1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 3（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2007 年 12 月 31 日，仁大公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，乙产品的成本为 210 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 120 万元，估计销售费
2、用及税金为 7.5 万元。假定 2007年初“存货跌价准备 ”科目余额 10 万元，2007 年发出存货结转存货跌价准备 20 万元，2007 年 12 月 31 日 B 材料计提存货跌价准备为( )万元。（A）25（B） 75（C） 15（D）352 A 公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京银行，售价为 127.50 万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为 150 万元，未计提坏账准备。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55 万元(货款为 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。该应收账款实
3、际发生退货的价税合计数为 15 万元。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）22.5（B） 9.9（C） 4.95（D）-4.953 甲公司 2007 年度发生的下列交易或事项中，不应采用未来适用法进行会计处理的有 ( )。（A）因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 10 年改为 5 年（B）将发现以前滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销（C）因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由 10 年改为5 年（D）通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法4 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董
4、事会决定于2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 白，该固定资产的账面原价为 1000 万元，已计提折旧为 200 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 200 万元，发生人工费用 15 万元；拆除原固定资产上的账面原价为 300 万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 10 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 4 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为 5 万元，按直线法计提折旧
5、。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。（A）950（B） 42（C） 63.33（D）41.565 甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为 480 万元。2004 年、2005 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )。（A）217.08 万元
6、（B） 241.2 万元（C） 324 万元（D）360 万元6 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( ) 。（A）公允价值变动损失（B）投资收益（C）经营性应付项目的减少（D）递延所得税负债7 2006 年 5 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 500 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2006 年 7 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1800万元，市场价格和计税价格均为 2
7、250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提减值准备 750 万元，公允价值为 3750 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。（A）4582.50（B） 3989.07（C） 4558.94（D）37508 H 公司 2007 年度财务报告批准报出日为 2006 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，需要对 2006 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2007 年 2 月 10 日发生的火灾（B） 2007 年 1 月份售给某单位的
8、商品，在 2007 年 2 月被退回（C） 2007 年 1 月 30 得到通知，上年度应收某单位的货款，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提部分坏账准备（D）2007 年 2 月 20 公司股东会制订并批准了 2006 年度现金股利分配方案9 A 公司以一项无形资产与 B 公司的一项交易性金融资产进行资产置换， A 公司另向 B 公司支付补价 45 万元。资料如下：A 公司换出：无形资产专利权，账面原值为 450 万元，已计提摊销额 67.5 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：交易性金融资产，其中“成本” 为 427.5 万元， “公允价值变动”为 90 万元(贷方余
9、额)，公允价值为 450 万元。在具有商业实质的情况下 B 公司正确的会计处理是( )。 (假定不考虑各种税费)（A）无形资产入账价值为 337.5 万元；投资收益 112.5 万元（B）无形资产入账价值为 292.5 万元；投资收益 22.5 万元（C）无形资产入账价值为 303.75 万元；投资收益 112.5 万元（D）无形资产入账价值为 405 万元；投资收益 112.5 万元10 2007 年末甲公司的一项专有技术账面成本 300 万元，已摊销额为 225 万元，已计提减值准备为 10 万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该
10、无形资产公允价值总额为 50 万元；直接归属于该无形资产处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4%的折现率。则 2007 年计提无形资产减值准备金额为( )万元。（A）48.5（B） 26.5（C） 16.5（D）32.2911 甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 480 万元。该债券期限为3 年，面值为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有
11、转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007 年1 月 1 日权益部分的初始入账金额为( )。（A）20（B） 0（C） 480（D）46012 2007 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 100 万元。2007 年 12 月 31 日市场价格大幅度地上升，商品成本总额为 1000 万元，A 公司尚未购入该商品，则 A 公司的正确的会计处理为 ( )元。（A）确认预计负债 200 万元（B）确认存货跌价准备 100 万元（C）确认预计负债
12、100 万元（D）确认存货跌价准备 200 万元13 2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职上薪酬” 科日期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名
13、管理人员离开；则 2008 年 12月 31 日“应付职工薪酬 ”贷方发生额为 ( )。（A）177500（B） 77500（C） 150000（D）10000014 某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元=8.32 元人民币，银行当日买入价为 1 美元=8.28 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1 美元=8.27 元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是( )万元。（A）5（B） -5（C） 4（D）-415 子公司 2006 年用 150 万元将母公司成本为 120 万元的货物购入，全部形成存货。子公司 2007
14、 年又用 300 万元将母公司成本为 255 万元的货物购入；2007 年对外销售其存货 105 万元，售价 130 万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司合并报表时所作的抵销分录应为( )。（A）借：营业收入 450 贷：营业成本 375 存货 75（B）借：未分配利润一年初 30 贷：营业成本 30 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 借：营业成本 54 贷：存货 54（C）借：未分配利润年初 120 贷：营业成本 120 借：营业收入 255 贷：营业成本 255 借：营业成本 45 贷：存货 45（D）借：营业收入 150 贷：营业成本 120 存货 30 借：营业收入 30
