 2003 年 10 月 5 日接收一项安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 50 万元，余款在安装完成时收回。至 2003 年 12 月 31 日已发生的成本为 48 万元，预计完成劳务还将发生成本 32 万元。则该企业 2003 年应确认的收入为( ) 万元。（A）48（B） 50（C） 60（D）7211 下列不属于会计政策变更的事项有( )。（A）计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算（B）未使用、不需用固定资产由不提折旧改为计提折旧（C）首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年（D）固定资产由
9、按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价12 下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是( )。（A）董事会提出现金股利分配方案（B）董事会提出股票股利分配方案（C）企业发生重大的政策变更（D）上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回13 甲公司为上市公司，2003 年正常销售其生产的 A 产品 5000 件，其中对关联方企业销售 3000 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 2000 件，其中按单位售价 0.9 万元销售 1000 件，按单位售价 0.7 万元销售 1000件。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认
10、条件。甲公司 2003 年度销售 A 产品应确认的收入总额为 ( )万元。（A）5000（B） 4000（C） 3500（D）240014 2005 年 1 月 5 日，甲上市公司接受其关联方丙公司的委托，经营丙公司的一全资子公司A 公司。A 公司 2005 年初的账面净资产为 10000 万元。按托管协议规定，甲公司受托经营 A 公司 4 年，甲公司每年可获取 800 万元的固定收益。假定 A 公司 2005 年度实现净利润 700 万元(不考虑其他因素)，甲公司已于 2005 年底收到当年度的委托经营收益。则甲公司对该委托经营 2005 年度应确认的收入为( )万元。（A）1000（B）
11、700（C） 1400（D）160015 某事业单位当年实现事业结余 20 万元，经营结余 30 万元，所得税率 33%，提取专用基金的比例是 10%，该事业单位期末事业基金的余额( )万元。（A）32.1（B） 35.1（C） 28.5（D）50二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入应当计入合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将
12、预计损失立即确认为当期费用（D）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入17 下列交易中，属于非货币性交易的有( )。（A）以市价 400 万元的股票和票面金额 200 万元的应收票据换取公允价值为 750万元的机床（B）以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价 140 万元（C）以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价 160 万元（D）以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价 200 万元18 下列有
13、关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有( )。（A）以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益（B）以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积（C）以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积（D）以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失19 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业接受现金捐赠（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业股东大会决议分派现金股利（D）被投资企业宣告分派股票股利20 根据现行会计制度的规定
14、，下列各项中不应确认为投资损益的有( )。（A）收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利（B）短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失（C）成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额（D）债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额21 对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有( )。（A）换入资产的原账面价值（B）换出资产的原账面价值（C）换入资产的公允价值（D）换出资产的公允价值22 下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）对于当期发生的属于当期的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
15、（B）对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益（C）对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目（D）对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理23 下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。（A）转回短期投资计提的跌价准备（B）固定资产计提的减值准备（C）对外出售不需用原材料实现的收入（D）债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额24 下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（A）按规定计算缴纳的房产税（B）按规定计算缴纳的土地
16、使用税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税25 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。（A）收到的出口退税款（B）为其他单位提供代销服务收到的款项（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业应根据税前会计利润与应纳税所得额
17、之间差异的不同性质，选择所得税会计的处理方法，对永久性差异应采用应付税款法核算，对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。( )（A）正确（B）错误27 因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，不论金额大小，都应在发生时全部予以资本化，其资本化金额即为其实际发生额。( )（A）正确（B）错误28 以非现金资产抵债的情况下，当债务人所转移的非现金资产的账面价值及应支付的相关税费合计数，小于被抵偿债务的账面余额时，其差额应确认资本公积，不计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 权益法下，被投资企业如果盈利投资企业应按被投资企业接受捐赠的现金额及其持股比例计算