15、0 贷：营业成本 255 存货 45二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 在计算期末存货可变现净值时，应从估计售价中扣除的项目有( )。（A）存货的账面成本（B）估计的销售费用（C）估计的销售过程中发生的相关税金（D）估计的出售前进一步加工的加工费用17 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。（A）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出（B）季节性停用的固定资产（C）正在改扩建而停止使用的固定资产（D）大修理停用的固定资产18 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加
16、工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税19 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中不正确的有( ) 。（A）因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债（B）虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债（C）虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债（D）虽然企业一审
17、已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债20 下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（A）失业保险费（B）非货币性福利（C）住房公积金（D）因解除与职工的劳动关系给予的补偿21 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）因发生火灾导致存货严重损失（B）以前年度售出商品发生退货（C）董事会提出股票股利分配方案（D）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错22 下列项目中，属于分部费用的有( )。（A）营业成本（B）营业税金及附加（C）销售费用（D）所得税费用23 下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有( )。（A）购进固
18、定资产（B）出售固定资产（C）盘盈固定资产（D）盘亏固定资产24 下列项目中，说法正确的有( )。（A）企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债（B）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债（C）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产（D）企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产25 关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。（A）交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（B）持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）可供出售金融资产应当
19、按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（D）可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。( )（A）正确（B）错误27 因非常损失盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当
20、期管理费用。( )（A）正确（B）错误28 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。( )（A）正确（B）错误29 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。( )（A）正确（B）错误30 某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。( )（A）正确（B）错误31 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应
21、于资产负债表日按完工百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误32 报告分部，是指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。( )（A）正确（B）错误33 所有长期资产减值准备已经计提，在持有期间不得转回。( )（A）正确（B）错误34 稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。( )（A）正确（B）错误35 或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，
22、均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户 2006 年 2 月 28 日的余额如下：(2)甲公司 2006 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下： 3 月 3 日，将 20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=8.1元人民币，当日银行买人价为 1 美元=8.02 元人民币。 3 月 10 日，从国外购入一批原材
23、料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 美元=8.04 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 584 万元人民币，增值税 646 万元人民币。 3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=8.02 元人民币。假设不考虑相关税费。 3 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存人银行。当日即期汇率为 1 美元=8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。 3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2006年 1 月 1 日从中国银行借入，用
24、于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2005 年 10 月开工。该外币借款金额为 1200 万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2006 年 3 月31 日，该生产线尚处于建造过程中。 3 月 31 日，即期汇率为 1 美元=7.98元人民币。 要求： (1)编制甲公司 3 月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司 2006 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失
25、以 “”表示)，并编制汇兑损益相关的会计分录。37 仁达公司有关发行可转换债券的业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 5000 万份可转换债券，取得总收入510000 万元。该债券期限为 3 年，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 30 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 5%。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某大型机器设备的制造产品项目。2007 年1 月 1 日支出 510000 万元用于该制造项目。工程于当日开工，2007 年 12 月 31 日达到预定可销售状
26、态。(3)2008 年 10 月 1 日某债券持有者将面值为 100000 万元可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应付利息不再支付。相关手续已于当日办妥；来转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。要求：(1)计算负债部分的初始入账金额。(2)计算权益部分的初始入账金额。(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录。(4)2007 年 12 月 31 日计息并编制会计分录。(5)2008 年 10 月 1 日计息并编制会计分录。(6)2008 年 10 月 1 日编制转换股份的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算
27、的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以 F 称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2007 年 111 月份的利润表如下： (2)甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子
28、设备 205 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元存入银行，并开据增值税发票。200 台 R 电子设备已发出。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品 25 台，销售价格为每台 6.4 万元，成本为每台 5 万元。甲公司于当日发货 25 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 150 万元。12 月 28 日，甲公司因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.4 万元的销售折让。甲公司于 12 月 28 口收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月
29、 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 561.6 万元货款。 甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。 电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完成安装。至12 月 31 日已完成安装进度的 60
30、%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12 月 31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E 公司开发设计专用管理软
31、件的完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本 软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 P 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销
32、售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500 台。 12 月 31日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元 (已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日， 甲公司销售 X 电子产品 30000 台，新款 Y 电子产品18000 台，货款 6458.4 万元已全部收存银
33、行。X 电子产品的销售价格为每台 0.064万元，成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 0.2 万元，成本为每台 0.15 万元。 (3)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与C 公司就甲公司所欠 C 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 207 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
34、甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿 债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 营业外收入 109 2004 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领
35、导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 4 万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 124.4 贷：库存商品 104 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 2004 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台 280 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充合同，约定甲公司在 2005 年 6 月 1
36、日以每台507.5 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (4)2004 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2004 年度的有关交易和事项如下： 1 月 10 日，N 公司就其 2004 年 9 月购入甲公司的 1台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在；质量问题，甲公司
37、同意 N 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子没备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1 月 23日，甲公司收到 P 公司清算组的通知， P 公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2004 年 12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当
38、时提供的资料， P 公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2004 年 12 月 31 H 对该应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行厂相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2004 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。20
39、04 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失，并据此在 2004 年 12月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，其他业务收入 50 万元，销售费用 250 万元，管理费用 800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。 (6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。 要求： (1)对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3) 中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3
40、)对资料(4) 中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录。 (4)计算应交所得税(不考虑纳税调整) 。 (5) 编制甲公司 2007 年度的利润表。39 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%， 2007 年度，甲公司有关业务资料如下： (1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：(金额单位：万元) (2)其他有关资料如下： 1)交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入股票作为交易性金融资产为 400 万元；本期出售交易性金融资产的股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元。 2)应收账款、预收账款
41、的增减变动仅与产成品销售有关。且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。 3)原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元，直接人工为 315 万元，制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；直接人工为 2300
42、 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 4)待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。 5)4 月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。 2007 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税
43、税率均为 33%。 6)1月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入13 万元，该设备已清理完毕。 7)无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。 8)借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务
44、费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元。确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。 9)应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元。已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为1428 万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。 10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。 11)销售费用职工薪酬包括 114 万元，均以货币资金
45、结算或形成应付债务，折旧费用 4 万元，其余销售费用均以银行存款支付。 12)管理费用包括职工薪酬 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元，无形资产摊销 40 万元，一般管理用设备租金摊销 60 万元，计提坏账准备 2 万元，计提存货跌价准备 20 万元，其余管理费用均以银行存款支付。 13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 15)不考虑本年度发
46、生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算甲股份有限公司 2004 年度现金流量表下列项目的金额，并列示计算过程。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金。 (2)购买商品、接受劳务支付的现金。 (3) 支付给职工以及为职工支付的现金。 (4)支付的其他与经营活动有关的现金。 (5) 收回投资收到的现金。 (6)取得投资收益收到的现金。 (7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。 (8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 (9)投资支付的现金。 (10) 借款收到的现金。 (11)偿还债务支付的现金。 (12)分配股利、利润和偿付利息支付的现金。