18、应享有的部分，直接计入“长期股权投资公司(股权投资准备)”科目和“资本公积股权投资准备 ”科目。( )（A）正确（B）错误30 不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出” 科目。( )（A）正确（B）错误31 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误32 辅助生产费用的交互分配法，是只进行辅助生产车间之间交互分配，不进行对外分配的方法。( )（A）正确（B）错误33 对于增值税一般纳税企业，在建工程领用原材料，或将原材料对外投资时，均应作出贷记“ 应交税金 应交增值税(进项税额转出 )”的会计处理。 ( )（A）正确
19、（B）错误34 企业以分期付款方式购建固定资产，其每期支付的现金应作为投资活动产生的现金流出。( )（A）正确（B）错误35 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲工业企业 2004 年发生的部分交易或业务资料如下：(1) 年初将一台设备销售给 A 企业，不含税的售价为 100 万元，该设备的
20、成本为80 万元。按合同规定，1 年后甲企业将该设备重新购回，回购价格为 120 万元。(2) 1 月初向 C 企业转让某项专利权的使用权，合同规定转让期为 5 年，每年收取手续费 100 万元。该专利权每年的摊销费用为 10 万元。(3) 2 月初销售一台大型设备给 B 企业，采用分期收款结算方式，全部价款为1000 万元 (不含应收取的增值税)，分 5 年收款，按合同约定，交付设备时收取价款的 40%，以后 4 年每年年末均收取价款的 15%，设备成本为 800 万元。设备已于销售时交付。(4) 10 月 15 日为客户 D 开发一套财务软件，合同总收入 300 万元，预计 6 个月完成，
21、至 2004 年底已发生成本 100 万元，预计开发完整个软件还将发生成本 50 万元。2004 年 12 月 31 日经专业测量师测量，软件的开发程度为 50%。至 2005 年 3月 20 日，该项开发工作完成，实际发生开发成本 152 万元。(5) 7 月初向 E 企业转让某项商标权的使用权，合同规定 E 企业按销售收入的10%于每年年末支付甲企业使用费。假定 2004 年 E 企业销售收入为 20000 万元，其中上半年度 5000 万元，2005 年销售收入为 25000 万元。假定除上述资料外，不考虑其他税费。要求：分别计算甲工业企业 2004 年度与 A 企业、 B 企业、C 企
22、业、D 客户及 E企业发生的交易对甲企业 2004 年度、2005 年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)37 南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备，其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时，并在短期投资出售时同时结转跌价准备。2005 年度部分资料如下： (1) 短期投资：2005 年 7 月 15日，以 3400 万元的价格卖掉 50%的股票 C。 (2) 年末持有以下存货： 材料 A，为生产而储备，库存成本 200 万元，现市场价格 190 万元，预计销售税费 20 万元。以 A 材料生产的产品无销售合同，预计市场价格 350 万元，预计至完工尚需发
23、生加工费用支出 100 万元，该产品预计销售税费为 30 万元。 材料 B，为销售而储备，库存成本 100 万元，售价预计 130 万元，销售税费预计 10 万元。 产品 C，全部按照合同为乙公司生产，产品成本 480 万元，合同售价 520 万元，相同商品市场售价 480 万元，预计销售税费均为 50 万元。 半成品 D，库存成本 800 万元，进一步加工成本为 100 万元，该半成品按照合同为乙公司生产占 50%，合同销售价格 500 万元，预计销售税费 20 万元，另外 50%对外出售，预计市场售价 460 万元，预计销售税费 20 万元。 南方公司的存货上期未出现跌价情况。 (3) 年
24、末检查固定资产后，发现有一管理用的设备估计可收回金额为 720 万元，预计尚可使用 5年，预计净残值为 20 万元。该设备南方公司是在 2001 年 12 月初建造完工并达到预定可使用状态，于 2002 年 3 月初投入使用，实际建造成本为 1530 万元，预计可使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元。南方公司固定资产折旧方法采用年限平均法。 要求： (1) 计算南方公司 2005 年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录； (2) 计算南方公司 2005 年末材料 A、材料 B、产品 C、半成品 D 的可变现净值、期末存货和应计提或转回的存货跌价准备
25、，并编制相关的会计分录； (3) 计算南方公司 2005 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录； (4) 计算南方公司 2006 年对该管理用设备计提的折旧额。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 股份有限公司为工业企业，该公司 2005 年有关资料如下： (1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：单位：万元(2) 损益类部分账户本年发生额如下：(3) 其他有关资料如下： 短期投资的取
26、得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 “ 制造费用”及“生产成本” 科目借方发生额含工资及福利费 1000 万元、折旧费 180 万元，不含其他摊入的费用。 “ 固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400 万元；“在建工程” 科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用 30 万元，以及用现金支付的出包工程款 270 万元。 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 “ 应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额 340 万元、已交税金 310 万元、转出未交增值税 200 万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850 万元；“应交税金一未交增
27、值税” 科目借方发生额为交纳的增值税 180 万元；“ 其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 “ 营业费用”及“管理费用” 科目借方发生额含工资及福利费 200 万元、离退休人员费 80 万元、计提坏账准备 3 万元、折旧费 20万元、房产税和印花税 30 万元以及用现金支付的其他费用 467 万元。 “ 财务费用”科目借方发生额含票据贴现(系不附追索权的贴现 )利息 5 万元以及用现金支付的其他利息。 “ 投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20 万元以及收到的现金股利。 “ 营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失 20 万元(出售固定资产的原价 1000
28、 万元、累计折旧 800 万元，支付的清理费用 40 万元，收到的价款 220 万元) 假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求： (1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额。39 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司2005 年度所得税汇算清缴于 2006 年 3 月 30 日完成。甲公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。 甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 3 月 31 日经
29、董事会批准对外报出。直至 2006 年 3 月 31 日，甲公司2005 年度的利润尚未进行分配。 甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的 2005 年年度“利润表”有关项目的 “本年累计数 ”栏有关金额如下：甲公司与上述“ 利润表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1) 2005 年 1 月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 200 万元。2005 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2005 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 40 万元。法律规定该项
30、专利的有效年限为 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的 200 万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销) ，并于 2005 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 40 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权) 价值在计算应纳税所得额时准予扣除。 (2) 2005 年 2 月 20 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 120 万元，甲公司已于 2005 年 3 月 20
31、 日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于 2005 年 7 月 1 日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 120 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在 2 年内按月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (3) 2005 年 3 月，甲公司以 200 万元购入乙公司股票 40 万股作为短期投资。2005 年 4 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利每股 0.50 元；4 月 30 日，甲公司收到分派的现金股利 20 万元。至 2005 年 12月 31 日，甲公司仍持有该短期投资。 对
32、于上述交易，甲公司将收到的现金股利 20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。 (4) 2005 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1000 万元(不含增值税税额) ；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2005 年 12 月 25 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2005 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于
33、上述交易，甲公司在 2005 年确认了销售收入 1000 万元，并结转销售成本 800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。 假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 要求： (1) 判断甲公司对上述 4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。 (2) 对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。 (3) 根据上述调整，重新计算 2005 年度“ 利润表” 相关项目的金额，并将结果填入给定的“ 利润表” 中的 “调整后本年累计数”栏。会计专业技术资格（中级）中级会计实务
34、模拟试卷 34 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值2010-95-20185(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额100-8515(万元)，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 该公司转让该项债券投资实现的投资收益转让收入-债券投资账面价值= 1560-(1500+150
35、-24-30)=1560-1596 -36( 万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 该专利权在 2004 年末未计提减值准备前的账面价值为 1200-1200/62=800(万元)，此金额与预计可收回金额 400 万元比较，应计提减值准备400 万元，且以后年度每年应摊销的金额为 400/4=100(万元)，故 2005 年末未调整减值准备前的账面价值为 400 -100=300(万元)。由于 2005 年末估计可收回金额为640 万元不计提减值准备的该项专利权的账面价值 1200-2003600( 万元)，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到 600 万元，故甲公司20
36、05 年末应转回的无形资产减值准备的金额为 600- 300300(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 至 2002 年末固定资产的账面净值600-600/102=480(万元) ，高于估计可收回金额 320 万元，则应计提减值准备 160 万元。2003 年和 2004 年每年按320/840(万元) 的金额计提折旧，因此，至 2004 年末，该设备的账面价值为 320-402 240(万元)，与其估计可收回金额 420 万元和不提减值准备的固定资产账面净值 600-604360(万元)中的较低者 360 万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到 360 万元，即固定资产的价值已全部恢复
37、。因此，甲公司 2005 年该固定资产应计提的折旧额为 360660(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 与关联方发生的应收账款与其他应收账款一样也应计提坏账准备。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 C 属于“筹资活动产生的现金流量 ”；选项 D 属于“经营活动产生的现金流量”；只有选项 A 属于“投资活动产生的现金流量 ”。7 【正确答案】 D【试题解析】 车床的入账价值67000-4000+3000+7000017%=77900(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=330%(33%-30%)=0.3(万元) ；2005 年应确
38、认的所得税费用(200-3+1)33%+0.3=65.64( 万元)。或：(200 -3+1)+3-433%+(4-3)33%+0.3。9 【正确答案】 C【试题解析】 工程 5 月 1 日因工程发生安全事故而停工，9 月 1 日重新开工(连续停工 4 个月)；符合暂停资本化条件。累计支出加权平均数6008/12+6006/12+4003/12+6002/12900(万元)资本化率=(10006%12/12+10009%10/12-200/310/12)(100012/12 +120010/12)=3.97%2005 年发生的利息费用10006%12/12+10009%10/12=135( 万
39、元)2005 年应于资本化的借款费用金额借款利息资本化金额3.97%+发行费用900 3.97%+843.73(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度48(48+32)60%，该企业 2003 年度确认的收入12060%72(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于会计估计变更，选项 B、C、D 选项均属于会计政策变更。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。13 【正确答案】 B【试题解析】 本
40、期正常销售 A 产品对非关联方销售的比例为 40%(2000 件5000件)，因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。对非关联方销售的加权平均价格(10000.9+10000.7)2000 0.8(万元)关联交易部分应确认的收入总额30000.82400(7 元)非关联交易部分应确认的收入总额=10000.9+10000.71600(万元)故，甲公司 2003 年销售 A 产品应确认的收入总额为 2400+16004000(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 由于甲公司与丙公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经
41、营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中，采用三者孰低原则确认收入。受托经营协议收益 800 万元；受托经营企业实现净利润 700 万元；受托经营企业净资产收益率10%；因此，甲公司对该委托经营 2002 年度应确认的收入为 700 万元。15 【正确答案】 B【试题解析】 该事业单位期末事业基金(20+30)-3033%-(20+30)10% 35.1(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这四项的表述全是正确的。1
42、7 【正确答案】 B,C【试题解析】 A：应收票据是货币性资产，所以选项 A 不是非货币性交易；B：140600=23.33%小于 25%，所以是非货币性交易；C：160(600+160)=21.05%小于 25%，所以是非货币性交易；D：20060033.33%大于 25%，所以不是非货币性交易。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 A 是计入资本公积的；D 是账面价值高于债务金额的差额计入当期损失。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 是被投资企业所有者权益的内部变动，没有影响到总数的变化，投资方无需进行账务处理。选项 D 宣告分派股票股利时被投资方不做账务处理，投资方也
43、不进行账务处理。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 不进行会计处理。21 【正确答案】 B,C,D22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 见教材 P374 页会计差错处理的原则。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 是计入投资收益；C 是计入其他业务收入。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 和 D 应是计入成本的。选项 A 和 B 计入“管理费用”。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是投资活动产生的现金流量。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每
44、小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业选择采用的所得税会计处理方法，一经确定，适用于所有性质的差异，包括永久性差异和时间性差异。27 【正确答案】 B【试题解析】 当专门借款而发生的辅助费用的金额较小时，应按照重要性原则，在发生时可以直接计入当期损益，不予资本化。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业接受现金捐赠时，应按扣除应交纳的所得税后的差额计入资本公积，投资企业应按被投资企业由此增加的资本公积的数额，根据持股比例计算应享有的份额，直接计入“长期股权投资公
45、司(股权投资准备)”科目和“资本公积股权投资准备”科目。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A【试题解析】 按照企业会计制度的规定，本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。32 【正确答案】 B【试题解析】 采用这种方法，应先根据各辅助生产车间、部门相互提供的劳务或产品的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配；然后将交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)，再按提供劳务或产品的数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。33 【正确答案】 B【试题解析】 原材料对外投资属于确认“
46、销项税额”而不是作为“进项税额转出”。34 【正确答案】 B【试题解析】 企业以分期付款方式购建固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金应作为筹资活动的现金流出。35 【正确答案】 B【试题解析】 不需要调整报告年度的现金流量表正表，但需要调整报告年度的现金流量表补充资料。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 对各项交易分析如下：交易(1)：对甲企业 2004 年及 2005 年的收入的影响为
47、0。因为设备的回购价在合同中已经订明，表明商品价格变动产生的风险和报酬归卖方甲企业所有，与 A 企业无关，且甲企业对该设备实施控制。因此这种销售回购本质上不是一种销售，而是一项融资协议，整个交易不确认收入。但 2004 年度甲企业应确认融资费用 120-10020( 万元) 。因此，对 2004 年的利润影响额为 20 万元(减少)，对 2005 年的利润没有影响。交易(2)：2004 年、2005 年的利润影响额100-10=90(万元)( 增加)交易(3)：对 2004 年的利润影响额=100040%-80040% 80(万元)(增加)对 2005 年的利润影响额=100015%-8001
48、5% 30(万元)(增加)交易(4)：2004 年的利润影响额30050%-(100+50)50%=75(万元)(增加)2005 年应确认的收入额300100%-150 150(万元 )2005 年应确认的成本额152100%-75 77(万元 )2005 年的利润影响额150-77=73(万元)(增加)交易(5)：2004 年利润影响额=1500010% 1500( 万元)( 增加)2005 年利润影响额2500010%=2500( 万元)(增加 )上述交易对 2004 年的利润影响额=90+80+75+1500-201725(万元)( 增加)对 2005 年的利润影响额90+30+73+2500 2693( 万元)( 增加)37 【正确答案】 (1) 短期投资：股票 A 跌价 300 万元，应补提 200 万元；股票 B未跌价，应转回跌价准备 300 万元；股票 C 未跌价，应转回跌价准备 50 万元。编制分录：借：投资收益 200贷：短期投资跌价准备A 股票 200借：短期投资跌价准备B 股票 300短期投资跌价准备C 股票 50贷：投资收益 350(2) 存货：可变现净值的计算：材料 A： 350-100-30 220(万元)材料 B：130-10 120( 万元)产品 C：520-50 470( 万元)半成品 D；有合同部分：500-20
